Постановление Главы администрации Костромской области от 16.03.1999 № 104
Об утверждении положения "О порядке исчисления и уплаты единого налога на вмененный доход для определенных видов деятельности на территории Костромской области"
РОССИЙСКАЯ ФЕДЕРАЦИЯ ГЛАВА АДМИНИСТРАЦИИ КОСТРОМСКОЙ ОБЛАСТИ ПОСТАНОВЛЕНИЕ от 16 марта 1999 года N 104 ОБ УТВЕРЖДЕНИИ ПОЛОЖЕНИЯ "О ПОРЯДКЕ ИСЧИСЛЕНИЯ И УПЛАТЫ ЕДИНОГО НАЛОГА НА ВМЕНЕННЫЙ ДОХОД ДЛЯ ОПРЕДЕЛЕННЫХ ВИДОВ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ НА ТЕРРИТОРИИ КОСТРОМСКОЙ ОБЛАСТИ" (В редакции Постановлений Главы администрации Костромской области от 02.10.2000 г. N 390; Постановлений Губернатора Костромской области от 20.09.2001 г. N 397; от 18.03.2002 г. N 97) Во исполнение статьи 14 Закона Костромской области от 30 декабря 1998 года N 38 "О едином налоге на вмененный доход для определенных видов деятельности на территории Костромской области" постановляю: 1. Утвердить Положение "О порядке исчисления и уплаты единого налога на вмененный доход для определенных видов деятельности на территории Костромской области". 2. Ввести в действие вышеуказанное Положение с момента его официального опубликования. Глава администрации Костромской области В.А.ШЕРШУНОВ Приложение Утверждено постановлением главы администрации Костромской области от 16.03.99 г. N 104 (В редакции Постановления Губернатора Костромской области от 20.09.2001 г. N 397) ПОЛОЖЕНИЕ О ПОРЯДКЕ ИСЧИСЛЕНИЯ И УПЛАТЫ ЕДИНОГО НАЛОГА НА ВМЕНЕННЫЙ ДОХОД ДЛЯ ОПРЕДЕЛЕННЫХ ВИДОВ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ НА ТЕРРИТОРИИ КОСТРОМСКОЙ ОБЛАСТИ Настоящее положение разработано на основании: - Федерального Закона от 31.07.98 г. N 148-ФЗ "О единомналоге на вмененный доход для определенных видов деятельности"; - закона Костромской области от 30.12.98 г. N 38 "О единомналоге на вмененный доход для определенных видов деятельности натерритории Костромской области"; - постановления Костромской областной Думы от 12.07.2001 N194 "О порядке применения закона Костромской области "О единомналоге на вмененный доход для определенных видов деятельности натерритории Костромской области". Раздел I ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ Со дня введения единого налога на территории Костромской областис плательщиков, перешедших на его уплату, не взимаются налоги,предусмотренные статьями 19, 20 (включая налог с продаж), 21 законаРоссийской Федерации "Об основах налоговой системы в РоссийскойФедерации" за исключением: (В редакции Постановления Губернатора Костромской областиот 18.03.2002 г. N 97) 1. государственной пошлины; 2. таможенной пошлины и иных таможенных платежей; 3. лицензионных и регистрационных сборов; 4. налога на приобретение транспортных средств (не взимаетсяс 01.01.2001 в соответствии с Федеральным законом от 05.08.2000№118-ФЗ); 5. налога с владельцев транспортных средств; 6. земельного налога; 7. налога на покупку иностранных денежных знаков и платежныхдокументов, выраженных в иностранной валюте; 8. налога на доходы, уплачиваемого физическими лицами,осуществляющими предпринимательскую деятельность без образованияюридического лица, с любых доходов, за исключением доходов,получаемых при осуществлении предпринимательской деятельности всферах, указанных в части 1 статьи 4 Закона "О едином налоге навмененный доход для определенных видов деятельности на территорииКостромской области"; 9. единого социального налога; (Дополнен - Постановление Губернатора Костромской областиот 18.03.2002 г. N 97) 10. удержанных сумм налога на доходы, а также налога надобавленную стоимость и налога на доходы от источника в РоссийскойФедерации в случаях, когда законодательными актами РоссийскойФедерации о налогах установлена обязанность по удержанию налога уисточника выплат. (В редакции Постановления Губернатора Костромской областиот 18.03.2002 г. N 97) Раздел II ОСНОВНЫЕ ПОНЯТИЯ, ИСПОЛЬЗУЕМЫЕ В НАСТОЯЩЕМ ПОЛОЖЕНИИ В настоящем Положении используются следующие понятия: Вмененный доход - потенциально возможный валовой доходплательщика единого налога за вычетом потенциально необходимыхзатрат, рассчитываемый с учетом совокупности факторов,непосредственно влияющих на получение такого дохода, на основеданных, полученных путем статистических исследований, в ходепроверок налоговых и иных государственных органов, а также оценкинезависимых организаций. Базовая доходность - условная доходность в стоимостномвыражении на ту или иную единицу физического показателя (единицаплощади, численность работающих, единица производственной мощностии другие), характеризующего определенный вид деятельности вразличных сопоставимых