Информация ИФНС РФ г. Кострома от 09.07.2008 г № 6-37/17904
Информация для налогоплательщиков
Об уплате налога на доходы физических лиц
индивидуальными предпринимателями
Инспекция ФНС России по г. Костроме обращает внимание индивидуальных предпринимателей на правильное заполнение всех необходимых реквизитов (полей) платежных документов при перечислении платежей на счета по учету доходов и средств бюджетов всех уровней бюджетной системы Российской Федерации!
В результате ошибок, допускаемых налогоплательщиками при заполнении платежных документов, значительная часть перечислений, производимых ими, не попадает по назначению, а зачисляется на КБК "Невыясненные поступления".
В связи с этим напоминаем, что заполнение платежных документов производится в соответствии с "ПРАВИЛАМИ УКАЗАНИЯ ИНФОРМАЦИИ В ПОЛЯХ РАСЧЕТНЫХ ДОКУМЕНТОВ НА ПЕРЕЧИСЛЕНИЕ НАЛОГОВ, СБОРОВ И ИНЫХ ПЛАТЕЖЕЙ В БЮДЖЕТНУЮ СИСТЕМУ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ", утвержденными Приказом Минфина РФ от 24.11.2004 N 106н.
Особое внимание необходимо уделить заполнению полей 104, 105, 106-110 платежных документов!
Также обращаем внимание индивидуальных предпринимателей, производящих выплаты физическим лицам, на правильность оформления платежных документов на перечисление налога на доходы физических лиц с сумм выплаченной заработной платы. В результате неправильного указания в платежных документах статуса плательщика, кода бюджетной классификации (КБК) и кода муниципального образования (ОКАТО) возникают переплаты по одним платежам в бюджет и задолженности по другим.
Статус плательщика - поле 101 в правом верхнем углу платежного поручения - двухзначный код имеет следующий вид:
| Код | Статус плательщика |
| 01 02 03 04 05 06 07 08 09 10 11 12 13 14 15 | организация налоговый агент сборщик налогов и сборов налоговое ведомство территориальные органы Федеральной службы судебных приставов участник внешнеэкономической деятельности таможенная служба плательщик иных платежей, не администрируемых налоговыми органами индивидуальный предприниматель частный нотариус адвокат, учредивший адвокатский кабинет глава крестьянского (фермерского) хозяйства иное физлицо - клиент банка (владелец счета) организации, предприниматели и иные физлица, производящие выплаты гражданам (пп.1 п.1 ст. 235 НК РФ) кредитные организации, оформляющие расчетные документы на перечисление налогов (сборов) и иных платежей, которые платят физлица без открытия банковского счета |
В поле 104 проставляют КБК (нужно указывать 20-значные коды бюджетной классификации), значение которого определяет вид налога (сбора). Информация о действующих КБК размещена на информационных стендах ИФНС по г. Костроме (ул. Кузнецкая, 18), в кредитных учреждениях города.
В поле 105 указывают код муниципального образования (ОКАТО), на территории которого перечисляются налоги (сборы). Информацию о кодах ОКАТО по вновь образованным муниципальным образованиям Костромской области, действующим с 1 января 2006 года, можно получить в ИФНС России по г. Костроме (ул. Кузнецкая, 18).
Одновременно сообщаем, что код ОКАТО города Костромы не изменился - 34401000000!
