Информация ФНС РФ по Костромской области от 29.06.2011 г № 06-03-09/07570
Информация для налогоплательщиков
Дата, время проведения семинара | Тема семинара | Место проведения семинара | Ответственный исполнитель, контактный телефон |
Инспекция ФНС России по г. Костроме | |||
Июль | |||
06.07.2011 10.00 | Порядок заполнения декларации по НДС Передача налоговой и бухгалтерской отчетности по телекоммуникационным каналам связи | Кузнецкая, 18 Холл 2 этажа | Тополь Ю.А. (4942) 31-51-53 (4942) 47-22-23 |
13.07.2011 10.00 | Порядок заполнения декларации по налогу на прибыль Передача налоговой и бухгалтерской отчетности по телекоммуникационным каналам связи | Кузнецкая, 18 Холл 2 этажа | Бобкова Л.М. (4942) 31-51-53 (4942) 47-22-23 |
20.07.2011 10.00 | Транспортный, земельный и налог на имущество организаций, порядок начисления и уплаты Передача налоговой и бухгалтерской отчетности по телекоммуникационным каналам связи | Кузнецкая, 18 Холл 2 этажа | Тополь Ю.А. (4942) 31-51-53 (4942) 47-22-23 |
Межрайонная ИФНС России N 1 по Костромской области | |||
Июль | |||
20.07.2011 10.00 | Порядок применения специальных налоговых режимов "УСНО" и "ЕСХН" | ТОРМ п. Сусанино | Каменская Е.Н. Полякова Т.И. (49435) 37-130 |
20.07.2011 10.30 | Интернет-сервис "Личный кабинет налогоплательщика"; О сдаче отчетности по телекоммуникационным каналам связи | ТОРМ п. Сусанино | Полякова Т.И. (49435) 37-130 |
20.07.2011 11.00 | Отчетность по налогу на прибыль за 1 полугодие 2011 года | ТОРМ п. Сусанино | Гирич Н.А. Полякова Т.И. (49435) 37-130 |
21.07.2011 10.00 | Порядок применения специальных налоговых режимов "УСНО" и "ЕСХН" | Инспекция | Каменская Е.А. Полякова Т.И. (49435) 37-130 |
21.07.2011 10.30 | Интернет-сервис "Личный кабинет налогоплательщика"; О сдаче отчетности по телекоммуникационным каналам связи | Инспекция | Полякова Т.И. (49435) 37-130 |
21.07.2011 11.00 | Отчетность по налогу на прибыль за 1 полугодие 2011 года | Инспекция | Гирич Н.А. Полякова Т.И. (49435) 37-130 |
Межрайонная ИФНС России N 2 по Костромской области | |||
Июль | |||
01.07.2011 10.00 | Интернет-сервис "Личный кабинет налогоплательщика" - доступное получение актуальной информации | Администра- ция городского округа г. Галич, Администра- ция Чухломского сельского поселения, Администра- ция Антроповско- го сельского поселения, Администра- ция Солигаличс- кого сельского поселения | Кузнецова Н.А. (49437) 37-204 Комарова С.А, (49441) 37-294 Петунина Н.В. (49430) 37-298 Никитина О.Д. (49436) 37-291 |
22.07.2011 09.30 | Предоставление налоговой и бухгалтерской отчетности за 2 квартал 2011 г. Порядок заполнения платежных документов для правильного и своевременного перечисления платежей в бюджетную систему Российской Федерации Передача налоговой и бухгалтерской отчетности по телекоммуникационным каналам связи | Администра- ция городского округа г. Галич, Администра- ция Чухломского сельского поселения, Администра- ция Антроповско- го сельского поселения, Администра- ция Солигаличс- кого сельского поселения | Киселева О.Б. (49437) 37-245 Комарова С.А, (49441) 37-294 Петунина Н.В. (49430) 37-298 Никитина О.Д. (49436) 37-291 |
Межрайонная ИФНС России N 3 по Костромской области | |||
Июль | |||
18.07.2011 10 час. 00 мин. | Изменения форм бухгалтерской отчетности за 2 квартал 2011 года. Сроки представления Налоговая ответственность за несвоевременное представление налоговой и бухгалтерской отчетности Передача налоговой и бухгалтерской отчетности по телекоммуникационным каналам связи | Межрайонная ИФНС России N 3 по Костромской области Кабинет N 11 | Гусева Т.А. (49446) 20-855 |
19.07.2011 10 час. 00 мин. | Изменения форм бухгалтерской отчетности за 2 квартал 2011 года. Сроки представления Налоговая ответственность за несвоевременное представление налоговой и бухгалтерской отчетности Передача налоговой и бухгалтерской отчетности по телекоммуникационным каналам связи | ТОРМ с. Парфеньево ул. Песочная, 25 | Чепелева М.В. (49446) 20-811 |
20.07.2011 10 час. 00 мин. | Изменения форм бухгалтерской отчетности за 2 квартал 2011 года. Сроки представления Налоговая ответственность за несвоевременное представление налоговой и бухгалтерской отчетности Передача налоговой и бухгалтерской отчетности по телекоммуникационным каналам связи | ТОРМ г. Нея ул. Любимова, 21 | Гусева Т.А. (49446) 20-810 |
