Информация ФНС РФ по Костромской области от 09.10.2008 г № Б/Н
Информация для налогоплательщиков
Кому и зачем нужны убыточные предприятия?
Нерасчетливость или злой умысел?
Налог на прибыль организаций - один из главнейших элементов Российской налоговой системы. Поступление этого налога напрямую зависит от результатов финансово-хозяйственной деятельности предприятий.
Кому нужны убыточные предприятия?
Как правило, убыточные предприятия можно разделить на две категории: те, что не приносят прибыль в силу объективных причин, таких как: недооценка рисков, неправильность формирования в налоговом, бухгалтерском учете сумм убытков и т.д. И другая категория, те, что убыточны на бумаге. В конечном счете, итог один - федеральная и областная казна не досчитываются доходов.
Между тем деятельность убыточных организаций, которые декларируют превышение расходов от предпринимательской деятельности над доходами, противоречит не только экономической природе функционирования бизнес-структур, но и действующему законодательству. Гражданское законодательство Российской Федерации исходит из того, что предпринимательская деятельность направлена на систематическое получение прибыли (п. 1 ст. 2 ГК РФ).
Убыточная деятельность, в результате которой хозяйственное общество (ОАО, ЗАО, ООО) не способно выполнять свои обязательства перед акционерами (участниками) и третьими лицами, а также выполнять налоговые обязательства и реально нести имущественную ответственность в случае их невыполнения, не соответствует его предназначению как коммерческой организации, преследующей в качестве основной цели извлечение прибыли (п. 1 ст. 50 ГК РФ).
Гарантийную функцию по выполнению обязательств хозяйственного общества перед третьими лицами осуществляет уставный капитал общества, который должен быть обеспечен стоимостью имущества, свободного от долговых обязательств, то есть стоимостью чистых активов.
Нормальное финансовое состояние хозяйственного общества предполагает, что его чистые активы, стоимость которых представляет собой разницу между балансовой стоимостью активов (имущества) и размером обязательств общества, с течением времени растут по сравнению с первоначально вложенными в уставный капитал средствами. Уменьшение стоимости чистых активов без тенденции их увеличения свидетельствует о неудовлетворительном управлении делами общества. Если стоимость чистых активов принимает отрицательное значение, это означает, что средств, полученных от продажи имущества общества, может не хватить для того, чтобы расплатиться со всеми кредиторами. Соответственно такая ситуация невыгодна не только кредиторам, но и в лице налоговых органов государству, теряющему долю налога на прибыль организации. Налоговые органы адекватно в соответствии с действующим законодательством реагируют на сложившуюся в данном случае ситуацию.
Руководителям предприятий, попавших в категорию убыточных, также следует помнить, что в соответствии со статьями 90 и 99 Гражданского кодекса РФ, статьей 35 Федерального закона "Об акционерных обществах" и статьей 20 Федерального закона "Об обществах с ограниченной ответственностью" предусмотрено, что, если по окончании второго и каждого последующего финансового года стоимость чистых активов общества оказывается меньше уставного капитала общество обязано объявить об уменьшении своего уставного капитала и зарегистрировать его изменение в установленном порядке. Если же стоимость указанных активов становится меньше определенного законом минимального размера уставного капитала, общество подлежит ликвидации.
Налоговым органам предоставлено право предъявлять в суде иски о ликвидации организаций любой организационно-правовой формы по основаниям, установленным законодательством РФ (п. 11 статьи 7 Закона от 21.03.1991 N 943-1 "О налоговых органах Российской Федерации").
О работе налоговых органов Костромской области по
легализации "теневой" заработной платы в 2008 году
Ставшие уже привычным понятия "зарплата в конверте", "теневая" зарплата хорошо знакомы работающему населению. В Костромской области, особенно на предприятиях малого бизнеса, она стала привычной формой расчета работодателя и работника.
Сегодня многие, задумавшись, поняли простую истину: зарплата в конечном итоге бьет именно по работнику: это мизерная пенсия в будущем, невозможность воспользоваться социальными и имущественными налоговыми вычетами и социальными гарантиями (больничными и пособиями), да и кредит в банке не дадут под официально заявленную минимальную зарплату. И во многом именно это понимание определило появление новых положительных тенденций: все больше руководителей предприятий повышают суммы официальных зарплат своим работникам. С одной стороны это результат роста сознательности граждан и понимания ими своих интересов, а с другой - результат усиливающейся роли налоговых органов Костромской области в решении этого вопроса.
Легализация "теневой" заработной платы сегодня - одно из главных направлений работы налоговых органов. И если изначально ставились весьма скромные цели - вывод зарплаты на уровень прожиточного минимума, то в 2007-2008 годах работа по легализации "теневой" заработной платы проводится уже с учетом среднего уровня заработной платы по видам экономической деятельности (ВЭД).