Пример заполнения платежного поручения
На перечисление индивидуальным предпринимателем
налога на доходы физических лиц
за октябрь 2007 года в сумме 3 тысячи рублей
┌──────────────────┐ ┌─────────────────────────┐
│Заполняется │ │Статус лица, оформившего │
│банком │ │расчетный документ - │
│плательщика │ │налогоплательщик │
└──┬─────────────┬─┘ └────────────────────┬────┘
│ │ │ ┌───────┐
\\/ \\/ │ │0401060│
─────────┴───── ───┴────────────── │ └───────┘
Поступ. в банк Списано со сч. │
плат. плат. │ ┌────┐
└────────>┤ 02 │
ПЛАТЕЖНОЕ ПОРУЧЕНИЕ N 326 01.11.2007 электронно └────┘
----------------- -----------------
Дата Вид платежа
Сумма │ Три тысячи рублей 00 копеек
прописью│
────────┴────────────────────┬──────────────────────────┬──────┬────────────────────────────────
ИНН 44********** │КПП │Сумма │ 3000-00
─────────────────────────────┴──────────────────────────┤ │
Иванов Иван Иванович │ │
(Значения ИНН и КПП плательщика указываются ├──────┼────────────────────────────────
согласно выданным Свидетельству и уведомлениям │Сч. N │ ********************
о постановке на учет в налоговом органе) │ │
Плательщик │ │
────────────────────────────────────────────────────────┼──────┤
АКБ "***************************" │БИК │ *********
├──────┤
│Сч. N │ ********************
Банк плательщика │ │
────────────────────────────────────────────────────────┼──────┼────────────────────────────────
ГРКЦ ГУ Банка России по Костромской области │БИК │ 043469001
(г. Кострома) ├──────┤
│Сч. N │
Банк получателя │ │
─────────────────────────────┬──────────────────────────┼──────┤
ИНН 4401007770 │КПП 440101001 │Сч. N │ 40101810700000010006
─────────────────────────────┴──────────────────────────┤ │
УФК по Костромской области │ │
(ИФНС РФ по г. Костроме 4401007770) │ │
├──────┼─────────┬─────────┬────────────
│Вид │ ** │Срок │
(значения ИНН, КПП и наименование налогового │ │ │плат. │
органа, а также ├──────┤ ├─────────┤
наименование органа федерального казначейства │Наз. │ │Очер. │ *
доводится до налогоплательщика налоговым │пл. │ │плат. │
органом, где он состоит на учете) ├──────┤ ├─────────┤
Получатель │Код │ │Рез. поле│
──────────────────────────┬───────────────┬─────────┬───┴──────┴┬────────┴───┬─────┴────┬───────
18210102021011000110│ 34401000000│ ТП │МС.10.2007 │ 0 │ 0 │ НС
───────────────────┬──────┴───────────────┴─────────┴───────────┴────────────┴──────────┴───────
/\\
┌───────────────────┴──────┬───────────────┬─────────┬───────────┬────────────┬──────────┬────────┐
│Код бюджетной │Код │Основание│Налоговый │N документа │Дата │Тип │
│классификации по │муниципального │платежа, │период - │ │документа-│платежа:│
│налогу на доходы │образования │ТП-платеж│Месячный │ │ │НС- │
│физ. лиц │ОКАТО │текущего │платеж за │ │ │уплата │
│ │ │года │октябрь │ │ │налога │
│ │ │ │2007 года │ │ │или │
│ │ │ │ │ │ │сбора │
└──────────────────────────┴───────────────┴─────────┴───────────┴────────────┴──────────┴────────┘
Уплата налога на доходы физических лиц
Назначение платежа
------------------------------------------------------------------------------------------------
Подписи Отметки банка
--------------------------------
М.П.
--------------------------------Пример заполнения квитанции по форме N ПД-4сб (налог)
На уплату налога на доходы физических лиц,
перечисляемого работодателями
Извещение | СБЕРБАНК РОССИИ Форма N ПД-4сб (налог) Наименование получателя платежа: УФК по Костромской области (г. Кострома) Налоговый орган: ИНН /КПП 4401007770/440101001 ИФНС России по г. Костроме Код ОКАТО: 34401000000 |
Номер счета получателя платежа: 40101810700000010006 | |
Наименование банка: ГРКЦ ГУ Банка России по Костромской области | |
БИК: 043469001 КОРСЧЕТ: | |
Наименование платежа: Налог на доходы с физических лиц, перечисляемый РАБОТОДАТЕЛЯМИ Код бюджетной классификации: 18210102021011000110 | |
СБЕРБАНК РОССИИ Форма N ПД-4сб (налог) Наименование получателя платежа: УФК по Костромской области (г. Кострома) Налоговый орган: ИНН /КПП 4401007770/440101001 ИФНС России по г. Костроме Код ОКАТО: 34401000000 | |
Номер счета получателя платежа: 40101810700000010006 | |
Наименование банка: ГРКЦ ГУ Банка России по Костромской области | |
БИК: 043469001 КОРСЧЕТ: | |
Квитанция Кассир | Наименование платежа: Налог на доходы с физических лиц, перечисляемый РАБОТОДАТЕЛЯМИ Код бюджетной классификации: 18210102021011000110 |
Транспортный налог - 2008
Инспекция ФНС России по г. Костроме сообщает:
Транспортный налог начисляется согласно главе 28 Налогового кодекса РФ.
Плательщиками транспортного налога признаются лица, на которых зарегистрированы транспортные средства.
Транспортный налог исчисляется по транспортным средствам, имеющим двигатели, в зависимости от мощности двигателя в лошадиных силах или кВт.