21.07.2011 10 час. 00 мин. | Состав и формы бухгалтерской и налоговой отчетности за 2 квартал 2011 года. Сроки представления и сроки уплаты Налоговая ответственность за несвоевременное представление налоговой и бухгалтерской отчетности Передача налоговой и бухгалтерской отчетности по телекоммуникационным каналам связи | ТОРМ г. Макарьев ул. Советская, д. 17а | Гусева Т.А. (49446) 20-810 |
22.07.2011 10 час. 00 мин. | Изменения форм бухгалтерской отчетности за 2 квартал 2011 года. Сроки представления Налоговая ответственность за несвоевременное представление налоговой и бухгалтерской отчетности Передача налоговой и бухгалтерской отчетности по телекоммуникационным каналам связи | ТОРМ г. Кологрив, ул. Кирова, д. 28 | Гусева Т.А. (49446) 20-810 |
Межрайонная ИФНС России N 6 по Костромской области | |||
Июль | |||
28.07.2011 | 1. Порядок исчисления, удержания и уплаты НДФЛ налоговыми агентами 2. Порядок заполнения платежных документов. Обзор ошибок, допускаемых налогоплательщиками при заполнении платежных документов | Зал заседаний администра- ции г. Шарья и Шарьинский район | Рыжкова О.В. (49449) 53-358 Совместно с отраслевыми отделами |
29.07.2011 | 1. Порядок исчисления, удержания и уплаты НДФЛ налоговыми агентами 2. Порядок заполнения платежных документов. Обзор ошибок, допускаемых налогоплательщиками при заполнении платежных документов | ТОРМ Межевской район | Раева Н.И. (49447) 52-279 |
29.07.2011 | 1. Порядок исчисления, удержания и уплаты НДФЛ налоговыми агентами 2. Порядок заполнения платежных документов. Обзор ошибок, допускаемых налогоплательщиками при заполнении платежных документов | ТОРМ Поназыревс- кий район | Пехтерева Н.В. (49448) 21-885 |
29.07.2011 | 1. Порядок исчисления, удержания и уплаты НДФЛ налоговыми агентами 2. Порядок заполнения платежных документов. Обзор ошибок, допускаемых налогоплательщиками при заполнении платежных документов | ТОРМ Пыщугский район | Фетисова И.С. (49452) 27-152 |
Межрайонная ИФНС России N 7 по Костромской области | |||
Июль | |||
11.07.2011 10.00 | 1. Информирование физических лиц и индивидуальных предпринимателей по вопросам декларирования полученных доходов, предоставления налоговых вычетов, установленных ст. 218-221 Налогового кодекса РФ, в том числе по изменениям в Налоговом кодексе РФ, по вопросам декларирования доходов 2. Налоговые вычеты по НДФЛ и порядок их получения 3. Изменения в законодательстве Ужесточение мер ответственности за нарушение налогового законодательства (Федеральный закон от 27.07.2010 N 229-ФЗ) 4. Преимущества представления налоговой и бухгалтерской отчетности в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи Информационное обслуживание налогоплательщиков по ТКС | ТОРМ п.г.т. Красное-на- Волге | Бахтиарова Г.В. (49442) 39-87-40 Деменко Т.Г. (4942) 39-87-90 Представитель Оператора связи |
12.07.2011 10.00 | 1. Информирование физических лиц и индивидуальных предпринимателей по вопросам декларирования полученных доходов, предоставления налоговых вычетов, установленных ст. 218-221 Налогового кодекса РФ, в том числе по изменениям в Налоговом кодексе РФ, по вопросам декларирования доходов 2. Налоговые вычеты по НДФЛ и порядок их получения 3. Изменения в законодательстве Ужесточение мер ответственности за нарушение налогового законодательства (Федеральный закон от 27.07.2010 N 229-ФЗ) 4. Преимущества представления налоговой и бухгалтерской отчетности в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи Информационное обслуживание налогоплательщиков по ТКС | ТОРМ г. Волгореченс- ка | Бахтиарова Г.В. (49442) 39-87-40 Деменко Т.Г. (4942) 39-87-90 Представитель Оператора связи |
13.07.2011 10.00 | 1. Информирование физических лиц и индивидуальных предпринимателей по вопросам декларирования полученных доходов, предоставления налоговых вычетов, установленных ст. 218-221 Налогового кодекса РФ, в том числе по изменениям в Налоговом кодексе РФ, по вопросам декларирования доходов 2. Налоговые вычеты по НДФЛ и порядок их получения 3. Изменения в законодательстве Ужесточение мер ответственности за нарушение налогового законодательства (Федеральный закон от 27.07.2010 N 229-ФЗ) 4. Преимущества представления налоговой и бухгалтерской отчетности в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи Информационное обслуживание налогоплательщиков по ТКС | Актовый зал администра- ции Костромского района | Бахтиарова Г.В. (49442) 39-87-40 Деменко Т.Г. (4942) 39-87-90 Представитель Оператора связи |
