Информация УФНС РФ по Костромской обл. от 18.04.2012 г № 07-13/04533
Информация для налогоплательщиков
На сайте Управления ФНС России по Костромской
области начал функционировать новый Интернет-сервис
"Ответы на часто задаваемые вопросы"
На сайте Управления ФНС России по Костромской области (www.r44.nalog.ru) начал работу новый сервис "Часто задаваемые вопросы". Сервис создан Федеральной налоговой службой для удобства и повышения качества информирования налогоплательщиков. В него вошли более 135 тысяч ответов на наиболее часто задаваемые вопросы налогоплательщиков, изложенных по существу в понятной для восприятия форме.
Ответы структурированы по 23 категориям (электронные сервисы, урегулирование задолженности, НДФЛ, акцизы, и другие) и двум уровням (федеральный и региональный). При поиске интересующего ответа на вопрос пользователь может уточнить, в качестве кого он выступает: индивидуальный предприниматель, иностранная организация, физическое или юридическое лицо.
С помощью сервиса "Наиболее часто задаваемые вопросы" граждане могут получать информацию о действующем налоговом законодательстве, ставках имущественных налогов, льготах, о порядке взаимодействия с налоговыми органами по различным вопросам, о работе Интернет-сервисов на сайте ФНС России и портале госуслуг, программном обеспечении, разработанном ФНС России для налогоплательщиков, и многим другим вопросам.
Теперь налогоплательщик, прежде чем обратиться в свою налоговую инспекцию, может с помощью Интернет-сервиса "Часто задаваемые вопросы" оперативно получить ответ на свой вопрос. Благодаря этому налогоплательщик экономит свое время и не тратит его на посещение налоговой инспекции и на ожидание ответа.
Специалисты Налоговой службы планируют дальнейшее совершенствование сервиса. В соответствии с результатами анализа обращений граждан, которые поступают в налоговые органы, база данных с ответами на самые часто задаваемые вопросы будет пополняться.
Декларационная кампания 2012
Важнейшим направлением налоговых органов по администрированию налога на доходы физических лиц является проведение ежегодных декларационных кампаний. Декларационная кампания - это целый комплекс организационных, информационно-разъяснительных, контрольно-аналитических мероприятий, которые ежегодно проводят налоговые органы. В первую очередь мероприятия направлены на то, чтобы создать условия для выполнения налогоплательщиками их налоговых обязательств.
Обязаны продекларировать свои доходы:
физические лица, зарегистрированные в установленном действующим законодательством порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, - по суммам доходов, полученных от осуществления такой деятельности;
нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты и другие лица, занимающиеся в установленном действующим законодательством порядке частной практикой, - по суммам доходов, полученных от такой деятельности;
физические лица - исходя из сумм вознаграждений, полученных от физических лиц и организаций, не являющихся налоговыми агентами, на основе заключенных трудовых договоров и договоров гражданско-правового характера, включая доходы по договорам найма или договорам аренды любого имущества;
физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности менее 3-х лет;
физические лица - налоговые резиденты Российской Федерации, за исключением российских военнослужащих, получающие доходы от источников, находящихся за пределами Российской Федерации, - исходя из сумм таких доходов;
физические лица, получающие другие доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами, - исходя из сумм таких доходов;
физические лица, получающие выигрыши, выплачиваемые организаторами лотерей, тотализаторов и других основанных на риске игр (в том числе с использованием игровых автоматов), - исходя из сумм таких выигрышей;
физические лица, получающие доходы в виде вознаграждения, выплачиваемого им как наследникам (правопреемникам) авторов произведений науки, литературы, искусства, а также авторов изобретений, полезных моделей и промышленных образцов;
физические лица, получающие от физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, доходы в денежной и натуральной формах в порядке дарения в случае, если даритель и одаряемый не являются членами семьи и (или) близкими родственниками в соответствии с Семейным кодексом Российской Федерации (супругами, родителями и детьми, в том числе усыновителями и усыновленными, дедушкой, бабушкой и внуками, полнородными и неполнородными (имеющими общих отца или мать) братьями и сестрами.
Статьей 229 Налогового кодекса Российской Федерации также предусмотрена обязанность налогоплательщика подавать налоговую декларацию при получении вышеперечисленных доходов за 2011 год в налоговый орган по месту жительства физического лица, и устанавливается срок для ее подачи - не позднее 2 мая 2012 года.