условиях. Корректирующие (повышающие, понижающие) коэффициенты базовойдоходности - коэффициенты, показывающие степень влияния того илииного фактора (место деятельности, вид деятельности, сезонность ипрочее) на результат предпринимательской деятельности,осуществляемой на основе свидетельства об уплате единого налога(далее - деятельность на основе свидетельства). Расчет (декларация) о едином налоге на вмененный доход -отчетный документ, на основании которого налогоплательщикомпроизводится расчет сумм единого налога с учетом размера базовойдоходности и количества физических показателей, повышающих(понижающих) коэффициентов (приложение № 1 к настоящемуПоложению). Свидетельство об уплате единого налога на вмененный доход -документ, подтверждающий уплату налогоплательщиком единого налога,форма которого утверждена постановлением правительства РФ от03.09.98 №1028 (приложение № 2 к настоящему Положению). Уведомление о переводе налогоплательщика на уплату единогоналога с вмененного дохода - документ об официальном уведомленииналогоплательщика о переводе его на уплату единого налога суказанием конкретных сумм вмененного дохода, форма которогоутверждена Приказом Государственной налоговой службы РФ от09.09.98 № БФ-3-02/234 (приложение № 3 к настоящему Положению). Среднесписочная численность работающих средняя за налоговыйпериод численность всех работников организации, в том числеработающих по договорам гражданско-правового характера и посовместительству с учетом реально отработанного времени. Место (посадочное место) в сфере общественного питанияоборудованная в соответствии с нормативами часть площади зала дляобслуживания одного посетителя. Площадь посадочного местаопределяется на основании требований строительных норм и правил. Торговая точка (для нестационарной торговой точкиобщественного питания) точка общественного питания, не имеющаяпосадочных мест, в которой изготавливаются и/или реализуютсяшашлыки, пироги, пицца, хотдоги и т.д. Ресторан предприятие общественного питания с широкимассортиментом блюд сложного приготовления, включая заказные ифирменные, а также вино-водочные, табачные и кондитерские изделия,и повышенным уровнем обслуживания в сочетании с организациейотдыха. Кафе предприятие по организации питания и отдыха посетителейс предоставлением ограниченного, по сравнению с рестораном,ассортимента продукции. Реализует фирменные, порционные блюда,изделия, напитки. Примечание: Кафе может специализироваться, например, поопределенному контингенту посетителей (молодежное кафе, детскоекафе) и по ассортименту (кафе-мороженое, кафе-молочная,кафе-кондитерская). Бар предприятие общественного питания с барной стойкой,реализующее смешанные, крепкие алкогольные, слабоалкогольные ибезалкогольные напитки, закуски, мучные кондитерские и булочныеизделия, покупные товары. Примечание: Бар может специализироваться, например, поассортименту реализуемой продукции или способу ее приготовления(молочный бар, коктейль-бар, пивной бар, винный бар, гриль-бар), атакже по специфике обслуживания посетителей (видео-бар,варьете-бар). Закусочная предприятие с ограниченным ассортиментом блюднесложного приготовления из определенного вида сырья,предназначенное для быстрого обслуживания посетителейпромежуточным питанием. Столовая общедоступное или обслуживающее определенныйконтингент потребителей предприятие общественного питания,производящее и реализующее блюда в соответствии с разнообразным подням недели меню. Магазин (отдел) кулинарии магазин (отдел) в системеобщественного питания, реализующий населению кулинарные изделия,полуфабрикаты, мучные кондитерские и булочные изделия, покупныетовары (ГОСТ Р 50647-94). Буфет структурное подразделение предприятия, предназначенноедля реализации мучных кондитерских и булочных изделий, покупныхтоваров и ограниченного ассортимента блюд несложного приготовления(ГОСТ Р 50647-94). Летнее кафе- предприятие общественного питания по организациипитания и отдыха потребителя, располагающееся в сооруженияхнекапитального вида, при наличие эпидемиологического заключенияорганов госсанэпиднадзора и утвержденного ассортиментного перечняхарактерного для кафе на летний период. Аптечная организация- организация (аптека, аптечный пункт,аптечный киоск, аптечный магазин), осуществляющая розничнуюторговлю лекарственными средствами промышленного производства иаптечного изготовления, изделиями медицинского назначения, очковойоптикой, парафармацевтической продукцией. Розничная торговля торговля товарами и оказание услугпокупателям для личного, семейного, домашнего использования, несвязанного с предпринимательской деятельностью. В соответствии