14.07.2011 10.00 | 1. Информирование физических лиц и индивидуальных предпринимателей по вопросам декларирования полученных доходов, предоставления налоговых вычетов, установленных ст. 218-221 Налогового кодекса РФ, в том числе по изменениям в Налоговом кодексе РФ, по вопросам декларирования доходов 2. Налоговые вычеты по НДФЛ и порядок их получения 3. Изменения в законодательстве Ужесточение мер ответственности за нарушение налогового законодательства (Федеральный закон от 27.07.2010 N 229-ФЗ) 4. Преимущества представления налоговой и бухгалтерской отчетности в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи Информационное обслуживание налогоплательщиков по ТКС | ТОРМ г. Нерехта | Бахтиарова Г.В. (49442) 39-87-40 Деменко Т.Г. (4942) 39-87-90 Представитель Оператора связи |
11.07.2011 12.07.2011 13.07.2011 14.07.2011 в 10 часов | 1. Информирование физических лиц и индивидуальных предпринимателей по вопросам декларирования полученных доходов, предоставления налоговых вычетов, установленных ст. 218-221 Налогового кодекса РФ, в том числе по изменениям в Налоговом кодексе РФ, по вопросам декларирования доходов 2. Налоговые вычеты по НДФЛ и порядок их получения 3. Изменения в законодательстве Ужесточение мер ответственности за нарушение налогового законодательства (Федеральный закон от 27.07.2010 N 229-ФЗ) 4. Преимущества представления налоговой и бухгалтерской отчетности в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи Информационное обслуживание налогоплательщиков по ТКС | ТОРМ п.г.т. Красное-на- Волге ТОРМ г. Волгореченс- ка Актовый зал администра- ции Костромского района ТОРМ г. Нерехта | Бахтиарова Г.В. (49442) 39-87-40 Деменко Т.Г. (4942) 39-87-90 Представитель Оператора связи |
Межрайонная ИФНС России N 8 по Костромской области | |||
Июль | |||
13.07.2011 | Основные изменения в порядке составления налоговой отчетности за 2 квартал 2011 г. Передача налоговой и бухгалтерской отчетности по телекоммуникационным каналам связи | Инспекция п. Вохма | Цымлякова Л.А. (49450) 21-308 |
Основные изменения в порядке составления налоговой отчетности за 2 квартал 2011 г. Передача налоговой и бухгалтерской отчетности по телекоммуникационным каналам связи | ТОРМ с. Павино | Скоробогатых Н.Л. (49439) 21-750 | |
Основные изменения в порядке составления налоговой отчетности за 2 квартал 2011 г. Передача налоговой и бухгалтерской отчетности по телекоммуникационным каналам связи | ТОРМ с. Боговарово | Стародубцева С.Б. (49451) 21939 | |
Межрайонная ИФНС России N 9 по Костромской области | |||
Июль | |||
13.07.2011 | 1. Об утверждении состава форм налоговой и бухгалтерской отчетности за 2 кв. 2011 года, представляемых налогоплательщиками в зависимости от системы налогообложения. Сроки представления отчетности, сроки уплаты налогов в бюджет 2. Налог на имущество организаций. Объекты налогообложения. Налоговая база. Порядок определения налоговой базы. Налоговые льготы. Особенности исчисления и уплаты налога по месту нахождения обособленных подразделений Сроки предоставления отчетности, сроки уплаты налога 3. Передача налоговой и бухгалтерской отчетности по ТКС | ТОРМ Островского района | Метелкина Л.Г. отдел работы с налогоплательщика- ми (49438) 2-85-86 Иванова Т.Л. отдел налогообложения юридических лиц (49433) 9-74-08 Метелкина Л.Г. отдел работы с налогоплательщика- ми (49438) 2-85-86 |
14.07.2011 | 1. Об утверждении состава форм налоговой и бухгалтерской отчетности за 2 кв. 2011 года, представляемых налогоплательщиками в зависимости от системы налогообложения. Сроки представления отчетности, сроки уплаты налогов в бюджет 2. Налог на имущество организаций. Объекты налогообложения. Налоговая база. Порядок определения налоговой базы. Налоговые льготы. Особенности исчисления и уплаты налога по месту нахождения обособленных подразделений Сроки предоставления отчетности, сроки уплаты налога 3. Передача налоговой и бухгалтерской отчетности по ТКС | ТОРМ Кадыйского района | Корчагина А.В. отдел работы с налогоплательщика- ми (49442) 2-37-61 Иванова Т.Л. отдел налогообложения юридических лиц (49433) 9-74-08 Корчагина А.В. отдел работы с налогоплательщика- ми (49442) 2-37-61 |
15.07.2011 | 1. Об утверждении состава форм налоговой и бухгалтерской отчетности за 2 кв. 2011 года, представляемых налогоплательщиками в зависимости от системы налогообложения. Сроки представления отчетности, сроки уплаты налогов в бюджет 2. Налог на имущество организаций. Объекты налогообложения. Налоговая база. Порядок определения налоговой базы. Налоговые льготы. Особенности исчисления и уплаты налога по месту нахождения обособленных подразделений Сроки предоставления отчетности, сроки уплаты налога 3. Передача налоговой и бухгалтерской отчетности по ТКС | инспекция п. Судиславль | Кубарева И.С. отдел работы с налогоплательщика- ми (49433) 9-82-35 Иванова Т.Л. отдел налогообложения юридических лиц (49433) 9-74-08 Громова Л.А. отдел работы с налогоплательщика- ми (49433) 9-82-35 |