Одновременно сообщаем, что по доходам за 2011 год утверждена новая форма налоговой декларации по НДФЛ, которая утверждена Приказом ФНС России от 10.11.2011 N ММВ-7-3/760@.
Получить бланки декларации о доходах за 2011 год можно в налоговой инспекции по месту жительства. Также образцы декларации размещены на сайте Управления ФНС России по Костромской области.
Для заполнения налоговой декларации по форме 3-НДФЛ за 2011 год Служба рекомендует использовать специальную компьютерную программу "Декларация", которую можно бесплатно скачать на сайте ФНС России.
Вопрос-ответ
Вопрос:В 2011 году я приобрела квартиру. Собственность, в равных долях, я оформила на себя и сына, которому 10 лет. Расскажите, пожалуйста, могу ли я получить налоговый вычет на покупку жилья на себя и сына?
Ответ: Да, можете. В случае если родитель приобретает за счет собственных средств квартиру в общую долевую собственность со своими несовершеннолетними детьми, он имеет право на получение имущественного налогового вычета в соответствии с фактически произведенными им расходами в пределах общего размера имущественного налогового вычета (2 000 000 рублей), установленного пп. 2 п. 1 ст. 220 Налогового кодекса.
Вопрос:Являюсь ли я плательщиком транспортного налога, если у меня в собственности имеется моторная лодка с двигателем 4 л.с.?
Ответ: Нет. Согласно пп. 1 п. 2 ст. 358 Налогового кодекса РФ не являются объектом налогообложения по транспортному налогу весельные лодки, а также моторные лодки с двигателем мощностью не свыше 5 л.с.
Вопрос:Квартира приобретена за счет общих средств супругов, но зарегистрирована на мужа. Кому будет исчисляться налог на имущество за эту квартиру?
Ответ: Согласно п. 1 ст. 1 Закона Российской Федерации от 09.12.1991 N 2003-1 "О налогах на имущество физических лиц" (далее - Закон) налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения.
Учитывая, что признание лица плательщиком налога на имущество физических лиц осуществляется налоговым органом на основании информации, полученной от органов, осуществляющих регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним (п. 4 ст. 5 Закона), исчисление налога на имущество физических лиц за данную квартиру будет производиться мужу.
Вопрос:Является ли плательщиком земельного налога физическое лицо в отношении земельного участка, находящегося в муниципальной собственности и переданного ему в аренду сроком на 50 лет?
Ответ: Согласно п. 2 ст. 388 Налогового кодекса Российской Федерации не признаются плательщиками земельного налога физические лица в отношении земельных участков, находящихся у них на праве безвозмездного срочного пользования или переданных им по договору аренды.
В соответствии с п. 3 ст. 65 Земельного кодекса Российской Федерации за земли, переданные в аренду, взимается арендная плата.
Вопрос:Мой сын платно учится в институте на заочной форме обучения. Могу ли я воспользоваться социальным налоговым вычетом.
Ответ: Нет. В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 219 Налогового кодекса РФ право на социальный вычет по суммам, потраченным на обучение, возникает у родителей за детей в возрасте до 24 лет, которые обучаются по очной форме.
Вопрос:Имущество находилось в собственности более 3-х лет. Нужно ли предоставлять налоговую декларацию от продажи имущества?
Ответ: Нет, в соответствии с п. 17.1 ст. 217 Налогового кодекса РФ доходы от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или земельных участков и долей в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика три года и более, а также при продаже иного имущества, находившегося в собственности налогоплательщика три года и более, освобождаются от налогообложения.
Вопрос:Могу ли я получить социальный налоговый вычет по суммам, уплаченным за свое обучение в автошколе?
Ответ: В соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 219 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) при определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц налогоплательщик имеет право на получение социального налогового вычета в сумме фактически произведенных им в налоговом периоде расходов на свое обучение в образовательных учреждениях, но не более установленного предельного размера вычета.
Указанный социальный налоговый вычет предоставляется при наличии у образовательного учреждения соответствующей лицензии или иного документа, который подтверждает статус учебного заведения.
