Информация ФНС РФ по Костромской области от 20.10.2006 г № Б/Н
Уплата гражданами земельного налога по новым правилам
Федеральным законом от 29.11.2004 N 141-ФЗ "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие законодательные акты Российской Федерации, а также о признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации" с 01.01.2006 утратил силу Закон РФ от 11.12.1991 N 1738-1 "О плате за землю" (далее - Закон) и утверждена глава 31 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) "Земельный налог".
Пунктом 2 статьи 387 Кодекса определено, что земельный налог вводится в действие нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления, которые самостоятельно определяют налоговые ставки в пределах, установленных главой Кодекса, порядок и сроки уплаты налога, в пределах норм, установленных Кодексом.
Налогоплательщиками земельного налога признаются физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.
Обращаем внимание: обладатели земельных участков на праве безвозмездного срочного пользования или по договору аренды не являются налогоплательщиками земельного налога.
Налоговая база для исчисления налога
Порядок определения налоговой базы по земельному налогу с 2006 года существенно изменился. С 1 января т.г. под налоговой базой понимается кадастровая стоимость земельного участка по состоянию на 1 января текущего года, а не его площадь. Отныне владельцы одинаковых по площади участков земли одной категории (например, садовые участки) совсем не обязательно будут вносить в бюджет одинаковые суммы налога. Чем выше кадастровая стоимость земельного участка, тем больше будет начислен налог.
Налоговая база по участкам, принадлежащим гражданам, определяется налоговыми органами на основании сведений, представляемых органами Роснедвижимости.
Налоговая база в отношении земельных участков, находящихся в общей долевой собственности, определяется для каждого из налогоплательщиков, являющихся собственниками данного земельного участка, пропорционально его доле в общей совместной собственности.
Объектом налогообложения, как и прежде, являются земельные участки, расположенные на территории города или района.
Ставки налога
Статьей 394 Кодекса налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и не могут превышать:
1) 0,3 процента в отношении земельных участков:
отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в поселениях и используемых для сельскохозяйственного производства;
занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или предоставленных для жилищного строительства;
предоставленных для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства;
2) 1,5 процента в отношении прочих земельных участков.
Налоговые льготы
Налоговые льготы, установленные статьей 395 Кодекса для физических лиц существенно отличаются от льгот, которые были прописаны в Законе. Теперь полное освобождение от уплаты земельного налога предусмотрено только для организаций. Глава 31 Кодекса не предусматривает полного освобождения от уплаты налога для физических лиц.
При налогообложении земельным налогом для некоторых категорий физических лиц предусмотрено уменьшение налоговой базы на необлагаемую налогом сумму в размере 10000 руб. Установленный вычет применяется только в отношении одного земельного участка, расположенного на территории одного муниципального образования.
Таким образом, если налогоплательщик, имеющий право на уменьшение налоговой базы на необлагаемую налогом сумму, обладает несколькими земельными участками, которые расположены на территории одного муниципального образования, то уменьшение налоговой базы на необлагаемую налогом сумму производится в отношении только одного из этих участков.
При этом налогоплательщик должен самостоятельно определить, в отношении какого земельного участка налоговая база будет уменьшена на необлагаемую налогом сумму в размере 10000 руб.
Согласно Кодексу, кадастровая стоимость для исчисления земельного налога уменьшается на указанную сумму у следующих категорий физических лиц:
1) Героев Советского Союза, Героев Российской Федерации, полных кавалеров ордена Славы;
2) инвалидов, имеющих III степень ограничения способности к трудовой деятельности, а также лиц, которые имеют I и II группу инвалидности, установленную до 1 января 2004 года без вынесения заключения о степени ограничения способности к трудовой деятельности;
3) инвалидов с детства;
4) ветеранов и инвалидов Великой Отечественной войны, а также ветеранов и инвалидов боевых действий;
5) физических лиц, имеющих право на получение социальной поддержки в соответствии с Законом Российской Федерации "О социальной защите граждан, подвергшихся воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС" , в соответствии с Федеральным законом от 26 ноября 1998 года N 175-ФЗ "О социальной защите граждан Российской Федерации, подвергшихся воздействию радиации вследствие аварии в 1957 году на производственном объединении "Маяк" и сбросов радиоактивных отходов в реку Теча" и в соответствии с Федеральным законом от 10 января 2002 года N 2-ФЗ "О социальных гарантиях гражданам, подвергшимся радиационному воздействию вследствие ядерных испытаний на Семипалатинском полигоне";
6) физических лиц, принимавших в составе подразделений особого риска непосредственное участие в испытаниях ядерного и термоядерного оружия, ликвидации аварий ядерных установок на средствах вооружения и военных объектах;
7) физических лиц, получивших или перенесших лучевую болезнь или ставших инвалидами в результате испытаний, учений и иных работ, связанных с любыми видами ядерных установок, включая ядерное оружие и космическую технику.
Например: ветеран Великой Отечественной войны, имеющий в собственности земельный участок с кадастровой стоимостью 12000 рублей. В данном случае, земельный налог будет исчислен физическому лицу с суммы превышения кадастровой стоимости над необлагаемой суммой, т.е. с 2000 руб.
Для уменьшения налоговой базы на необлагаемую налогом сумму, налогоплательщику необходимо представить в налоговый орган по месту нахождения земельного участка соответствующие документы, подтверждающие право на уменьшение налоговой базы.
Сроки уплаты налога
Физические лица, как и раньше, оплату налога производят на основании полученного налогового уведомления.
Сроки уплаты земельного налога за 2006 год изменились.
Представительными органами муниципального образования установлены свои сроки уплаты земельного налога.
Например: на территории г. Костромы решением Думы г. Костромы от 20.10.2005 N 84 "Об установлении земельного налога на территории г. Костромы" для физических лиц срок уплаты авансового платежа установлен не позднее 30 сентября (50 процентов от годовой суммы налога), а окончательную сумму налога следует заплатить не позднее 30 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Пример: Петров П.П. является собственником земельного участка для садоводства с кадастровой стоимостью 54000 рублей. Сумма земельного налога за год составит 162 рублей (54000 х 0,3%). По сроку 30 сентября 2006 года и 30 марта 2007 года будет начислено по 81 рублей.
В инспекцию ФНС России ____________
___________________________________
(наименование налогового органа)
от ________________________________
(Ф.И.О.)
проживающего ______________________
___________________________________
(адрес местожительства)Заявление
Прошу уменьшить налоговую базу по земельному налогу на необлагаемую
налогом сумму в размере 10000 рублей по земельному участку по адресу: _______
____________________________________________________________________________,
(указать месторасположение земельного участка)
т.к. являюсь (указать категорию граждан, имеющих право на льготу)
В связи с тем, что копии документов мною были предоставлены для
подтверждения права на льготу по__________________________, сообщаю
(наименование налога)
их реквизиты: ___________________________________ серии ________ N _______ от
(наименование документа)
"________________",выданное _________________________________________________
________________________________________________________________.
(наименование органа, выдавшего удостоверение).
Дата Подпись
В инспекцию ФНС России ____________
___________________________________
(наименование налогового органа)
от ________________________________
(Ф.И.О.)
проживающего ______________________
___________________________________
(адрес местожительства)Заявление
Прошу уменьшить налоговую базу по земельному налогу на необлагаемую
налогом сумму в размере 10000 рублей по земельному участку по адресу: _______
____________________________________________________________________________,
(указать месторасположение земельного участка)
т.к. являюсь (указать категорию граждан, имеющих право на льготу).К заявлению прилагаю копии документов, подтверждающих право на вычет (удостоверение о праве на льготу, справка ВТЭК и т.д.).
Дата Подпись