с ГОСТом Р 51303-99, утвержденнымПостановлением Госстандарта России от 11.08.99 N 242-ст. крозничному товарообороту относится также продажа продовольственныхтоваров по безналичному и за наличный расчет организациям(санаториям и домам отдыха, больницам, детским садам и яслям,домам престарелых и инвалидов), через которые осуществляетсясовместное потребление товаров. К розничной торговле относится также реализация аптекамилекарственных средств, изделий медицинского назначения и другогомедицинского товара поликлиникам, больницам, иным лечебнымучреждениям, если товар приобретается данными организациями дляцелей, не связанных с осуществлением предпринимательскойдеятельности, независимо от форм расчета за указанный товар;реализация лекарственных средств и изделий медицинского назначенияпо льготным рецептам врачей (бесплатно и с 50% скидкой состоимости); реализация очковой оптики, поступившей в виде готовоготовара. Реализация продукции собственного производства черезпринадлежащую субъектам предпринимательской деятельности розничнуюсеть является одним из способов извлечения этими субъектамидоходов от осуществления деятельности в сфере производства готовойпродукции. Доходы от реализации продукции собственногопроизводства через собственную розничную торговую сеть подлежатналогообложению в общеустановленном порядке. (К собственномупроизводству не относится упаковка, розлив, дробление партии,сборка и иная предпродажная подготовка товаров). Стационарное торговое место (точка) место осуществленияторговой деятельности (включая арендуемое место), расположенное вспециально оборудованных, предназначенных для ведения торговлизданиях, сооружениях и строениях. К стационарным торговым местам(точкам) относятся: магазины, аптечные организации, выставочныезалы (торговля по образцам), павильоны, торговые склады, киоски,арендуемые места в стационарных торговых точках. Магазин, аптека специально оборудованное стационарное зданиеили его часть, предназначенное для продажи товаров и оказанияуслуг покупателям и обеспеченное торговыми, подсобными,административно-бытовыми помещениями, а также помещениями дляприема, хранения и подготовки товаров к продаже. Павильон оборудованное строение, имеющее торговый зал ипомещения для хранения товарного запаса, рассчитанное на одно илинесколько рабочих мест. Киоск, аптечный пункт, аптечный киоск оснащенное торговымоборудованием строение, не имеющее торгового зала и помещений дляхранения товаров, рассчитанное на одно рабочее место продавца, наплощади которого хранится товарный запас. Палатка легко возводимая сборно-разборная конструкция,оснащенная прилавком, не имеющая торгового зала и помещений дляхранения товаров, рассчитанная на одно рабочее место продавца, наплощади которых размещен товарный запас на один день торговли. Аптечный пункт оборудованное строение, имеющее торговый зал ипомещения для хранения товарного запаса, рассчитанное на одно илинесколько рабочих мест. Нестационарное торговое место (точка) место осуществленияторговой деятельности развозного и разносного характера сиспользованием специально оборудованных приспособлений. Кнестационарным торговым местам (точкам) относятся: палатки,автолавки, автоцистерны, фургоны, прицепы, контейнеры, корзины,прилавки, лотки, тележки, торговые места на рынке и другиеторговые места, носящие временный характер (за исключениемарендуемых мест в стационарных торговых точках). Развозная торговля розничная торговля, осуществляемая внестационарной розничной сети с использованием специализированныхили специально оборудованных для торговли транспортных средств, атакже мобильного оборудования, применяемого только в комплекте странспортным средством. Торговая площадь - часть площади магазина, включающая площадьторгового зала и площадь помещения для оказания услуг покупателям(хранение сумок, упаковка товаров, демонстрационный зал и т. п.) иподтверждается технической документации. Торговый зал специально оборудованная основная частьторгового помещения магазина с открытым доступом покупателей,предназначенное для демонстрации товаров и обслуживанияпокупателей по продаже товаров. Грузоподъемность - указанная в тоннах грузоподъемностьавтомобиля (прицепа, полуприцепа) по данным технического паспорта.Общая грузоподъемность транспортного средства определяется сучетом используемых в деятельности прицепов (полуприцепов). Пассажирское место - место, предназначенное для перевозкипассажиров и указанное в техническом паспорте транспортногосредства. Раздел III ПЛАТЕЛЬЩИКИ ЕДИНОГО НАЛОГА 1. Плательщиками единого налога (далее - налогоплательщики)являются юридические лица (далее - организации) и физические лица,зарегистрированные в качестве индивидуальных предпринимателей безобразования юридического лица (далее - предприниматели),осуществляющие предпринимательскую деятельность в следующихсферах: 1. 