Информационное сообщение
аналитического отдела
УФНС России
по Костромской области
О порядке применения положений главы 26.3 "Система
налогообложения в виде единого налога на вмененный доход
для отдельных видов деятельности" Налогового кодекса
Российской Федерации в отношении предпринимательской
деятельности в сфере розничной торговли,
осуществляемой через торговые автоматы
Минфин России Письмом от 09.06.2011 N 03-11-09/35 разъяснил порядок применения положений главы 26.3 "Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности" Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) в отношении предпринимательской деятельности в сфере розничной торговли, осуществляемой через торговые автоматы.
Согласно статье 346.27 Кодекса торговые автоматы относятся к объектам стационарной торговой сети, не имеющей торговых залов, или к объектам нестационарной торговой сети - при осуществлении развозной торговли с использованием передвижного торгового автомата.
При исчислении суммы единого налога на вмененный доход, в соответствии с пунктом 3 статьи 346.29 Кодекса в отношении предпринимательской деятельности в сфере розничной торговли, осуществляемой с использованием торговых автоматов, до 1 июля 2011 г. используются физические показатели "торговое место", "площадь торгового места (в квадратных метрах)" или "количество работников, включая индивидуального предпринимателя".
Федеральным законом от 7 марта 2011 г. N 25-ФЗ "О внесении изменений в статью 346.29 части второй Налогового кодекса Российской Федерации" (далее - Федеральный закон N 25-ФЗ) внесены изменения в таблицу пункта 3 статьи 346.29 Кодекса, вступающие в силу с 1 июля 2011 г. В отношении предпринимательской деятельности в сфере реализации товаров с использованием торговых автоматов установлен размер базовой доходности в сумме 4500 руб. в месяц.
Таким образом, с III квартала 2011 г. налогоплательщики, осуществляющие розничную торговлю с использованием торговых автоматов любого типа, должны исчислять налоговую базу по единому налогу на вмененный доход с использованием физического показателя базовой доходности "торговый автомат".
В случае если такой вид предпринимательской деятельности, как розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, не имеющие торговых залов, а также объекты нестационарной торговой сети, был переведен на уплату единого налога на вмененный доход до вступления в силу Федерального закона N 25-ФЗ (1 июля 2011 г.), принятия дополнительных решений относительно перевода на уплату вышеназванного налога такого вида предпринимательской деятельности, как розничная торговля с использованием торговых автоматов, не требуется.
При этом на основании пункта 7 статьи 346.29 Кодекса значения корректирующего коэффициента К2 определяются для всех категорий налогоплательщиков представительными органами муниципальных районов, городских округов, законодательными (представительными) органами государственной власти городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга на период не менее чем календарный год и могут быть установлены в пределах от 0,005 до 1 включительно. Если нормативный правовой акт представительного органа муниципального района, городского округа, законы городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга о внесении изменений в действующие значения корректирующего коэффициента К2 не приняты до начала следующего календарного года и (или) не вступили в силу в установленном Кодексом порядке с начала следующего календарного года, то в следующем календарном году продолжают действовать значения корректирующего коэффициента К2, действовавшие в предыдущем календарном году.
В отношении базовой доходности, установленной в таблице пункта 3 статьи 346.29 Кодекса для розничной реализации товаров с использованием торговых автоматов, с 1 июля 2011 г. следует применять значения корректирующего коэффициента К2, установленные на 2011 г. для стационарной торговой сети, не имеющей торговых залов, или для нестационарной торговой сети, в зависимости от того, к какому из указанных видов розничной торговли относится используемый торговый автомат.
