Информация ФНС РФ по Костромской области от 21.04.2005 г № Б/Н
Заполнение декларации по форме 3-НДФЛ за 2004 год
Исходные данные для заполнения декларации
(данные в примере условные)
Налогоплательщик Петров Иван Петрович (ИНН 123456789047), постоянно проживающий в России (г. Мытищи, Московской обл., код по ОКАТО муниципального образования по месту жительства - 46234000000), в 2004 году получил следующие доходы.
1.С января по декабрь ООО "Контакт" ежемесячно выплачивало ему зарплату 9000 руб. При этом Петрову И.П. предоставлялись стандартные налоговые вычеты в соответствии со статьей 218 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ):
- в размере 400 руб. (подп. 3 п. 1);
- в размере 300 руб. на обеспечение ребенка (подп. 4 п. 1).
В апреле от ООО "Контакт" налогоплательщик получил подарок стоимостью 10000 руб., а в августе материальную помощь - 20000 руб.
12 марта ООО "Контакт" выдало И.П.Петрову беспроцентный заем в размере 200000 руб. сроком на пять лет на приобретение садового домика. Условиями договора предусмотрено, что заем погашается единовременно по истечении пяти лет со дня выдачи заемных средств. Таким образом, у И.П.Петрова возникает доход по итогам 2004 года в виде материальной выгоды. Он определяется в порядке, установленном статьей 212 НК РФ, исходя из 3/4 действующей ставки рефинансирования ЦБ РФ на дату получения заемных средств, то есть 10,5% (3/4 х 14%).
Сумма дохода в виде материальной выгоды - 16972 руб. 60 коп.
(200000 руб.: 365 дн. х 10,5% х 295 дн.).
Сумма налога с такого дохода, исчисляемая по ставке 35%, равна:
16972 руб. 60 коп. х 35% = 5940 руб.
И.П.Петров не уполномочил ООО "Контакт", выдавшее заемные средства, быть налоговым агентом и участвовать в отношениях по уплате налога на доходы с материальной выгоды, полученной в виде экономии на процентах за пользование заемными средствами. Поэтому уплата налога должна производится налогоплательщиком на основании налоговой декларации, поданной в налоговый орган по месту жительства.
На ООО "Контакт" в данном случае возлагается обязанность по представлению в налоговый орган соответствующих сведений по форме 2-НДФЛ на Петрова И.П. за 2004 год.
2.21 мая 2004 года И.П.Петров получил от иностранного издательства INTER LTD (США) вознаграждение в сумме 1500 долл. США за создание научного труда. Деньги были перечислены на счет И.П.Петрова в Сбербанке России. Курс доллара, установленный Банком России на 21 мая 2004 года - 28,9904 руб./долл. США. Документы, подтверждающие уплату налога с этого вознаграждения, отсутствуют.
В авторском договоре предусмотрено, что расходы, связанные с созданием и публикацией научного труда, автор осуществляет за счет личных средств. Поскольку в данном случае налоговый агент отсутствует, налогоплательщик вправе воспользоваться профессиональным налоговым вычетом согласно п. 3 ст. 221 НК РФ. Для этого нужно, одновременно с налоговой декларацией подать письменное заявление на предоставление профессиональных налоговых вычетов.
3.И.П.Петров владеет акциями ЗАО "БИК", по которым в феврале 2004 года ему были выплачены дивиденды за 2003 год - 40000 рублей. По расчету налогового агента налогом на доходы физических лиц облагаются 32650 руб., с которых был исчислен и удержан налог в бюджет по ставке 6%. Сумма налога составила 1959 руб. (32650 руб. х 6%).
4.В сентябре 2004 года И.П.Петров продал физическому лицу автомобиль, принадлежащий на праве собственности более 3 лет, за 250000 руб. У налогоплательщика имеются документы, подтверждающие срок владения автомобилем. В связи с тем, что И.П.Петров получил доход от продажи имущества, принадлежащего на праве собственности, то в соответствии с положениями статьи 228 НК РФ расчет и уплата налога должна производиться налогоплательщиком самостоятельно по окончании налогового периода при подаче налоговой декларации. Одновременно с декларацией налогоплательщик имеет право подать заявление на предоставление имущественного налогового вычета, предусмотренного пп. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ.
5.13 апреля 2004 года И.П.Петров приобрел в собственность дом стоимостью 700000 руб. Оплата произведена в безналичном порядке с банковского счета покупателя на банковский счет продавца. Право собственности на дом зарегистрировано 22 апреля 2004 года (согласно Свидетельству о государственной регистрации права собственности).
И.П.Петров имеет право представить в налоговый орган по месту жительства налоговую декларацию с заявлением о предоставлении имущественного налогового вычета, предусмотренного пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ. Данное заявление подается одновременно с налоговой декларацией за 2004 год и документами, подтверждающими право на данный вычет.
6.В августе 2004 года И.П.Петров оплатил обучение своего сына в возрасте 19 лет на дневной форме обучения в высшем учебном заведении в сумме 21000 руб. В связи с данными расходами налогоплательщик имеет право на получение социального налогового вычета, предусмотренного пп. 2 п. 1 ст. 219 НК РФ в размере, не превышающем 38000 рублей.
Таким образом, в 2004 году И.П.Петров получил доход из-за рубежа, доход в виде материальной выгоды (с которого у источника выдачи займа налог не удерживался) и доход от продажи имущества, принадлежащего на праве собственности. В соответствии со ст. 228 и 229 НК РФ он обязан представить налоговую декларацию по НДФЛ в территориальный налоговый орган по месту жительства.
В декларации необходимо отразить все полученные в 2004 году доходы, источники их выплат, налоговые вычеты, суммы налога, удержанные налоговыми агентами, суммы налога, подлежащие уплате (доплате) в бюджет/возврату из бюджета по итогам налогового периода.
На основании данной декларации налогоплательщик также вправе получить следующие вычеты:
- профессиональный налоговый вычет в пределах норматива затрат (20%) при создании научных трудов и разработок (п. 3 ст. 221 НК РФ);
- имущественный налоговый в связи с продажей автомобиля, принадлежащего на праве собственности ;
- имущественный налоговый вычет в связи с приобретением в собственность жилого дома ;
- социальный налоговый вычет в связи с расходами по оплате обучения ребенка .
И.П.Петров должен заполнить в декларации 3-НДФЛ первый титульный лист, приложения А, Б, Г, Е, Ж, З, и разделы 1, 2, 3, 4 и 6.
Заполнение приложения А
Начинать заполнять декларацию следует с приложения А. Итоговые показатели, отраженные в листах этого приложения, затем используются при заполнении разделов 3, 4 и 6 декларации.
Если в налоговом периоде налогоплательщик получил от источников в Российской Федерации доходы, в отношении которых установлены разные налоговые ставки, следует заполнить несколько листов приложения А. В заголовке приложения А в пункте 001 надо обязательно указывать конкретную ставку налога, по которой облагаются эти доходы, а именно 6, 13, 30 или 35%.
Приложения
2005-04-21 Приложение к Информации от 21 апреля 2005 года № Б/Н