И основным критерием эффективности такой деятельности является, без сомнения, рост дополнительных поступлений в бюджетную систему и внебюджетные фонды Единого социального налога, Налога на доходы физических лиц, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование.
Сегодня работа налоговых органов Костромской области по легализации "теневой" зарплаты предполагает: заслушивание налогоплательщиков-работодателей на заседаниях комиссий по легализации, осуществление контрольных мероприятий и проведение информационных кампаний.
Из отобранных для заслушивания на комиссии налогоплательщиков доля занятых в торговле составляет около 45%, далее преобладают обрабатывающие производства (в том числе ювелирные) - 20%, и около 7% заняты строительством. В основном это субъекты малого предпринимательства, среди которых преобладают работодатели с небольшой численностью персонала. И снова обратимся к конкретным цифрам:
На 1 сентября 2008 г. было проведено 462 заседания комиссий по легализации "теневой" заработной платы, в том числе в налоговых органах - 212, а в администрациях муниципальных образований - 250, на них заслушано 2084 налогоплательщика, выплачивающих заработную плату работникам ниже среднего уровня по ВЭД, в том числе в налоговых органах - 1540, в администрациях - 554. По результатам работы комиссий повысили заработную плату работников 1711 налогоплательщиков, или 82,1%, в том числе 1175 (56,4%) повысили заработную плату до среднего уровня по Видам экономической деятельности.
В 2008 году значительно активнее работают комиссии органов местного самоуправления, и с ростом официально выплачиваемой работникам заработной платы одновременно растут поступления в их бюджеты налога на доходы физических лиц.
После заслушивания на комиссии 93% налогоплательщиков, занятых в сфере лесопромышленного комплекса, повысили заработную плату, в том числе 73% до среднего уровня по ВЭД. Из занятых производством ювелирных изделий приняли меры по повышению заработной платы 71%, из них 32% до среднеотраслевого уровня. В отношении налогоплательщиков, которые после заслушивания на комиссии при отсутствии объективных причин не приняли меры по повышению заработной платы работникам и полному отражению в налоговой отчетности налоговой базы по "зарплатным" налогам, предусмотрено проведение мероприятий налогового контроля.
Работодателям и работникам следует помнить о том, что в Российском законодательстве предусмотрена налоговая, административная и уголовная ответственность за уклонение от уплаты налогов, а также за неисполнение в личных интересах обязанностей налогового агента. Подобные правонарушения, выявленные в результате налогового контроля, грозят нерадивым налогоплательщикам крупными штрафами, а в некоторых случаях даже лишением свободы. За 8 месяцев текущего года проведено 37 выездных налоговых проверок, в ходе которых проверялся вопрос выплаты "теневой" заработной платы. По фактам выплаты заработной платы ниже минимального размера оплаты труда направлены в органы прокуратуры материалы на 67 налогоплательщиков.
Инспекциями направлено в адрес налогоплательщиков более тысячи обращений, в которых им предлагается оценить соответствие выплачиваемой заработной платы работникам показателям их финансово-хозяйственной деятельности.
За счет проводимой работы по оценкам налоговых органов на 1 сентября т.г. дополнительно поступило в Консолидированный бюджет по Костромской области единого социального налога не менее 8 млн. руб., налога на доходы физических лиц - 41 млн. руб., страховых взносов на обязательное пенсионное страхование - 45 млн. рублей.
Для сравнения на 1 июня этого года доначислено: единого социального налога - 5,6 млн. руб., налога на доходы физических лиц - 27,4 млн. руб., страховых взносов на обязательное пенсионное страхование - 29,6 млн. рублей. Как говорится, положительная динамика на лицо.
В Управлении и во всех инспекциях действует "телефон доверия", по которому работники могут (в том числе анонимно) сообщить информацию о фактах выплаты заработной платы в "конвертах". В Управлении ФНС России по Костромской области такой телефон 39-08-04.
Вместе выведем зарплату из "тени" на солнце и вспомним о своем гражданском долге, подумаем о своей судьбе или судьбе своих работников, в конце концов, от этого зависит благополучие нашей страны, нашего региона, и собственно будущее населения.
Декларационная кампания 2008 года
Важнейшим направлением налоговых органов по администрированию налога на доходы физических лиц является проведение ежегодных декларационных кампаний. Декларационная кампания - это целый комплекс организационных, информационно-разъяснительных, контрольно-аналитических мероприятий, которые ежегодно проводят налоговые органы. Эти мероприятия направлены на то, чтобы создать условия для выполнения налогоплательщиками их налоговых обязательств.
Для самих налогоплательщиков декларационная кампания - это тот период, в течение которого они должны задекларировать полученные ими доходы в порядке, установленном Налоговым кодексом РФ.