1. Оказание бытовых услуг физическим лицам, в том числеремонт обуви, пошив обуви, ремонт ювелирных изделий, ремонт одежды иголовных уборов, пошив одежды и головных уборов, ремонт одежды изкожи и меха, ремонт часов, ремонт сложной бытовой техники и предметовличного пользования, фотоработы, изготовление и ремонтметаллоизделий, ремонт, сервисное и техническое обслуживаниеавтотранспорта, ремонт теле- и радиоаппаратуры, ремонт оргтехники икомпьютеров, прокат, ритуальные услуги, услуги химчисток, ремонт иизготовление мебели и столярных изделий, видео- и киносъемка,ломбард, услуги саун, оказание на заказ услуг по распиловке лесачерез пилорамы, пилоцехи; прочие бытовые услуги,указанные в группах018300 "Прочие услуги производственного характера" и 019700 "Прочиеуслуги непроизводственного характера", оказываемые в соответствии с"Общероссийским классификатором услуг населению" ОК 002-93Госстандарта России, введенным в действие постановлением ГосстандартаРоссии от 28.06.93г. N163, в разделе "Бытовые услуги". (В редакции Постановления Губернатора Костромской областиот 18.03.2002 г. N 97) 1. 2. Оказание физическим лицам парикмахерских, маникюрных,педикюрных, косметических услуг. 1. 3. Оказание услуг по предоставлению автомобильных стоянок. 1. 4. Оказание предпринимателями бухгалтерских, аудиторских,юридических услуг, а также репетиторство, преподавание и инаядеятельность в области образования. 1. 5. Общественное питание: деятельность ресторанов, кафе,баров, столовых, нестационарных и других точек общественногопитания с численностью работающих до 50 человек включительно; заисключением сезонных столовых сельскохозяйственных предприятий истоловых учебных заведений, находящихся на балансе органовобразования. 1. 6. Розничная торговля, осуществляемая через магазины счисленностью работающих до 30 человек включительно, палатки, рынки,лотки, торговые павильоны и другие места организации торговли, в томчисле не имеющие стационарной торговой площади, за исключениемрозничной торговли горюче-смазочными материалами. (В редакции Постановления Губернатора Костромской областиот 18.03.2002 г. N 97) 1. 7. Оказание автотранспортных услуг предпринимателями иорганизациями с численностью работающих до 100 человеквключительно, за исключением оказания на коммерческой основе услугпо перевозке пассажиров маршрутными такси и оказанием услугтранспортом, финансируемым из бюджетов всех уровней. 1. 8. Оказание предпринимателями и организациями, заисключением медицинских учреждений финансируемых из бюджетов всехуровней и фонда обязательного медицинского страхования, физическимлицам медицинских услуг: стоматологических, гомеопатических,наркологических, дермавенерологических, урологических,андрологических и прочих видов медицинских услуг. 1. 9. Оказание физическим лицам ветеринарных, зооуслуг икосметологических услуг. Плательщиками единого налога также признаются выявленныеналоговыми и другими контролирующими органами физические лица(граждане), осуществляющие предпринимательскую деятельность, но незарегистрировавшиеся в качестве индивидуальных предпринимателей внарушение требованиям гражданского законодательства РоссийскойФедерации. Данные физические лица (граждане), при исполненииобязанностей, возложенных на них настоящим законом, не вправессылаться на то, что они не являются индивидуальнымипредпринимателями и несут ответственность в соответствии сналоговым законодательством. Иностранные граждане, лица без гражданства, российскиеграждане из других регионов России, занимающиеся на территорииКостромской области видами деятельности, перечисленными вподпунктах 1.1. - 1.9 данного пункта, не являющиеся плательщикамиединого налога по месту постоянного жительства, обязаныпредставлять расчеты и уплачивать единый налог в сроки,определенные данным Положением, в инспекцию по месту осуществлениядеятельности. 2. Плательщиками единого налога не признаются: а) религиозные объединения, предприятия, находящиеся в ихсобственности, и хозяйственные общества, уставный капитал которыхсостоит полностью из вклада религиозных объединений, в частикультовой деятельности, производства и реализации предметов культаи предметов религиозного назначения; б) организации и индивидуальные предприниматели: - осуществляющие деятельность в сфере розничной торговли,если выручка от реализации товаров их собственного производствасоставляет 50 и более процентов; - в случаях, если доля их выручки от деятельности в сферах,определенных настоящим разделом, не превышает 30 процентов в общемобъеме выручки от реализации услуг, работ и продукции." 