Следует иметь в виду, что согласно п. 2 ст. 219 Кодекса социальные налоговые вычеты в отношении затрат на обучение, лечение, пенсионные взносы, дополнительные страховые взносы на накопительную часть трудовой пенсии предоставляются в размере фактически произведенных расходов, но в совокупности не более 120 000 рублей в налоговом периоде.
Вопрос:Нужно ли подавать налоговую декларацию, если квартира сдается в аренду?
Ответ: Доходы, полученные на основании договоров гражданско-правового характера от физических лиц, включены в перечень доходов, которые необходимо включать в декларацию о доходах (статья 228 Налогового кодекса РФ). В связи с этим, физические лица, сдающие в аренду квартиры, обязаны по окончании года представлять в налоговый орган декларацию по налогу на доходы физических лиц. Налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Сумма налога уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Вопрос:В 2011 году мною приобретена квартира с использованием средств материнского капитала. Могу ли я получить имущественный налоговый вычет в полной сумме, направленной на приобретение квартиры?
Ответ: В соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 220 Налогового кодекса РФ (далее - Кодекса) при определении размера налоговой базы налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета, в частности, в сумме, израсходованной им на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, в размере фактически произведенных расходов, но не более 2000000 рублей, а также на погашение процентов по целевым займам (кредитам), полученным от российских организаций или индивидуальных предпринимателей и фактически израсходованным на новое строительство или приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них.
Имущественный налоговый вычет не применяется в случаях, если оплата расходов на строительство или приобретение жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них для налогоплательщика производится в частности за счет средств материнского (семейного) капитала, направляемого на обеспечение реализации дополнительных мер государственной поддержки семей, имеющих детей.
На основании изложенного, сумма имущественного налогового вычета может определяться только исходя из размера денежных средств, направленных Вами на приобретение квартиры из своих собственных средств. Не может быть учтена в составе имущественного налогового вычета сумма, оплаченная за счет средств материнского (семейного) капитала.
Вопрос:В декабре 2011 года я за счет собственных средств оплатил медицинские услуги по протезированию зубов. Могу ли я воспользоваться социальным налоговым вычетом в отношении стоимости оплаченной медицинской услуги? Какие документы необходимо предоставить для получения социального налогового вычета?
Ответ: В соответствии с пп. 3 п. 1 ст. 219 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) при определении размера налоговой базы налогоплательщик имеет право на получение социального налогового вычета, в частности, в сумме, уплаченной им в налоговом периоде за услуги по лечению, предоставленные ему медицинскими учреждениями Российской Федерации, имеющими соответствующие лицензии на осуществление медицинской деятельности.
Следует иметь в виду, что согласно п. 2 ст. 219 Кодекса социальные налоговые вычеты в отношении затрат на обучение, лечение, пенсионные взносы, дополнительные страховые взносы на накопительную часть трудовой пенсии предоставляются в размере фактически произведенных расходов, но в совокупности не более 120 000 руб. в налоговом периоде.
Согласно п. 2 ст. 219 Кодекса социальный налоговый вычет предоставляется налогоплательщику при подаче налоговой декларации в налоговый орган по окончании налогового периода, а также при представлении налогоплательщиком документов, подтверждающих его фактические расходы на лечение.
Социальные налоговые вычеты предоставляются к доходам того налогового периода, в котором налогоплательщиком фактически произведены расходы.
Из запроса следует, что в декабре 2011 года были понесены расходы по протезированию зубов.
Стоимость зубного протезирования в рамках амбулаторно-поликлинической помощи учитывается в составе социального налогового вычета.
Для получения социального налогового вычета необходимо предоставить в инспекцию по месту жительства декларацию формы 3-НДФЛ с приложением следующих документов:
- справки об оплате медицинских услуг для представления в налоговые органы по форме, утвержденной совместным Приказом МНС России и Минздрава России от 25.07.2001 N 289/БГ-3-04/256 (выдается медицинским учреждением, где Вы производили протезирование зубов);
- копии договора с медицинским учреждением на оказание медицинских услуг;
- копий платежных документов, подтверждающих оплату медицинских услуг (квитанции к приходным ордерам; квитанции строгой отчетности, утвержденные Минфином РФ; банковские выписки о перечислении медицинским учреждениям денежных средств с расчетного счета налогоплательщика; кассовые чеки и т.д.);
- справки о доходах по форме 2-НДФЛ за 2011 год.