Информационное сообщение
аналитического отдела
УФНС России
по Костромской области
О применении отдельных положений Федерального закона
от 07.03.2011 N 23-ФЗ "О внесении изменений в часть вторую
Налогового кодекса Российской Федерации о порядке учета
доходов и расходов субъектов малого и среднего
предпринимательства при оказании им финансовой поддержки"
Федеральная налоговая служба Письмом от 21.06.2011 N ЕД-4-3/9835@ по вопросам применения отдельных положений Федерального закона от 07.03.2011 N 23-ФЗ "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации о порядке учета доходов и расходов субъектов малого и среднего предпринимательства при оказании им финансовой поддержки" (далее - Федеральный закон от 07.03.2011 N 23-ФЗ) сообщала следующее.
Согласно пункту 1 статьи 78 Бюджетного кодекса Российской Федерации субсидии юридическим лицам (за исключением субсидий государственным (муниципальным) учреждениям), индивидуальным предпринимателям, физическим лицам - производителям товаров, работ, услуг предоставляются на безвозмездной и безвозвратной основе в целях возмещения затрат или недополученных доходов в связи с производством (реализацией) товаров, выполнением работ, оказанием услуг.
Положениями подпункта 1 пункта 5 статьи 346.5 и пункта 1 статьи 346.17 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) определено, что при применении системы налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (далее - ЕСХН) и упрощенной системы налогообложения (далее - УСН) средства финансовой поддержки в виде субсидий, полученные в соответствии с Федеральным законом "О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации", отражаются в составе доходов пропорционально расходам, фактически осуществленным за счет этого источника, но не более двух налоговых периодов с даты получения. Если по окончании второго налогового периода сумма полученных средств финансовой поддержки превысит сумму признанных расходов, фактически осуществленных за счет этого источника, разница между указанными суммами в полном объеме отражается в составе доходов этого налогового периода.
Федеральным законом от 07.03.2011 N 23-ФЗ установлено, что данный порядок признания доходов в отношении указанных средств, а также порядок признания доходов в отношении выплат, полученных на содействие самозанятости безработных граждан, определенный Федеральным законом от 05.04.2010 N 41-ФЗ, применяется как налогоплательщиками УСН, применяющими в качестве объекта налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов", так и налогоплательщиками, применяющими объект налогообложения "доходы", при условии ведения ими учета сумм выплат (средств).
И теми и другими налогоплательщиками учет полученных выплат и сумм произведенных расходов осуществляется в Книге учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих УСН (далее - Книга), форма и порядок заполнения которых утверждены Приказом Минфина России от 31.12.2008 N 154н.
При этом налогоплательщики, применяющие УСН, в графе 4 раздела I Книги отражают суммы полученных выплат (субсидий) в размере фактически произведенных за счет этого источника расходов, а в графе 5 раздела I Книги - соответствующие суммы осуществленных (признанных) расходов.
Данный порядок учета сумм полученной субсидии распространяется и на налогоплательщиков, применяющих УСН с объектом налогообложения "доходы", в том числе и в случае, если полученные ими в 2011 году средства полностью израсходованы в данном налоговом периоде.
При этом следует иметь в виду, что порядок признания расходов налогоплательщиками ЕСХН и УСН установлен соответствующими нормами глав 26.1 и 26.2 Кодекса.
В частности, расходы на приобретение основных средств учитываются в составе расходов при определении налоговой базы с момента ввода этих основных средств в эксплуатацию в течение налогового периода равными долями в последний день отчетного (налогового) периода в размере оплаченных сумм (подпункт 1 пункта 2, подпункт 1 пункта 4, пункт 4, подпункт 2 пункта 5 статьи 346.5 Кодекса для налогоплательщиков ЕСХН; подпункт 1 пункта 1, подпункт 1 пункта 3 статьи 346.16, подпункт 4 пункта 2 статьи 346.17 Кодекса - для УСН).
Расходы по оплате стоимости товаров, приобретенных для дальнейшей реализации, учитываются для целей налогообложения при применении УСН на дату реализации товаров (подпункт 23 пункта 1 статьи 346.16, подпункт 2 пункта 2 статьи 346.17 Кодекса).
Учитывая указанные положения Кодекса, доходы в виде средств финансовой поддержки (субсидии) отражаются в доходах и, соответственно, в расходах на дату признания расходов в вышеизложенном порядке.
При этом согласно пункту 1 статьи 346.17 Кодекса у налогоплательщиков, применяющих УСН, датой получения доходов (в том числе доходов от реализации товаров) признается день поступления денежных средств на счета в банках и (или) в кассу, получения иного имущества (работ, услуг) или имущественных прав, а также погашения задолженности (оплаты) иным способом (кассовый метод).
Таким образом, доходы, полученные от реализации товаров, в том числе приобретенных за счет средств финансовой поддержки, в полной сумме включаются в состав доходов, учитываемых при исчислении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН.