1. 7.В пункте 1 раздела IV Положения слова " в размере 20процентов" заменить словами " в размере 15 процентов." 1. 8. Пункт 2 раздела IV Положения изложить в следующейредакции: "Определение суммы единого налога на вмененный доход.Сумма единого налога на вмененный доход на налоговый период длявсех видов деятельности определяется по формуле: H = D 0,15, где H величина единого налога на вмененный доход;D величина вмененного дохода на налоговый период (квартал); 0,15ставка единого налога на вмененный доход (15% от суммы вмененногодохода). Величина вмененного дохода на налоговый период зависит отбазовой доходности единицы физического показателя, количествафизических показателей, корректирующих (понижающих или повышающихкоэффициентов). (В редакции Постановления Губернатора Костромской областиот 18.03.2002 г. N 97) 3. При переводе организаций и предпринимателей на уплатуединого налога на вмененный доход по видам деятельности, указаннымв пунктах 1.5, 1.6, 1.7 настоящего раздела Положения, зачисленность работающих принимается среднесписочная численностьработающих за период с начала года до месяца, в которомпредставлен расчет единого налога на вмененный доход. 4. Превышение установленной среднесписочной численности втекущем налоговом периоде обязывает организации и предпринимателейсдавать отчеты, декларации, расчеты и уплачивать налоги по итогамданного периода, установленные Налоговым кодексом РоссийскойФедерации и статьями 19 - 21 Закона Российской Федерации от 27декабря 1991 года N 2118 - 1 "Об основах налоговой системы вРоссийской Федерации". Раздел IV ОБЪЕКТ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ, СТАВКА, ПОРЯДОК ИСЧИСЛЕНИЯ ЕДИНОГО НАЛОГА И СРОКИ ЕГО УПЛАТЫ 1. Объектом обложения единым налогом является вмененный доходна очередной календарный месяц. Налоговый период по единому налогу устанавливается в одинквартал. Ставка единого налога устанавливается в размере 20 процентовот вмененного дохода. 2. Определение суммы единого налога на вмененный доход. Сумма единого налога на вмененный доход на налоговый периоддля всех видов деятельности определяется по формуле: Н=D x 0,2 где: Н величина единого налога на вмененный доход; D - величина вмененного дохода на налоговый период (квартал); 0,2- ставка единого налога на вмененный доход (20% от суммы вмененного дохода). Величина вмененного дохода на налоговый период зависит отбазовой доходности единицы физического показателя, количествафизических показателей, корректирующих (понижающих или повышающих)коэффициентов. 3. Корректирующие (понижающие или повышающие) коэффициенты. k1 коэффициент места осуществления деятельности:№ Город, район Коэффи-цие нт1 города Волгореченск, Кострома 1,02 города Шарья, Буй, Галич, Мантурово 0,83 Солигаличский, Буйский, Мантуровский и Костромской 0,7 районы4 Галичский, Красносельский, Межевской, Нейский, 0,6 Островский, Парфеньевский, Судиславский, Чухломской районы5 Другие районы, пос.Чистые Боры г.Буя и за пределами 0,5 Костромской области Применяется для всех видов деятельности. Примечание: при оказании транспортных услуг (п.п.1.7. разделаIII Положения) за пределами Костромской области данный коэффициентприменяется в соответствии с местом постановки на налоговый учет. k2 коэффициент дислокации внутри муниципальных образований:Зона КоэффициентI 1,3II 1,2III 1,1IV 1,0V 0,9VI 0,8VII 0,7VIII 0,6IX 0,5X 0,4XI 0,3XII 0,2 Для муниципальных образований Костромской области границы зонустанавливаются органами местного самоуправления. При отсутствиипринятого положения с границами зон значение коэффициента k2принимается равным 1,0. Примечание: данный коэффициент не применяется для видовдеятельности, перечисленных в п.п.1.4 раздела III настоящегоПоложения. k3 коэффициент сезонности. k4 коэффициент физического показателя. k5 коэффициент типа предприятия. k6 коэффициент условий пользования земельным участком (приаренде). k7 коэффициент вида услуг для репетиторства, преподавания ииной деятельности в области образования. k8 - коэффициент режима работы. k9 коэффициент подвида деятельности. k10 коэффициент дополнительных услуг. Устанавливается толькодля деятельности в сфере общественного питания (п.