Сроки уплаты транспортного налога, налоговые ставки и льготы установлены Законом Костромской области от 28.11.2002 N 80-ЗКО "О транспортном налоге" (с изменениями и дополнениями)
Так, для физических лиц сроки уплаты транспортного налога за 2008 год - 1 апреля 2009 года
Статья 5 Закона содержит перечень категорий физических лиц, которые имеют право на льготы:
1.От уплаты налога освобождаются (100% освобождение):
1.1.Граждане, подвергшиеся воздействию радиации, на которых распространяется действие Закона Российской Федерации от 15.05.91 N 1244-1 "О социальной защите граждан, подвергшихся воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС";
1.2.Герои Советского Союза, Герои Социалистического Труда, Герои Российской Федерации, граждане, награжденные орденом Славы трех степеней;
1.3.Инвалиды всех категорий в отношении легковых автомобилей, мотоколясок, мотоциклов и моторных лодок;
2.В размере 50 процентов налог уплачивают:
2.1.Пенсионеры-мужчины, достигшие возраста 60 лет, и женщины, достигшие возраста 55 лет, в отношении:
- легковых автомобилей, мотоциклов и моторных лодок;
- тракторов на пневматическом ходу (за исключением зарегистрированных на пенсионеров, проживающих в городах Костромской области).
2.2.Владельцы самоходных транспортных средств, машин и механизмов на пневматическом и гусеничном ходу, указанных в пункте 3.5 статьи 3 настоящего Закона, проживающие в сельской местности (вне городов и районных центров).
Лица, имеющие право на льготы, представляют в налоговые органы соответствующие подтверждающие документы.
Обязанность по уплате транспортного налога в соответствии со ст. 44 и 363 НК РФ возникает у физического лица после получения налогового уведомления на уплату и прекращается с уплатой этого налога.
Уплата транспортного налога должна быть выполнена в срок, указанный в налоговом уведомлении.
Легализация "теневой" заработной платы
Инспекция ФНС России по г. Костроме доводит до Вашего сведения, что налоговой инспекцией на регулярной основе проводится анализ выплаты работодателями заработной платы и начисления с них соответствующих налогов и страховых взносов в ПФР с целью выявления занижения облагаемой базы (фонда оплаты труда) и зарплатных схем ухода от налогообложения.
Если Вы получаете "теневую" зарплату, то Вы должны знать:
а) Вы не сможете получить социальный или имущественный налоговый вычет по НДФЛ, за покупку жилья, за обучение и лечение
б) Вы не сможете взять кредит в банке или товарный кредит в торговой сети
в) Вы не сможете воспользоваться жилищной субсидией
г) вы не сможете рассчитывать на достойное обеспечение в старости в виде хорошей пенсии
Вы можете стать нарушителем налогового законодательства
Статья 23 Налогового кодекса Российской Федерации "Обязанности налогоплательщиков"
1.Налогоплательщики обязаны:
1) уплачивать законно установленные налоги
Если Вы выплачиваете "теневую" зарплату, то Вы должны знать:
а) Вы лишаете своих работников перспектив быть обеспеченными в старости
б) Вы не даете им возможности воспользоваться средствами социальной защиты в настоящем
в) Вы лишаете их возможности улучшить свои жилищные условия путем ипотечного кредитования
г) Вы нарушаете налоговое законодательство
Статья 122 Налогового кодекса Российской Федерации. "Неуплата или неполная уплата сумм налога"
1.Неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора) в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога (сбора) или других неправомерных действий (бездействия) влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора).
3.Деяния, предусмотренные пунктом 1 настоящей статьи, совершенные умышленно, влекут взыскание штрафа в размере 40 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора).
Статья 123."Невыполнение налоговым агентом обязанности по удержанию и (или) перечислению налогов"
Неправомерное неперечисление (неполное перечисление) сумм налога, подлежащего удержанию и перечислению налоговым агентом, влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от суммы, подлежащей перечислению.
д) Вы нарушаете уголовное законодательство
Статья 198 Уголовного кодекса российской Федерации. "Уклонение от уплаты налогов и (или) сборов с физического лица"
1.Уклонение от уплаты налогов и (или) сборов с физического лица путем непредставления налоговой декларации или иных документов, представление которых в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах является обязательным, либо путем включения в налоговую декларацию или такие документы заведомо ложных сведений, совершенное в крупном размере, - наказывается штрафом в размере от ста тысяч до трехсот тысяч рублей или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период от одного года до двух лет, либо арестом на срок от четырех до шести месяцев, либо лишением свободы на срок до одного года.