Пример, налогоплательщик, применяющий УСН с объектом налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов", в январе 2011 года получил субсидию в размере 300 тыс. руб., закупил на эту сумму товар, например, 3 шубы, и полностью реализовал их 5 марта 2011 года за 350 тыс. руб.
Исходя из перечисленных выше норм Кодекса данный налогоплательщик с датой 05.03.2011 в графе 4 раздела I Книги отражает доход 300 тыс. руб., пропорциональный произведенным и признанным расходам на покупку товара с одновременным отражением расходов в сумме 300 тыс. руб. в графе 5 раздела I Книги.
Таким образом, налогоплательщик отразит в Книге, что вся сумма полученной им субсидии израсходована.
Кроме того, той же датой в графе 4 раздела I Книги налогоплательщик отражает доход от реализации трех шуб в размере 350 тыс. руб., при этом в графе 5 раздела I Книги ставится прочерк, так как расходы на приобретение данного товара уже учтены в предыдущей операции.
В отношении уплаты минимального налога сообщаем следующее.
В соответствии с пунктом 6 статьи 346.18 Кодекса налогоплательщик, который применяет в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, уплачивает минимальный налог.
Сумма минимального налога исчисляется за налоговый период в размере 1 процента налоговой базы, которой являются доходы, определяемые в соответствии со статьей 346.15 Кодекса.
Учитывая, что суммы указанных выплат на содействие самозанятости безработных граждан и средств финансовой поддержки в виде субсидий отражаются в составе внереализационных доходов, то данные доходы подпадают под налогообложение минимальным налогом в случае, если за налоговый период сумма исчисленного в общем порядке налога меньше суммы исчисленного минимального налога.
Что касается налогоплательщиков, применяющих систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход (далее - ЕНВД) (совмещающих данный режим налогообложения с иными режимами налогообложения), то следует отметить, что в соответствии с пунктом 4 статьи 346.26 Кодекса уплата ЕНВД организациями предусматривает их освобождение от обязанности по уплате налога на прибыль организаций (в отношении прибыли, полученной от предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом), а индивидуальными предпринимателями - от обязанности по уплате налога на доходы физических лиц (в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом).
Как следует из разъяснений, данных Минфином России в Письме от 27.07.2010 N 03-11-09/65, доведенном до сведения управлений ФНС России по субъектам Российской Федерации Письмом ФНС России от 19.08.2010 N ШС-37-3/9372@, полученные из бюджета бюджетные ассигнования в виде субсидий на возмещение недополученных доходов в связи с реализацией товаров, выполнением работ или оказанием услуг по ценам, регулируемым государственными или муниципальными органами власти, осуществляемых в рамках предпринимательской деятельности, облагаемой ЕНВД, облагаться налогами в рамках иных режимов налогообложения не должны.
В то же время субсидии, выделяемые из бюджетов разного уровня налогоплательщикам ЕНВД на цели, не связанные с возмещением недополученных доходов в связи с реализацией товаров, выполнением работ или оказанием услуг по ценам, регулируемым государственными или муниципальными органами власти, подлежат налогообложению в общеустановленном порядке, либо в порядке и на условиях, предусмотренных главами 26.1 и 26.2 Кодекса.
В этой связи, денежные средства в виде субсидий, выдаваемые организациям и индивидуальным предпринимателям при реализации программы по развитию малого и среднего предпринимательства в субъектах Российской Федерации и направленные на цели, не связанные с возмещением недополученных доходов в связи с реализацией товаров, выполнением работ или оказанием услуг по ценам, регулируемым государственными или муниципальными органами власти, не являются доходом, полученным от осуществления видов предпринимательской деятельности, переведенных на уплату ЕНВД.
Поэтому данные суммы подлежат налогообложению у организаций, переведенных по отдельным видам деятельности на уплату ЕНВД, налогом на прибыль организаций (ЕСХН, налогом, уплачиваемым в связи с применением УСН), а у индивидуальных предпринимателей, переведенных по отдельным видам деятельности на уплату ЕНВД, - налогом на доходы физических лиц (ЕСХН, налогом, уплачиваемым в связи с применением УСН) в порядке, определенном, соответственно, главами 25, 26.1, 26.2 и 23 Кодекса.
Данная позиция согласована с Минфином России.
Информационное сообщение
аналитического отдела
УФНС России
по Костромской области
О порядке учета в целях налогообложения прибыли субсидий,
выделяемых федеральным казенным предприятиям
оборонно-промышленного комплекса
Минфин России Письмом от 10.05.2011 N 03-03-10/38 разъяснил порядок учета в целях налогообложения прибыли субсидий, выделяемых федеральным казенным предприятиям оборонно-промышленного комплекса для покрытия расходов.
В соответствии со статьей 41 Налогового кодекса Российской Федерации доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в соответствии с главой 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ.