Обязанность по представлению
налоговой декларации 3-НДФЛ
Физические лица, обязанные представлять
налоговые декларации по НДФЛ
Обязанность самостоятельно продекларировать доходы возлагается на физических лиц, получающих доходы:
- от продажи имущества (движимого и недвижимого), находящегося в собственности менее 3 лет, и имущественных прав (доли в уставном капитале организаций, права требования по договорам долевого участия в строительстве и др.);
- от других физических лиц, на основании трудовых договоров, договоров аренды, найма, иных договоров гражданско-правового характера;
- от источников, находящихся за пределами Российской Федерации;
- в виде выигрышей, полученных от организаторов лотерей, тотализаторов и иных основанных на риске игр;
- в виде недвижимого имущества, транспортных средств, акций, долей, паев, полученных в порядке дарения от физических лиц, не являющихся близкими родственниками.
Физические лица, получившие указанные выше доходы, обязаны представить налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ в налоговую инспекцию по месту своего проживания в срок не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (поскольку в 2012 году 30 апреля - нерабочий день, последний день представления декларации по налогу на доходы физических лиц за 2011 год для физических лиц, имеющих такую обязанность, переносится на ближайший рабочий день - 02.05.2012).
Кроме вышеперечисленных лиц на основании положений статьи 227 Налогового кодекса РФ обязанность по представлению декларации о доходах возлагается на индивидуальных предпринимателей, применяющих общепринятую систему налогообложения, а также частных нотариусов, адвокатов, учредивших адвокатский кабинет, и других физических лиц, занимающихся частной практикой.
Особо обращаем внимание лиц, получающих доходы от сдачи в наем недвижимого имущества (квартир, комнат, гаражей и т.п.), на необходимость декларирования доходов, полученных в виде арендных платежей. Как показывает практика, физические лица, получающие такие доходы, зачастую не знают или забывают о своей обязанности в установленный срок декларировать полученные доходы. Привлечение данных лиц к декларированию доходов является одной из приоритетных задач налоговых органов области.
Социальные и имущественные вычеты
по налогу на доходы физических лиц
Имущественный вычет по НДФЛ на приобретение жилья
Имущественный вычет предоставляется в сумме, затраченной на приобретение жилого дома, квартиры, комнаты, долей в них, земельного участка для индивидуального жилищного строительства и земельного участка вместе с жилым домом. Вычет также предоставляется в сумме процентов, уплаченных за пользование заемными средствами, направленными на приобретение перечисленного имущества.
Максимальный размер вычета ограничен 2 000 000 рублей, без учета суммы процентов за пользование заемными средствами (предельной суммы по уплаченным процентам нет).
Если недвижимость приобретена в общую долевую собственность, то размер вычета распределяется в соответствии с долями собственников. При приобретении объекта недвижимости в общую совместную собственность имущественный вычет распределяется между совладельцами самостоятельно, на основании подписанного ими письменного заявления.
Правом на такой имущественный вычет можно воспользоваться только 1 раз в жизни.
Вычет не предоставляется в случае приобретения имущества у взаимозависимых лиц (родственники) и в случае, если оплата имущества производится за счет средств работодателей или иных лиц, средств материнского (семейного) капитала, направляемых на обеспечение реализации дополнительных мер государственной поддержки семей, имеющих детей, за счет выплат, предоставленных из средств федерального бюджета, бюджетов субъектов Российской Федерации и местных бюджетов.
Для получения имущественного вычета налогоплательщик вправе по окончании года представить в налоговый орган по месту своего жительства налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ. Для получения вычета, как правило, необходимо заполнять следующие листы декларации:
за 2011, 2010 годы - страницы 1 и 2; разделы 1 и 6; листы "А", "Ж1" и "И";
за 2009 год - страницы 1 и 2; разделы 1 и 6; листы "А", "К1" и "Л".
Декларация представляется с документами, подтверждающими право на вычет, к которым относятся:
- справка формы 2-НДФЛ, полученная по месту работы, на основании которой в декларации отражаются данные о доходах;
- платежные документы, подтверждающие расходы налогоплательщика (приходно-кассовые ордера, квитанции, чеки контрольно-кассовой техники, платежные поручения, расписки);
- договор купли-продажи (участия в долевом строительстве);
- свидетельство о государственной регистрации права собственности и (или) акт приема-передачи объекта недвижимости.
