Приложение к Постановлению от 11.02.2011 г № 2 Инструкция
Инструкция о порядке открытия и ведения департаментом финансов костромской области лицевых счетов для учета операций со средствами бюджетных учреждений костромской области, источником финансового обеспечения которых являются субсидии, полученные в соответствии с абзацем вторым пункта 1 статьи 78.1 и пунктом 5 статьи 79 бюджетного кодекса Российской Федерации
1.Настоящая Инструкция устанавливает порядок открытия и ведения департаментом финансов Костромской области лицевых счетов для учета операций со средствами бюджетных учреждений, учредителями которых являются органы государственной власти Костромской области (далее - областные бюджетные учреждения), осуществления департаментом финансов Костромской области проведения кассовых выплат за счет средств областных бюджетных учреждений на лицевых счетах, открытых им в департаменте финансов Костромской области (далее - департамент финансов), и порядок санкционирования расходов областных бюджетных учреждений, источником финансового обеспечения которых являются субсидии, полученные в соответствии с абзацем вторым части 1 статьи 78.1 и пунктом 5 статьи 79 Бюджетного кодекса Российской Федерации.
2.При осуществлении операций со средствами областных бюджетных учреждений, которым открываются лицевые счета в департаменте финансов, информационный обмен между областным бюджетным учреждением и департаментом финансов осуществляется в порядке применения документооборота на бумажных носителях с одновременным представлением документов в электронном виде.
При осуществлении операций со средствами областного бюджетного учреждения документооборот, содержащий сведения, составляющие государственную тайну, осуществляется в соответствии с настоящей Инструкцией с соблюдением требований законодательства Российской Федерации о защите государственной тайны.
3.Департамент финансов для учета средств областных бюджетных учреждений открывает в установленном Центральным Банком Российской Федерации порядке в учреждении Центрального Банка Российской Федерации или кредитной организации (далее - в банках) счета на балансовом счете N 40601 "Счета организаций, находящихся в государственной (кроме федеральной) собственности. Финансовые организации" (далее - счет N 40601) отдельно для учета средств областных бюджетных учреждений, созданных на базе имущества, находящегося в собственности Костромской области.
4.На обособленное подразделение областного бюджетного учреждения распространяются положения настоящей Инструкции, регламентирующие вопросы в отношении областного бюджетного учреждения.
5.Для учета операций со средствами, предоставленными областным бюджетным учреждением из областного бюджета в виде субсидий на иные цели, а также бюджетных инвестиций, департаментом финансов открываются и ведутся лицевой счет, предназначенный для учета вышеуказанных операций (далее - лицевой счет).
6.Для открытия лицевого счета областное бюджетное учреждение представляет в департамент финансов следующие документы:
а) заявление на открытие счета по установленной форме (приложение N 1 к настоящей Инструкции);
б) копию учредительного документа, положения об обособленном подразделении, утвержденного создавшим его областным бюджетным учреждением (в случае открытия лицевого счета обособленному подразделению областного бюджетного учреждения), заверенную учредителем;
в) копию документа о государственной регистрации юридического лица, заверенную учредителем или нотариально, либо органом, осуществляющим государственную регистрацию;
г) копия свидетельства о постановке на учет российской организации в налоговом органе по месту нахождения на территории Российской Федерации, уведомления о постановке на учет в налоговом органе юридического лица (в случае открытия лицевого счета обособленному подразделению областного бюджетного учреждения), заверенная учредителем либо выдавшим их налоговым органом;
д) карточку с образцами подписей и оттиска печати, заверенную учредителем и оттиском гербовой печати учредителя или нотариально (приложение N 2 к настоящей Инструкции);
е) доверенность на должностное лицо организации на проведение расчетных операций и получение платежных документов по лицевым счетам (приложение N 3 к настоящей Инструкции).
7.Карточка образцов подписей для открытия областному бюджетному учреждению лицевого счета подписывается соответственно руководителем и главным бухгалтером (уполномоченными руководителем лицами) областного бюджетного учреждения, скрепляется оттиском его печати на подписях указанных лиц на лицевой стороне и заверяется подписью руководителя (уполномоченного им лица) учредителя областного бюджетного учреждения и оттиском его печати или нотариально.