Объектом налогообложения по налогу на прибыль организаций признается прибыль, полученная налогоплательщиком. Прибылью для российских организаций в целях главы 25 НК РФ признаются полученные доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов, которые определяются в соответствии с главой 25 НК РФ (пункт 1 статьи 247 НК РФ).
К доходам в целях главы 25 НК РФ относятся доходы от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав и внереализационные доходы (пункт 1 статьи 248 НК РФ).
Согласно статье 249 НК РФ доходом от реализации признаются выручка от реализации товаров (работ, услуг) как собственного производства, так и ранее приобретенных, выручка от реализации имущественных прав. Выручка от реализации определяется исходя из всех поступлений, связанных с расчетами за реализованные товары (работы, услуги) или имущественные права, выраженные в денежной и (или) натуральной формах.
Внереализационными доходами признаются доходы, не указанные в статье 249 НК РФ, в том числе, в виде безвозмездно полученного имущества (работ, услуг) или имущественных прав, за исключением случаев, указанных в статье 251 НК РФ.
В соответствии с подпунктом 26 пункта 1 статьи 251 НК РФ при определении налоговой базы не учитываются доходы в виде средств и иного имущества, которые получены унитарными предприятиями от собственника имущества этого предприятия или уполномоченного им органа.
Положения данного подпункта распространяются на случаи, когда предоставление унитарным предприятиям собственником имущества этого предприятия или уполномоченным им органом средств и иного имущества на покрытие расходов этих предприятий осуществляется не в оплату стоимости выполненных работ, оказанных услуг, а на безвозмездной основе.
В случае если денежные средства или иное имущество предоставляются унитарному предприятию собственником имущества этого предприятия или уполномоченным им органом в соответствии с договорными обязательствами, связанными с выполнением заказов на поставку товаров, выполнением работ и оказанием услуг для федеральных государственных нужд, данные доходы учитываются при определении налоговой базы по налогу на прибыль в общеустановленном порядке.
Поступление налоговых платежей в бюджетную систему
за январь-май 2011 года
За январь-май 2011 года в консолидированный бюджет Российской Федерации мобилизовано 6863,9 млн. руб. налоговых платежей и других доходов (в сопоставимых показателях без учета ЕСН, зачисляемого в федеральный бюджет), что на 4,4% (292,4 млн. руб.) выше поступлений января-мая 2010 года.
Из них в федеральный бюджет поступило 1943,2 млн. руб. налоговых и других доходов, что на 58,9 млн. руб. или на 2,9% ниже поступлений января-мая 2010 года. Снижение поступлений связано со снижением поступлений по водному налогу. Единственный крупный налогоплательщик в области (от него поступало 99,8% водного налога) ОАО "Костромская ГРЭС" с февраля 2011 года заключил договор по водопользованию с "Верхне-Волжским бассейновым водным управлением Федерального агентства водных ресурсов".
Структура доходов федерального бюджета включает следующие налоги: налог на добавленную стоимость - 78,4%, платежи за пользование природными ресурсами - 13,6%, налог на прибыль - 6,8% и остальные налоги - 1,2 процента.
В консолидированный бюджет мобилизовано налоговых платежей и других доходов 4920,7 млн. руб., что выше уровня прошлого года на 351,2 млн. руб. или 7,7 процента.
Из этой суммы в областной бюджет поступило налоговых платежей и других доходов в сумме 3350,9 млн. руб. или 68,1%, в бюджеты муниципальных образований - 1569,8 млн. руб. или 31,9 процента.
Объем поступлений в областной бюджет выше уровня аналогичного периода прошлого года на 8,1% или на 252,3 млн. рублей.
По сравнению с соответствующим периодом 2010 года возросло поступление по акцизам - на 32,8%, по УСН - на 11,3%, по налогу на имущество организаций - на 10,4%, по налогу на прибыль - на 9,4%, по транспортному налогу - на 5,7%, по налогу на доходы физических лиц - на 3,7 процента.
Бюджетные назначения по мобилизации доходов в областной бюджет за январь-май 2011 года в сумме 3509,8 млн. руб. выполнены на 95,5 процентов. За май текущего года бюджетные назначения по мобилизации доходов в областной бюджет выполнены на 112,3 процента.
В бюджеты муниципальных образований за январь-май 2011 года поступление составило 1569,8 млн. руб. налоговых платежей и других доходов, что на 6,7% или 98,9 млн. руб. выше января-мая 2010 года. Увеличение поступления произошло по УСН (на 28,5 млн. руб. или 21,2%), по единому налогу на вмененный доход (на 28,7 млн. руб. или 18,1%), по транспортному налогу (на 8,0 млн. руб. или на 5,7%), по налогу на имущество физических лиц (на 1,4 млн. руб. или на 24,2 процента).