По истечении трех месяцев после представления декларации предоставляется заявление на возврат с указанием счета налогоплательщика, открытого в банке.
Имущественный налоговый вычет можно получить и до окончания налогового периода при обращении к работодателю, предварительно подтвердив это право в налоговом органе. Для этого в налоговый орган по месту регистрации предоставляется заявление на получение уведомления о праве на имущественный вычет с приложением перечисленных выше документов, подтверждающих это право. После проверки заявления и документов (в течение 30 дней), налоговым органом будет выдано уведомление о праве на имущественный вычет, которое нужно предоставить работодателю. Это уведомление будет являться для работодателя основанием для неудержания из выплачиваемых физическому лицу доходов суммы НДФЛ с момента получения уведомления до конца текущего года.
Если в налоговом периоде имущественный налоговый вычет не может быть использован полностью, его остаток может быть перенесен на последующие налоговые периоды до полного его использования.
У налогоплательщиков, получающих пенсии в соответствии с законодательством Российской Федерации, в случае отсутствия у них облагаемых доходов, остаток имущественного вычета может быть перенесен на предшествующие налоговые периоды, но не более трех лет.
Имущественный вычет по НДФЛ при продаже имущества
При продаже любого имущества, находящегося в собственности физического лица менее 3 лет, возникает обязанность физического лица представить в налоговый орган по месту своего жительства налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ, в которой полученный доход должен быть отражен. Декларация представляется в срок не позднее 30 апреля года, следующего за годом, в котором был получен соответствующий доход.
Наличие обязанности по представлению декларации не всегда означает наличие обязанности по уплате налога с полученных доходов.
При декларировании доходов от продажи имущества, находившегося в собственности менее трех лет, налогоплательщик вправе уменьшить сумму полученных доходов на имущественные налоговые вычеты в следующем размере:
- при продаже жилых домов, квартир, комнат, садовых домиков, земельных участков, долей в указанном имуществе имущественный вычет представляется в сумме, полученной от продажи этого имущества, но превышающей в целом 1000000 рублей;
- при продаже прочего имущества вычет предоставляется в сумме, равной сумме, полученной от продажи, но не превышающей в целом 250 000 рублей.
Если суммы, полученные от продажи имущества той или иной категории, не превышают необлагаемые минимумы (1 000 000 рублей и 250 000 рублей), то обязанность по представлению деклараций остается, а обязанности по уплате налога не возникает.
Вместо перечисленных имущественных налоговых вычетов сумму дохода, полученного от продажи имущества, можно уменьшить на фактически произведенные и документально подтвержденные расходы, непосредственно связанные с приобретением этого имущества.
Если проданное имущество ранее было приобретено по цене, равной цене продажи или большей (что может быть подтверждено имеющимися у налогоплательщика документами), то обязанности по уплате налога также не возникает.
В случае если суммы, полученные от продажи, превышают установленные необлагаемые минимумы или расходы по приобретению этого имущества, то налог на доходы по ставке 13%% исчисляется с суммы такого превышения.
Налоговая декларация по форме 3-НДФЛ должна быть представлена в налоговую инспекцию по месту своей регистрации с обязательным заполнением следующих листов декларации:
за 2011, 2010 годы - страницы 1 и 2, разделы 1 и 6, а также листы "А" и "Е";
за 2009 год - страницы 1 и 2, разделы 1 и 6, а также листы "А" и "Ж1".
В случае реализации имущества, находящегося в общей долевой собственности, размер имущественного вычета распределяется между совладельцами в соответствии с их долями. При продаже имущества, находящегося в общей совместной собственности, размер имущественного вычета распределяется между совладельцами по их договоренности.
Имущественный вычет не распространяется на случаи продажи имущества, используемого при осуществлении предпринимательской деятельности.
Доходы от продажи движимого и иного недвижимого имущества, находившегося в собственности налогоплательщика три года и более, не облагаются НДФЛ и декларировать их не нужно.