Карточка образцов подписей для открытия обособленному подразделению областного бюджетного учреждения лицевого счета подписывается руководителем и главным бухгалтером (уполномоченными руководителем лицами) обособленного подразделения областного бюджетного учреждения и заверяется подписью руководителя (уполномоченного лица) областного бюджетного учреждения (далее - вышестоящее учреждение) и оттиском его печати или нотариально.
8.Исполнительный орган государственной власти Костромской области, осуществляющий функции и полномочия учредителя в отношении областного бюджетного учреждения (далее - орган, осуществляющий функции и полномочия учредителя), ежегодно представляет в департамент финансов перечень целевых субсидий на текущий финансовый год (далее - Перечень целевых субсидий) (приложение N 4 к настоящей Инструкции), в котором отражаются целевые субсидии, предоставляемые в соответствующем финансовом году находящимся в его ведении областным бюджетным учреждениям.
Перечень целевых субсидий формируется органом, осуществляющим функции и полномочия учредителя, и согласовывается с департаментом финансов в разрезе аналитических кодов, присвоенных им для учета операций с целевыми субсидиями (далее - код субсидии) по каждой целевой субсидии.
Департамент финансов проверяет перечень целевых субсидий на соответствие установленной форме, на наличие в сводной бюджетной росписи областного бюджета бюджетных ассигнований, предусмотренных органу, осуществляющему функции и полномочия учредителя, как главному распорядителю средств областного бюджета по кодам классификации расходов бюджетов, указанным им в перечне целевых субсидий, а также на соответствие наименования субсидии ее наименованию, указанному в нормативном правовом акте, устанавливающем порядок предоставления целевой субсидии.
В случае если форма или информация, указанная в перечне целевых субсидий, не соответствует требованиям, установленным абзацами вторым и третьим настоящего пункта, департамент финансов не позднее трех рабочих дней, следующих за днем представления перечня целевых субсидий, направляет органу, осуществляющему функции и полномочия учредителя, перечень целевых субсидий с указанием причин возврата.
При внесении в течение финансового года изменений в Перечень целевых субсидий, в части его дополнения, орган, осуществляющий функции и полномочия учредителя, представляет в соответствии с настоящим Порядком в департамент финансов дополнение в Перечень целевых субсидий.
9.Обособленное подразделение областного бюджетного учреждения, кроме документов, указанных в пункте 7 настоящей Инструкции, дополнительно представляет в департамент финансов ходатайство вышестоящего учреждения об открытии обособленному подразделению областного бюджетного учреждения в соответствии с законодательством Российской Федерации лицевого счета, заверенное подписями руководителя и главного бухгалтера (уполномоченных руководителем лицами) вышестоящего учреждения.
10.Открытие областному бюджетному учреждению лицевого счета осуществляется по разрешительной надписи директора департамента финансов на заявлении об открытии лицевого счета после представления в департамент финансов документов, указанных в пункте 7 настоящей Инструкции, в течение 10 дней со дня их представления.
Лицевые счета для учета операций со средствами областных бюджетных учреждений регистрируются департаментом финансов в Книге регистрации лицевых счетов в порядке, установленном постановлением департамента финансов Костромской области от 4 марта 2008 года N 1 "Об утверждении Инструкции о порядке открытия и ведения департаментом финансов Костромской области лицевых счетов для учета операций по исполнению расходов областного бюджета и источникам финансирования дефицита областного бюджета" (далее - Инструкция, утвержденная постановлением департамента финансов Костромской области от 4 марта 2008 года N 1).
11.Переоформление и закрытие лицевых счетов для учета операций со средствами областных бюджетных учреждений осуществляется в порядке, установленном Инструкцией, утвержденной постановлением департамента финансов Костромской области от 4 марта 2008 года N 1.
12.Средства, поступившие на счет департамента финансов на основании расчетных и кассовых документов плательщиков, подлежат отражению департаментом финансов на лицевых счетах соответствующих областных бюджетных учреждений.
Оформление плательщиками расчетных и кассовых документов осуществляется в порядке, установленном Положением Центрального Банка Российской Федерации и Министерства финансов Российской Федерации от 13 декабря 2006 года N 298-П/173н "Положение об особенностях расчетно-кассового обслуживания территориальных органов Федерального казначейства".
При этом в поле "Назначение платежа" платежного поручения дополнительно указывается наименование источника образования дохода.