2.То же деяние, совершенное в особо крупном размере, -
наказывается штрафом в размере от двухсот тысяч до пятисот тысяч рублей или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период от восемнадцати месяцев до трех лет либо лишением свободы на срок до трех лет.
Статья 199."Уклонение от уплаты налогов и (или) сборов с организации"
1.Уклонение от уплаты налогов и (или) сборов с организации путем непредставления налоговой декларации или иных документов, представление которых в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах является обязательным, либо путем включения в налоговую декларацию или такие документы заведомо ложных сведений, совершенное в крупном размере, - наказывается штрафом в размере от ста тысяч до трехсот тысяч рублей или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период от одного года до двух лет, либо арестом на срок от четырех до шести месяцев, либо лишением свободы на срок до двух лет с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до трех лет или без такового.
2.То же деяние, совершенное:
а) группой лиц по предварительному сговору;
б) в особо крупном размере, -
наказывается штрафом в размере от двухсот тысяч до пятисот тысяч рублей или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период от одного года до трех лет либо лишением свободы на срок до шести лет с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до трех лет или без такового.
Примечание. Крупным размером в настоящей статье, а также в статье 199.1 настоящего Кодекса признается сумма налогов и (или) сборов, составляющая за период в пределах трех финансовых лет подряд более пятисот тысяч рублей, при условии, что доля неуплаченных налогов и (или) сборов превышает 10 процентов подлежащих уплате сумм налогов и (или) сборов, либо превышающая один миллион пятьсот тысяч рублей, а особо крупным размером - сумма, составляющая за период в пределах трех финансовых лет подряд более двух миллионов пятисот тысяч рублей, при условии, что доля неуплаченных налогов и (или) сборов превышает 20 процентов подлежащих уплате сумм налогов и (или) сборов, либо превышающая семь миллионов пятьсот тысяч рублей.
Статья 199.1."Неисполнение обязанностей налогового агента"
1.Неисполнение в личных интересах обязанностей налогового агента по исчислению, удержанию или перечислению налогов и (или) сборов, подлежащих в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению в соответствующий бюджет (внебюджетный фонд), совершенное в крупном размере, - наказывается штрафом в размере от ста тысяч до трехсот тысяч рублей или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период от одного года до двух лет, либо арестом на срок от четырех до шести месяцев, либо лишением свободы на срок до двух лет с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до трех лет или без такового.
2.То же деяние, совершенное в особо крупном размере, - наказывается штрафом в размере от двухсот тысяч до пятисот тысяч рублей или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период от двух до пяти лет либо лишением свободы на срок до шести лет с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до трех лет или без такового.
е) Вы рискуете получить дисквалификацию и лишиться права занимать руководящие должности
В соответствии со статьей 133 Трудового кодекса РФ минимальный размер оплаты труда устанавливается одновременно на всей территории Российской Федерации федеральным законом и не может быть ниже размера прожиточного минимума трудоспособного человека. Месячная заработная плата работника, отработавшего за этот период норму рабочего времени и выполнившего нормы труда (трудовые обязанности), не может быть ниже прожиточного минимума трудоспособного человека. Величина прожиточного минимума в Костромской области утверждена постановлением Губернатора Костромской области от 18.04.2008 N 126 и составляет 4252 руб.
Обращаем Ваше внимание на то, что статьей 2 Трудового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что одним из основных принципов правового регулирования трудовых отношений является "обеспечение права каждого работника на своевременную и в полном размере выплату справедливой заработной платы, обеспечивающей достойное существование человека для него самого и его семьи", а "обеспечение повышения уровня реального содержания заработной платы включает индексацию заработной платы в связи с ростом потребительских цен на товары и услуги" (статья 134 Трудового кодекса Российской Федерации).
Предлагаем Вам оценить соответствие реально выплачиваемой заработной платы Вашим наемным работникам и финансово-хозяйственной деятельности, которую Вы осуществляете. И если Вы, как работодатель, выплачиваете заработную плату ниже минимального размера оплаты труда и ниже прожиточного минимума, установленного в г. Костроме, предлагаем Вам, как добросовестному налогоплательщику, официально привести в соответствие заработную плату Ваших работников (не ниже прожиточного минимума), а также своевременно и в полном размере проводить перечисление в бюджет удержанного налога с доходов физических лиц и начисленных единого социального налога и страховых взносов в ПФР.
Заместитель начальника
ИФНС России по г. Костроме -
Советник государственной гражданской
службы Российской Федерации 2 класса
О.В.КУЦЕНКО