п.1.5 раздела IПоложения). k11 коэффициент ассортимента товаров. k12 коэффициент износа транспорта. k13 коэффициент дальности перевозок. k14 коэффициент пассажировместимости и льготной перевозкипассажиров. k15 коэффициент количества предоставляемых услуг. ki ежегодный корректирующий коэффициент. Устанавливаетсяежегодно Костромской областной Думой в зависимости от уровняинфляции, показателей социально-экономического развитияКостромской области. На 2001 год ki=1. Примечание: Значение коэффициентов k3, k4, k5, k6, k7, k8,k9, k11, k12, k13, k14, k15 устанавливаются в индивидуальномпорядке в зависимости от вида деятельности.4. Порядок расчета вмененного дохода:4. 1. в сфере оказания бытовых услуг физическим лицам4. 1.1. Формула расчета вмененного дохода:D = (C ¦ N + C ¦ n ¦ k4) ¦ K ¦ k1 ¦ k2 ¦ k3 ¦ kiгде: D - величина вмененного дохода;C - базовая доходность на единицу физического показателя; N - количество физического показателя среднесписочнаячисленность работающих (без учеников); n - количество физического показателя среднесписочнаячисленность учеников; K - количество месяцев, за которое производится расчет суммыединого налога (*); (*)Примечание: в расчете на 1 налоговый период К=3 для всехвидов (подвидов) деятельности k1, k2 , k3, k4, ki корректирующие коэффициенты. 4. 1.2. Физический показатель для расчета базовой доходности- среднесписочная численность работающих.4. 1.3. Базовая доходность на единицу физического показателя:№ Подвид деятельности Базовая доходность, руб./мес.1 1. Ремонт обуви 1 1002 2. Пошив обуви 1 6003 3. Ремонт ювелирных изделий 3 7504 4. Ремонт одежды и головных уборов 1 3205 5. Пошив одежды и головных уборов 1 6406 6. Ремонт одежды из кожи и меха 1 8007 7. Ремонт часов 1 1508 8. Ремонт сложной бытовой техники и предметов личного пользования: - отечественного производства 1 900 - импортного производства 2 320 9. Фотоработы - фотосалоны и фотолаборатории 2 760 - выездное обслуживание 1 930 - фотоуслуги без проявки и печати 1 380 10. Изготовление и ремонт металлоизделий 2 3001 11. Ремонт, сервисное и техническое обслуживание автотранспорта: - отечественного производства 4 100 - импортного производства 4 8001 12. Ремонт теле- и радиоаппаратуры - отечественного производства 1 860 - импортного производства 2 2401 13. Ремонт оргтехники и компьютеров 3 7501 14. Прокат 1 0001 16. Ритуальные услуги 4 700 - оказываемые муниципальными унитарными 3 860 предприятиями в пределах гарантированного набора1 17. Услуги химчисток 2 000 18. Ремонт и изготовление мебели и столярных 2 560 изделий1 19. Видео- и киносъемка 2 9201 20. Ломбард 5 2002 21. Услуги саун: - с числом мест до 2-х 2 600 - с числом мест свыше 2-х 2600+ 1300 за каждое последующее место2 22. Оказание физическим лицам на заказ услуг по 20 000 распиловке леса через пилорамы, пилоцехи (физический показатель одна пилорама) 23. Прочие виды бытовых услуг физическим лицам 1 5304. 1.4. k3 - коэффициент сезонности:Подвид деятельности Квартал КоэффициентУслуги химчисток I 0,4 II 0,8 III 1,8 МV 1,0Пошив и ремонт одежды I 0,8 II 0,8 III 1,2 МV 1,2 При оказании двух и более видов бытовых услуг единый налогисчисляется по каждому виду услуг для работников, непосредственнозанятых на выполнении каждого вида услуг. Численность аппарата управления и обслуживающего персоналараспределяется по видам оказываемых услуг пропорциональночисленности работников, занятых выполнением этих услуг. k4 понижающий коэффициент физического показателя (учеников): Для учеников в течение первого года коэффициент k4устанавливается равным 0,7. 4. 2. в сфере оказания физическим лицам парикмахерских,маникюрных, педикюрных, косметических услуг4. 2.1. Формула расчета вмененного дохода:D = C ¦ N ¦ K ¦ k1 ¦ k2 ¦ k3 ¦ k5 ¦ kiгде: D - величина вмененного дохода;C - базовая доходность на единицу физического показателя;N - количество физического показателя; K - количество месяцев, за которое производится расчет суммыединого налога;k1, k2, k3, k5, ki корректирующие коэффициенты. 4. 2.2. Физический показатель для расчета базовой доходности- среднесписочная численность работающих.4. 2.3. Базовая доходность на единицу физического показателя: - парикмахерские услуги - 1 450 рублей в месяц (17 700 рублейв год); - маникюрные, педикюрные услуги - 1 033 рубля в месяц (12 400рублей в год); - косметические услуги - 1 183 рубля в месяц (14 200 рублей вгод). 4. 2.4. k3 - коэффициент сезонности:Квартал КоэффициентI 0,6II 1,3III 1,4МV 0,7k5 - коэффициент типа предприятия:№ Тип предприятия Коэффициентпп1 Салон "Люкс" 2,52 Салон 2,03 Парикмахерские 1,0 4. 3. в сфере оказания услуг по предоставлению автомобильных стоянок4. 3.1. Формула расчета вмененного дохода:D = C ¦ N ¦ K ¦ k1 ¦ k2 ¦ k3 ¦ k6 ¦ kiгде: D - величина вмененного дохода;C - базовая доходность на единицу физического показателя;N - количество физического показателя; K - количество месяцев, за которое производится расчет суммыединого налога;k1, k2, k3, k6, ki корректирующие коэффициенты. 