Главными целями проведения декларационной кампании по налогу на доходы физических лиц являются контроль по соблюдению налогоплательщиками законодательства Российской Федерации по налогу на доходы физических лиц и обеспечение максимального поступления сумм налога на доходы физических лиц в консолидированный бюджет и в местные бюджеты.
Информация об адресах и времени работы инспекций, консультационных пунктов, ТОРМов муниципальных образований доводилась до налогоплательщиков через СМИ, путем размещения напоминаний (сообщений) в местах массового скопления людей (рынки, магазины, отделения Сбербанка, почта) и другим путем (объявления по радио, на ТВ).
Номера телефонов инспекций размещены на сайте Управления. Телефоны "горячей линии" опубликованы в местных печатных органах, размещены на информационных стендах в инспекциях.
Во всех инспекциях и ТОРМах оформлены тематические стенды по НДФЛ, на которых размещены образцы заполнения деклараций по ф. 3-НДФЛ, перечень документов, необходимых для получения налоговых вычетов, образцы заполнения заявлений на получение налогового вычета и др.
Для удобства налогоплательщиков в инспекциях был установлен особый режим работы в выходные дни, в зданиях были оборудованы места для заполнения налоговых деклараций, на столах размещены общедоступные папки, содержащие необходимую информацию. Все обратившиеся в инспекции физические лица были обеспечены бланками налоговых деклараций по форме 3-НДФЛ и 4-НДФЛ.
В марте Управлением проведены рабочие встречи с представителями УВД по Костромской области и ФМС России по Костромской области в целях выработки форм взаимодействия по привлечению к декларированию физических лиц, получающих доходы от сдачи в аренду недвижимости и уклоняющихся от представления деклараций.
По состоянию на 1 августа 2008 г. от налогоплательщиков получено 30044 декларации по ф. N 3-НДФЛ, что на 20,7% или 5152 единиц больше, чем за аналогичный период прошлого года (в 2007 г. - 24892).
По сравнению с прошлым годом количество налогоплательщиков, заявившим крупные доходы, возросло. Так, количество налогоплательщиков, заявивших доходы свыше 100 млн. руб., возросло на 62% и составило 34 человека.
Особое внимание уделяется налоговыми органами работе со сведениями, поступающими от регистрирующих органов. Именно они сообщают налоговым органам о недвижимом имуществе, расположенном на подведомственной им территории, о зарегистрированных у них транспортных средствах и их владельцах.
Анализируя поступившую информацию, налоговые органы определяют круг лиц, обязанных декларировать свои доходы.
По состоянию на 01.08.2008 инспекциями выявлено 25263 физических лица, обязанных представить налоговую декларацию по ф. N 3-НДФЛ и проживающих на подведомственной налоговому органу территории, из них:
по продаже недвижимого имущества- 8992 чел;
по продаже транспортных средств- 11300 чел;
получивших доходы от сдачи в аренду либо внаем любого имущества, по договорам гражданско-правого характера - 553 чел;
налоговых нерезидентов - 13;
получивших доходы, с которых не удержан налог, на основании сведений от налоговых агентов (статья 226 НК РФ) - 66 чел;
получивших выигрыши - 335 чел;
получивших доходы в порядке дарения (п. 18. ст. 217 НК РФ), от продажи ценных бумаг, долей в уставном капитале организаций, металлолома и другие доходы, с которых не удержан налог (на основании материалов выездных и камеральных проверок) - 4004 чел.
Доля дополнительно привлеченных к декларированию физических лиц на основании направленных налоговыми инспекциями уведомлений, составила 60,5%.
За семь месяцев т.г. представлено индивидуальными предпринимателями, адвокатами, нотариусами 1251 декларация, из них 1151 - индивидуальными предпринимателями (92%). Сумма профессиональных налоговых вычетов заявлена в размере 6,5 млрд. руб.
В целом удельный вес профессиональных налоговых вычетов в общей сумме дохода индивидуальных предпринимателей по проверенным декларациям составил 95,6% (на 0,1% меньше по сравнению с 01.07.2007).
В настоящее время налоговыми инспекциями продолжается работа по дополнительному привлечению физических лиц к декларированию полученных в 2007 году доходов, в том числе и на основании рейдов с правоохранительными органами. Так, по состоянию на 12.09.2008 инспекциями области проведено 241 рейд, по результатам которых было дополнительно привлечено к декларированию 106 человек.
По итогам 7 месяцев текущего года сумма НДФЛ, подлежащая к доплате за 2007 год составила 127,3 млн. руб. (в 3,5 раза больше показателя прошлого года), в том числе по дополнительно представленным декларациям - 5,6 млн. руб. (по состоянию на 01.08.2007 - 26 тыс. руб.).