13.Платежные документы на осуществление кассового расхода принимаются департаментом финансов от областного бюджетного учреждения только в пределах свободного остатка средств, отраженного на его лицевом счете.
В случае если дата платежного поручения не соответствует дате его фактического представления в департамент финансов более чем на один день, представитель областного бюджетного учреждения обязан на втором экземпляре платежного поручения указать дату его фактического представления.
14.При оплате денежных обязательств за счет средств, предоставленных областному бюджетному учреждению из областного бюджета в виде субсидий на иные цели, областное бюджетное учреждение представляет в департамент финансов документы, служащие основанием платежей, а именно:
а) сведения об операциях с целевыми субсидиями, предоставленными областному бюджетному учреждению на соответствующий финансовый год (далее - Сведения), утвержденные органом, осуществляющим функции и полномочия учредителя (приложение N 5 к настоящей Инструкции).
Уполномоченный работник департамента финансов осуществляет контроль представленных областным бюджетным учреждением сведений на соответствие информации, содержащейся в них, информации, указанной в перечне целевых субсидий.
При внесении изменений в сведения областное бюджетное учреждение представляет в соответствии с настоящей Инструкцией в департамент финансов сведения, в которых указываются показатели с учетом внесенных в них изменений.
Уполномоченный работник департамента финансов не позднее рабочего дня, следующего за днем представления областным бюджетным учреждением в департамент финансов сведений, предусмотренных настоящим пунктом, проверяет их на соответствие установленной форме.
В случае если форма или информация, указанная в сведениях, не соответствует требованиям, установленным абзацами вторым, третьим, четвертым и пятым настоящего пункта, департамент финансов не позднее рабочего дня, следующего за днем представления сведений, возвращает в порядке, им установленном, областному бюджетному учреждению сведения с указанием причин возврата.
б) договор (государственный контракт) на поставку товаров, выполнение работ и оказание услуг, заключенный в любой предусмотренной для совершения сделок форме, если законом для договоров данного вида не установлена определенная форма;
в) документы, подтверждающие возникновение у областного бюджетного учреждения денежных обязательств по оплате за поставленные товары (счет или счет-фактура, накладная или акт приема-передачи), выполненные работы, оказанные услуги (счет, счет-фактура, акт выполненных работ, справка о стоимости выполненных работ и затрат);
г) иные, необходимые для осуществления текущего контроля, установленные законодательством документы, подтверждающие возникновение денежных обязательств у областного бюджетного учреждения.
Указанные в настоящем пункте документы, за исключением нормативных правовых актов Костромской области, должны быть представлены в подлинном экземпляре с визой руководителя областного бюджетного учреждения.
После проверки документы, служащие основанием платежа, возвращаются областному бюджетному учреждению и подлежат хранению у областного бюджетного учреждения. Ответственность за сохранность указанных документов несет областное бюджетное учреждение.
15.Уполномоченный работник департамента финансов проверяет представленные платежные документы по следующим параметрам:
1) наличие указанного(ых) в платежном документе кода (кодов) классификации операций сектора государственного управления (далее - код КОСГУ) и кода субсидии в перечне целевых субсидий;
2) соответствие указанного в платежном документе кода КОСГУ текстовому назначению платежа, исходя из содержания текста назначения платежа, в соответствии с утвержденным в установленном порядке Министерством финансов Российской Федерации порядком применения бюджетной классификации Российской Федерации;
3) соответствие содержания операции по оплате денежных обязательств на поставки товаров, выполнение работ, оказание услуг, исходя из документа-основания, коду КОСГУ и содержанию текста назначения платежа, указанным в платежном документе;
4) не превышение суммы, указанной в платежном документе, над суммой неиспользованного остатка расходов по соответствующему коду КОСГУ и соответствующему коду субсидии, учтенного на лицевом счете бюджетного учреждения;
5) соответствие информации, указанной в платежном документе, перечню целевых субсидий;
6) соответствие подписей на платежном документе образцам подписей в карточке образцов подписей.
16.В случае если форма или информация, указанная в платежном документе, не соответствуют требованиям, установленным пунктами 14, 15 настоящей Инструкции, департамент финансов в установленном им порядке возвращает представленный платежный документ областному бюджетному учреждению не позднее рабочего дня, следующего за днем представления областным бюджетным учреждением платежного документа, с указанием причины возврата.