Социальный вычет по НДФЛ в сумме расходов
на лечение и приобретение медикаментов
Вычет может быть получен в случае, если денежные средства были уплачены на лечение в медицинских учреждениях Российской Федерации либо на приобретение медикаментов, назначенных лечащим врачом. Вычет предоставляется, если услуги по лечению (стоимость приобретенных медикаментов) были оплачены за себя, а также за супруга (супругу), детей (в возрасте до 18 лет) и (или) родителей.
Перечни медицинских услуг и медикаментов, при оплате которых предоставляется вычет, утверждены Постановлением Правительства РФ от 19.03.2001 N 201. Данные перечни охватывают все наиболее распространенные виды медицинских услуг и лекарственных средств.
Для получения вычета необходимо обратиться в налоговую инспекцию по месту своего жительства с налоговой декларацией по форме 3-НДФЛ. В большинстве случаев необходимо заполнить следующие листы декларации:
за 2010, 2011 годы - страницы 1, 2, разделы 1 и 6, а также листы "А", "Ж1" и "Ж2";
за 2009 год - страницы 1 и 2, разделы 1 и 6, листы "А", "К1" и "К2".
Чтобы подтвердить право на вычет к декларации, нужно представить документы, которые это право подтверждают.
Такими документами будут являться:
- справка формы 2-НДФЛ за соответствующий год, которая выдается по месту работы. На основании этой справки в декларации заполняются данные о полученном по месту работы доходе и удержанном налоге;
- платежные документы, подтверждающие расходы налогоплательщика на лечение, приобретение медикаментов (чеки контрольно-кассовой техники, приходно-кассовые ордера, платежные поручения и др.);
- свидетельство о рождении для подтверждения степени родства с лицом, за которого произведена оплата;
при оплате услуг по лечению дополнительно представляются:
- договор с медицинским учреждением на оказание медицинских услуг;
- справка об оплате медицинских услуг по форме, утвержденной Приказом Минздрава РФ и МНС РФ от 25.07.2001 N 289/БГ-3-04/256, выданная медицинским учреждением, оказавшим услугу;
при приобретении медикаментов дополнительно представляется:
- рецептурный бланк по форме 107/у (приложение N 2 к Приказу Минздрава РФ от 23.08.1999 N 328), заверенный подписью и личной печатью врача и печатью медицинского учреждения), выписанный лечащим врачом с отметкой "для налоговых органов".
Размер социального налогового вычета в сумме оплаченных медицинских услуг и приобретенных медикаментов ограничен 120 000 рублей. Этот предельный размер определяется в совокупности с другими социальными вычетами (обучение, взносы на пенсионное страхование и обеспечение). Вычет в сумме, затраченной на оплату дорогостоящих медицинских услуг, перечень которых приведен в Постановлении Правительства РФ от 19.03.2001 N 201, предоставляется без ограничений.
Социальный налоговый вычет по НДФЛ
в сумме, направленной на обучение
Вычет предоставляется при оплате своего обучения в образовательных учреждениях (независимо от формы обучения), а также в сумме, уплаченной налогоплательщиком-родителем за обучение своих детей, братьев и сестер в возрасте до 24 лет, налогоплательщиком-опекуном (налогоплательщиком-попечителем) за обучение своих подопечных в возрасте до 18 лет по очной форме обучения в образовательных учреждениях, - в размере фактически произведенных расходов на это обучение, но не более 50 000 рублей на каждого ребенка в общей сумме на обоих родителей (опекуна или попечителя).
Для получения вычета необходимо обратиться в налоговую инспекцию по месту своего жительства с налоговой декларацией по форме 3-НДФЛ. В большинстве случаев необходимо заполнить следующие листы декларации:
за 2011, 2010 годы - страницы 1 и 2, разделы 1 и 6, а также листы "А", "Ж1" и "Ж2";
за 2009 год - страницы 1 и 2, разделы 1 и 6, а также листы "А", "К1" и "К2".
Для подтверждения права на вычет к декларации необходимо представить следующие документы:
- справка формы 2-НДФЛ за соответствующий год, которая выдается по месту работы. На основании этой справки в декларации заполняются данные о полученном по месту работы доходе и удержанном налоге;
- договор с образовательным учреждением на оказание образовательных услуг;
- если в договоре нет реквизитов лицензии образовательного учреждения - копии такой лицензии;
- платежные документы, подтверждающие расходы (чеки контрольно-кассовой техники, приходно-кассовые ордера, платежные поручения и др.);
В случае если производилась оплата обучения ребенка (подопечного), брата (сестры), дополнительно нужно представить:
- справку, подтверждающую, что форма обучения очная (если об этом не указано в договоре);
- свидетельство о рождении ребенка, подтверждающее степень родства;
- документы, подтверждающие, что ребенок является подопечным.