4. 3.2. Физический показатель для расчета базовой доходности- один квадратный метр. 4. 3.3. Базовая доходность на единицу физического показателя:- 8 рублей в месяц. 4. 3.4. k3 - коэффициент сезонности:Месяцы Коэффициентоктябрь-март 0,8апрель-сентябрь 1,2 k6 - коэффициент условий пользования земельным участком (при аренде):Зона КоэффициентI 1,0II 0,9III 0,8IV 0,7V 0,6VI 0,4VII 0,3 Для муниципальных образований Костромской области границы зонустанавливаются органами местного самоуправления в зависимости отсуммы арендных платежей. При отсутствии принятого положения сграницами зон значение коэффициента k6 принимается равным 1,0. 4. 4. в сфере оказания предпринимателями бухгалтерских,аудиторских и юридических услуг, репетиторства, преподавания ииной деятельности в области образования4. 4.1. Формула расчета вмененного дохода:D = C ¦ N ¦ K ¦ k1 ¦ k7 ¦ kiгде: D - величина вмененного дохода;C - базовая доходность на единицу физического показателя;N - количество физического показателя;K - количество месяцев, за которое производится расчет суммыединого налога;k1, k7, ki корректирующие коэффициенты. 4. 4.2. Физический показатель для расчета базовой доходности- среднесписочная численность работающих.4. 4.3. Базовая доходность на единицу физического показателя:аудиторские, бухгалтерские услуги - 6 000 рублей в месяц (72 000рублей в год);юридические услуги - 3 000 рублей в месяц(36 000 рублей в год); репетиторство, преподавание и иная деятельность в области образования - 2 000 рублей в месяц (24 000 рублей вгод). 4. 4.4. k7- коэффициент вида услуг для репетиторства,преподавания и иной деятельности в области образования:№ Виды услуг Коэффициент1 Услуги по дошкольному образованию 0,22 Услуги для учащихся средней школы 1-9 классов 0,43 Услуги для учащихся средней школы 10-11 2 классов, Абитуриентов 4. 5. в сфере общественного питания (деятельность ресторанов,кафе, баров, столовых, нестационарных и других точек общественногопитания с численностью работающих до 50 человек включительно)4. 5.1. Формула расчета вмененного дохода:D = C ¦ N ¦ K ¦ k1 ¦ k2 ¦ k8 ¦ k9 ¦ k10¦ kiгде: D - величина вмененного дохода;C - базовая доходность на единицу физического показателя;N - количество физического показателя;K - количество месяцев, за которое производится расчет суммыединого налога;k1, k2, k8, k9, k10, ki корректирующие коэффициенты.4. 5.2. Физические показатели и базовая доходность:№ Вид деятельности Физический Базовая доходность,пп показатель рублей в месяц1 Деятельность ресторанов, кафе, баров, столовых, закусочных с количеством посадочных мест: до 20 включительно Точка 15 000 общественног о питания от 21 до 35 включительно Посадочное 15 000 + 370 за каждое место посадочное место свыше 20 от 36 до 50 включительно Посадочное 20550 + 200 за каждое место посадочное место свыше 35 от 51 до 80 включительно Посадочное 23 550 + 120 за каждое место посадочное место свыше 50 свыше 80 Посадочное 27 150 + 60 за каждое место посадочное место свыше 8022.1 Общественное питание в Торговая 4 200 местах, точка не имеющих стационарных площадей и посадочных мест для посетителей2.2 Летнее кафе с посадочными Посадочное 550 местами место3 Магазин (отдел) Торговая 6 000 "Кулинария" точка4.1 Буфет Торговая 4 500 точка4.2 Буфет с реализацией Торговая 6 000 алкоголь- точка ной продукции5 Предприятия общественного Торговая 5 400 питания закрытых воинских точка подразделений, рабочие столовые, социальные столовые, школьные базовые столовые 4. 5.3. k8 - коэффициент режима работы:Время работы Коэффициентдо 2400 1,0после 2400 1,2k9 - коэффициент подвида деятельности:№ пп Предприятия общественного питания Коэффициент1 Ресторан 1,32 Кафе, бар 1,13 Закусочная 1,04 Столовая 0,95 Точки общественного питания для детей 0,5k10 - коэффициент дополнительных услуг:№ пп Вид Коэффициент по типам предприятий предоставляемых дополнительных услуг Ресторан Кафе, бар, Столовая Точки общепита закусочная для детей1 Дискотека 1,1 1,1 1,1 1,1 4. 6. в сфере розничной торговли, осуществляемой черезмагазины с численностью работающих до 30 человек включительно,палатки, рынки, лотки, торговые павильоны и другие местаорганизации торговли, в том числе не имеющие стационарной торговойплощади 4. 6.1. Формула расчета вмененного дохода: D = C ¦ N ¦ K ¦ k1 ¦ k2¦ k3 ¦ k8 ¦ k11¦ ki где: D - величина вмененного дохода; C - базовая доходность на единицу физического показателя; N - количество физического показателя; K - количество месяцев, за которое производится расчет суммыединого налога; k1, k2, k3, k8, k11, ki корректирующие коэффициенты. 4. 