17.При положительном результате проверки в соответствии с требованиями, установленными настоящей Инструкцией, платежный документ принимается к исполнению.
В платежном документе, представленном на бумажном носителе, уполномоченным работником департамента финансов проставляется отметка, подтверждающая санкционирование оплаты денежных обязательств областного бюджетного учреждения с указанием даты, подписи, расшифровки подписи, содержащей фамилию, инициалы указанного работника.
18.Положения подпункта 4 пункта 15 настоящей Инструкции не распространяются на санкционирование оплаты денежных обязательств областного бюджетного учреждения по исполнению в установленном порядке исполнительных документов, предусматривающих обращение взыскания на средства областного бюджетного учреждения.
Областное бюджетное учреждение вправе направить средства, полученные им в установленном порядке от осуществления предусмотренных его уставом видов деятельности, на возмещение расходов, произведенных в связи с исполнением исполнительных документов за счет целевых субсидий в порядке, установленном департаментом финансов.
19.При оплате денежных обязательств за счет средств, предоставленных областному бюджетному учреждению из областного бюджета в виде бюджетных инвестиций, областное бюджетное учреждение представляет в департамент финансов документы, служащие основанием платежей, а именно:
а) договор (государственный контракт) на поставку товаров, выполнение работ и оказание услуг, заключенный в любой предусмотренной для совершения сделок форме, если законом для договоров данного вида не установлена определенная форма;
б) документы, подтверждающие возникновение у областного бюджетного учреждения денежных обязательств по оплате за поставленные товары (счет или счет-фактура, накладная или акт приема-передачи), выполненные работы, оказанные услуги (счет, счет-фактура, акт выполненных работ, справка о стоимости выполненных работ и затрат);
в) иные, необходимые для осуществления текущего контроля, установленные законодательством документы, подтверждающие возникновение денежных обязательств у областного бюджетного учреждения.
20.Уполномоченный работник департамента финансов проверяет представленные платежные документы по следующим параметрам:
1) наличие указанного(ых) в платежном документе кода (кодов) классификации операций сектора государственного управления (далее - код КОСГУ);
2) соответствие указанного в платежном документе кода КОСГУ текстовому назначению платежа, исходя из содержания текста назначения платежа, в соответствии с утвержденным в установленном порядке Министерством финансов Российской Федерации порядком применения бюджетной классификации Российской Федерации;
3) соответствие содержания операции по оплате денежных обязательств на поставки товаров, выполнение работ, оказание услуг, исходя из документа-основания, коду КОСГУ и содержанию текста назначения платежа, указанным в платежном документе;
4) непревышение суммы, указанной в платежном документе, над суммой неиспользованного остатка расходов по соответствующему коду КОСГУ, учтенного на лицевом счете бюджетного учреждения;
5) соответствие подписей на платежном документе образцам подписей в карточке образцов подписей.
21.В случае если форма или информация, указанная в платежном документе, не соответствует требованиям, установленным пунктами 19, 20 настоящей Инструкции, департамент финансов в установленном им порядке возвращает представленный платежный документ областному бюджетному учреждению не позднее рабочего дня, следующего за днем представления областным бюджетным учреждением платежного документа, с указанием причины возврата.
22.При соответствии платежных документов требованиям, установленным настоящей Инструкцией, платежный документ принимается к исполнению.
В платежном документе, представленном на бумажном носителе, уполномоченным работником департамента финансов проставляется отметка, подтверждающая санкционирование оплаты денежных обязательств областного бюджетного учреждения с указанием даты, подписи, расшифровки подписи, содержащей фамилию, инициалы указанного работника.
23.Департамент финансов в установленном порядке представляет в учреждение банка платежные документы для осуществления им платежа со счета департамента финансов и отражает кассовый расход на лицевом счете областного бюджетного учреждения.
24.Ведение лицевых счетов областных бюджетных учреждений осуществляется в соответствии с порядком, установленным постановлением департамента финансов Костромской области от 18 декабря 2008 года N 11 "Об утверждении Инструкции о порядке открытия и ведения департаментом финансов Костромской области лицевых счетов для учета средств, полученных областными бюджетными учреждениями от приносящей доход деятельности".