Для вычета на обучение установлены следующие ограничения:
- при оплате обучения детей (подопечных) общая сумма вычета не может превышать 50 000 рублей на каждого ребенка;
- при оплате своего обучения либо обучения брата (сестры) ограничение составляет 120 000 рублей, но оно установлено в совокупности с другими видами социальных вычетов (лечение, взносы на пенсионное страхование или обеспечение).
Социальный вычет по НДФЛ в сумме
уплаченных дополнительных страховых взносов
Данный вычет образуют суммы денежных средств, уплаченных в виде дополнительных страховых взносов на накопительную часть трудовой пенсии. Уплата таких взносов предусмотрена Федеральным законом от 30.04.2008 N 56-ФЗ "О дополнительных страховых взносах на накопительную часть трудовой пенсии и государственной поддержке формирования пенсионных накоплений".
Этим Законом предусмотрен порядок самостоятельного внесения физическим лицом денежных средств на финансирование накопительной части своей пенсии (поручение о перечислении части заработной платы на финансирование пенсии можно дать своему работодателю).
Для получения вычета по окончании года следует обратиться в налоговую инспекцию по месту своего жительства с налоговой декларацией по форме 3-НДФЛ. В большинстве случаев необходимо заполнить следующие листы декларации 3-НДФЛ:
за 2011, 2010 годы - страницы 1, 2, разделы 1 и 6, а также листы "А", "Ж1" и "Ж2";
за 2009 год - страницы 1, 2, разделы 1 и 6, а также листы "А", "К1" и "К2".
Чтобы подтвердить право на вычет, к декларации необходимо представить документы, которые это право подтверждают. Такими документами будут являться:
- справка формы 2-НДФЛ за соответствующий год, которая выдается по месту работы. На основании этой справки в декларации заполняются данные о полученном по месту работы доходе и удержанном налоге;
- платежные документы, подтверждающие понесенные расходы (квитанции, чеки контрольно-кассовой техники, платежные поручения). В случае если такая уплата производилась работодателем из зарплаты налогоплательщика, то право на вычет подтверждается соответствующей справкой работодателя.
Социальный налоговый вычет по НДФЛ
в сумме взносов. Добровольное пенсионное
страхование и обеспечение
Социальный вычет предоставляется в сумме уплаченных пенсионных взносов по договору негосударственного пенсионного обеспечения, а также страховых взносов по договору добровольного пенсионного страхования. Договор пенсионного обеспечения либо договор пенсионного страхования могут быть заключены как в пользу самого физического лица, получающего социальный вычет, так и в пользу его супруга (супруги), родителей налогоплательщика.
Для получения вычета по окончании года следует обратиться в налоговую инспекцию по месту своей регистрации с налоговой декларацией по форме 3-НДФЛ.
Чтобы подтвердить право на вычет к декларации, нужно представить документы, которые это право подтверждают. Такими документами будут являться:
- справка формы 2-НДФЛ за соответствующий год, которая выдается по месту работы. На основании этой справки в декларации заполняются данные о полученном по месту работы доходе и удержанном налоге;
- договор с негосударственным фондом или страховой компанией;
- платежные документы, подтверждающие расходы по уплате страховых (пенсионных взносов). В случае если по заявлению физического лица уплата взносов производилась работодателем из его зарплаты, то право на вычет должно подтверждаться соответствующей справкой работодателя по форме, утвержденной ФНС России.
Социальный налоговый вычет по уплаченным налогоплательщиком пенсионным взносам по договору (договорам) негосударственного пенсионного обеспечения, заключенному с негосударственным пенсионным фондом, может быть также предоставлен налогоплательщику до окончания налогового периода при его обращении к работодателю при условии документального подтверждения расходов и при условии, что взносы по договору негосударственного пенсионного обеспечения и (или) добровольному пенсионному страхованию удерживались из выплат в пользу налогоплательщика и перечислялись в соответствующие фонды работодателем.