Общая сумма недоимки в бюджеты всех уровней (включая недоимку прошлых лет) по состоянию на 01.06.2011 составила 1499,7 млн. руб. Из этой суммы недоимка по федеральным налогам и сборам составила 861,2 млн. руб. или 58,1%, по региональным налогам и сборам - 333,9 млн. руб. или 22,5%, по местным налогам и сборам - 117,8 млн. руб. или 7,9%, по налогам со специальным налоговым режимом - 169,6 млн. руб. или 11,4 процента. В разрезе налогов наибольшие суммы недоимки приходятся на налог на добавленную стоимость - 474,9 млн. руб. (32,0%) и налог на прибыль - 168,6 млн. руб. (11,4 процента).
С начала года сумма недоимки возросла на 423,0 млн. руб. или на 39,9 процента. Вместе с тем, за май т.г. недоимка снизилась на 36,0 млн. рублей.
Основными причинами роста недоимки являются:
1) по налогу на доходы физических лиц - неуплата начислений по акту выездной налоговой проверки от 04.05.2011 N 20/14 за период с октября 2008 года по декабрь 2010 года по ОАО "Льнообъединение им. И.Д.Зворыкина" в сумме 18,6 млн. рублей;
2) миграция налогоплательщиков-недоимщиков из других регионов с суммой недоимки 357 млн. рублей;
3) по налогу на имущество организаций - неуплата начисленных платежей за 1 квартал 2011 года по сроку уплаты 05.05.2011.
В целях мобилизации платежей в бюджеты всех уровней и снижения недоимки налоговыми органами области принимаются все меры, предусмотренные Налоговым кодексом РФ. Кроме того, в налоговых органах области на постоянной основе работают комиссии по легализации "теневой" заработной платы, по рассмотрению убыточных организаций, по урегулированию задолженности, действует Ситуационный центр.
За январь-май 2011 года налоговыми органами проведено 89 выездных налоговых проверок организаций и 44 проверки физических лиц, нарушения налогового законодательства выявлены в ходе 132 проведенных проверок. По результатам выездных проверок доначислено по всем видам налогов (сборов), включая налоговые санкции и пени, 276,5 млн. руб. (в том числе по организациям - 240,8 млн. руб., по физическим лицам - 35,7 млн. рублей).
Оплата налогов через Интернет
В целях расширения спектра и повышения качества государственных услуг, Федеральная налоговая служба c 14 июня 2011 года предоставила гражданам возможность платить налоги через Интернет. Соответствующее "Соглашение о взаимодействии Интернет-сервиса "Личный кабинет налогоплательщика" ФНС России и Интернет-сервиса ОАО "Сбербанк России" - "Сбербанк Онл@йн" по оплате налогов (сборов) и иных платежей, администрируемых налоговыми органами" подписали руководитель Федеральной налоговой службы М.В.Мишустин и президент Сбербанка России Г.О.Греф.
Услуга онлайн-оплаты является еще одним важным шагом налоговой службы навстречу налогоплательщикам, существенно упрощающим выполнение конституционных обязанностей по уплате налогов.
Оплата налогов через Интернет осуществляется без комиссий.
В "Личном кабинете налогоплательщика" на сайте Управления ФНС России по Костромской области (www.r44.nalog.ru) можно сформировать список своих платежей в том случае, если у вас существует задолженность по налогу на имущество физических лиц, транспортному или земельному налогам, а также соответствующих пеней и провести их оплату.
После выбора в "Личном кабинете налогоплательщика" в качестве способа оплаты Интернет-сервис "Сбербанк Онл@йн" информация о платеже будет автоматически переадресована на сайт Сбербанка России. Затем вам достаточно выбрать свой банковский счет, с которого будут списаны денежные средства, и подтвердить платеж.
По завершении операции вы можете распечатать чек, подтверждающий оплату.
Возможность онлайн-оплаты начисленных налогов (не налоговой задолженности) появится с момента запуска сервиса "Личный кабинет налогоплательщика-2", который в настоящее время тестируется сотрудниками ФНС России. Таким образом, налоговая служба предоставит полностью законченный сервис для налогоплательщиков, позволяющий через Интернет зайти в "Личный кабинет налогоплательщика", просмотреть свои объекты налогообложения, проверить налоговые расчеты, получить налоговое уведомление и оплатить начисленные суммы налога. Тем самым отпадет необходимость посещать как почтовые отделения, так и отделения банка для совершения всех необходимых действий.
Федеральная налоговая служба и в дальнейшем намерена продолжать развитие своих Интернет-сервисов для оказания налогоплательщикам полного комплекса услуг и обеспечения возможности интерактивного взаимодействия с налоговой службой. В перспективе услуга по оплате налогов через Интернет будет предоставлена клиентам и других банков, заключивших соглашение с ФНС России.
Пресс-служба УФНС России
по Костромской области