Социальный налоговый вычет в сумме уплаченных взносов не может превышать 120 000 рублей. При этом данное ограничение рассчитывается с учетом других социальных налоговых вычетов (лечение, обучение).
Социальный налоговый вычет по НДФЛ в сумме доходов,
перечисляемых налогоплательщиком в виде пожертвований
- благотворительным организациям;
- социально ориентированным некоммерческим организациям на осуществление ими деятельности, предусмотренной законодательством Российской Федерации о некоммерческих организациях;
- некоммерческим организациям, осуществляющим деятельность в области науки, культуры, физической культуры и спорта (за исключением профессионального спорта), образования, просвещения, здравоохранения, защиты прав и свобод человека и гражданина, социальной и правовой поддержки и защиты граждан, содействия защите граждан от чрезвычайных ситуаций, охраны окружающей среды и защиты животных;
- религиозным организациям на осуществление ими уставной деятельности;
- некоммерческим организациям на формирование или пополнение целевого капитала, которые осуществляются в порядке, установленном Федеральным законом от 30 декабря 2006 года N 275-ФЗ "О порядке формирования и использования целевого капитала некоммерческих организаций".
Указанный в настоящем подпункте вычет предоставляется в размере фактически произведенных расходов, но не более 25 процентов суммы дохода, полученного в налоговом периоде и подлежащего налогообложению.
Вычет предоставляется на основании налоговой декларации формы 3-НДФЛ, предоставляемой в налоговый орган по месту жительства. При получении вычета в сумме, направленной в виде пожертвования, заполняются следующие листы декларации:
за 2011, 2010 годы - страницы 1 и 2; разделы 1 и 6; листы "Ж1", "Ж2"; и, в зависимости от вида получаемых доходов, либо лист "А" - доходы по основному месту работы, либо лист "В" - доходы от предпринимательской деятельности;
за 2009 год - страницы 1 и 2; разделы 1 и 6; листы "К1" и "К2"; и, в зависимости от вида получаемых доходов, либо лист "А" - доходы по основному месту работы, либо лист "В" - доходы от предпринимательской деятельности.
Для получения вычета к декларации необходимо представить документы, подтверждающие расходы: платежные документы, заявки (письма) организаций на оказание благотворительной помощи, заключенные с ними соглашения и другие документы.
Телефоны Справочной службы Инспекции по г. Костроме
и Межрайонных инспекций Костромской области
Инспекция ФНС России 84942 47-22-23 по г. Костроме 31-51-53 Межрайонная ИФНС N 1 849435 3-71-30 по Костромской области 3-71-33 Межрайонная ИФНС N 2 849437 2-21-23 по Костромской области 3-72-04 Межрайонная ИФНС N 3 849446 2-08-10 по Костромской области 2-08-19 Межрайонная ИФНС N 6 849449 2-30-09 по Костромской области 5-33-58 Межрайонная ИФНС N 7 84942 39-87-68 по Костромской области Управление ФНС России 84942 39-08-00 по Костромской области
Любую информацию по декларационной кампании, а также Программу для заполнения декларации 3-НДФЛ можно скачать на Интернет-сайте Управления: www.r44.nalog.ru.
Налоговые инспекции области 20 и 21 апреля
проводят Дни открытых дверей
В рамках проведения декларационной кампании в налоговых инспекциях г. Костромы и Костромской области пройдут единые Дни открытых дверей для налогоплательщиков физических лиц.
Время проведения:
20 апреля: с 9.00 до 20.00;
21 апреля: с 9.00 до 18.00.
В рамках мероприятия все желающие смогут больше узнать о декларационной кампании 2012 года и получить практические рекомендации по заполнению декларации по налогу на доходы физических лиц (НДФЛ).
Специалисты налоговой службы на устных консультациях подробно расскажут о том, кому необходимо представить декларацию и в какие сроки, как получить налоговые вычеты и воспользоваться онлайн-сервисами, а также ответят на другие вопросы граждан по теме налогообложения.
Все желающие смогут прямо на месте подать налоговую декларацию по НДФЛ при наличии необходимых сведений и документов.
Специально для налогоплательщиков сотрудники налоговой службы проведут лекции по вопросам налогообложения доходов физических лиц и онлайн-сервисам ФНС России.