6.2. Физические показатели и базовая доходность:№ Вид деятельности Физический Базоваяпп показатель доходность, рублей в месяц1 Розничная торговля в Торговая точка 2100 нестационарных торговых местах (точках), имеющих площадь до 3 кв. м включительно Розничная торговля в Торговая точка 3300 нестационарных торговых местах (точках), имеющих площадь более 3 кв. м, в том числе с автомашин Розничная торговля в Торговая точка 1 600 нестационарных торговых местах (точках), в том числе с автомашин, осуществляемая в субботу, воскресенье (или выходные дни), праздничные дни или любые два дня в неделю2 Розничная торговля в киосках Торговая точка 41003 Розничная торговля в стационарных торговых точках в павильонах, отделах магазинов, магазинах с торговой площадью: - до 10 кв. м Торговая точка 6000 - свыше 10 до 15 кв. м Торговая точка 9220 - свыше 15 до 20 кв. м Торговая точка 10520 - свыше 20 до 25 кв. м Торговая точка 11800 - свыше 25 до 50 кв. м Торговая точка 15650 - свыше 50 до 75 кв. м Торговая точка 25250 - свыше 75 до 100 кв. м Торговая точка 31250 - свыше 100 до 125 кв. м Торговая точка 33880 - свыше 125 до 150 кв. м Торговая точка 36500 - свыше 150 до 175 кв. м Торговая точка 39200 - свыше 175 до 200 кв. м Торговая точка 41750 - свыше 200 кв. м Кв. м площади 215 за каждый кв. м4 Розничная торговля в сельских Торговая точка 15500 населенных пунктах (кроме райцентров) с торговой площадью свыше 50 кв. м5 Розничная торговля в закрытых Торговая точка 6 780 воинских формированиях6 Розничная торговля лесо- Торговая точка 12 000 и/или пиломатериалами на рынках и других местах организации торговли, не имеющей стационар- ной торговой площади Для расчета единого налога к торговой площади, фактическииспользуемой для осуществления торговли, торговых заведений(точек) розничной торговли относятся площади, на которыхпроизводится продажа товаров, площади для размещения служб подополнительному обслуживанию покупателей (отдел заказов,демонстрационный зал, бюро обслуживания, примерочные, камерахранения и т. п.). При этом в торговую площадь включается иплощадь, занятая под прилавками, стеллажами и другимоборудованием, установленным в торговом зале. Не включаются вторговую площадь площади помещений для приема, хранения иподготовки товаров к продаже, площади подсобных, административныхи бытовых помещений, а также площадь, сданная в аренду(субаренду). При осуществлении в одной торговой точке одновременнорозничной торговли и торговли по договорам поставок, торговлипродукцией собственного производства с использованием общеготоргового, складского и иного помещения площадь таких помещенийвключается в общую площадь, используемую в хозяйственнойдеятельности при розничной торговле в стационарных торговых точкахв части, пропорциональной объему розничного товарооборота к общемуобъему товарооборота торговой точки за налоговый период,предшествующий налоговому периоду, за который производится расчет. 4. 6.3. k3- коэффициент сезонности (только для торговли лесо- и/или пиломатериалами):Месяцы КоэффициентАпрель 0,5май-июнь 0,8Сентябрь 1,4остальные месяцы 1,0 k8 - коэффициент режима работы для стационарных торговыхточек:Время работы Коэффициент- продолжительность работы до 4 часов 0,5включительно- продолжительность работы с 6 00 до 23 00 1,0- круглосуточно 1,2 k11 - коэффициент ассортимента товаров:№№ пп Вид товарной группы Коэффициент1 Продукты питания с наличием в 1,3 ассортименте вино водочной продукции2 Продукты питания без вино - водочной 1,0 продукции3 Галантерейные товары 0,54 Парфюмерия, бытовая химия, хозяйственные 1,0 товары5 Одежда из натуральной кожи и меха 1,86 Одежда, обувь, головные уборы, ткани 1,07 Товары детского ассортимента 1,08 Мебель 1,59 Электротовары и бытовая техника 1,5110 Отделочные и строительные материалы 1,6111 Запасные части для авто-, мототехники 2,0112 Авто-, мототехника 3,0113 Ювелирные изделия из драгоценных 3,0 металлов, драгоценных и полудрагоценных камней114 Медикаменты и лекарственные препараты 1,0 в том числе: ФАП 0,1 Производственные аптеки* 0,815 Книги, учебники и учебные пособия и 1,0 прочая Печатная продукция16 Газеты не более пяти наименований 0,317 Комиссионная торговля, кроме п/пунктов 0,3 11,12,1318 Прочие товары 1,0 При смешанном ассортименте принимается коэффициент товарнойгруппы, имеющий наибольший удельный вес в товарообороте, а приотсутствии раздельного учета товарных групп применяетсякоэффициент, имеющий наибольшее значение. *Примечание: производственная аптека аптечная организацияимеющая лицензию на право изготовления лекарственных средств порецептам врачей и требованиям лечебно-профилактических учреждений,выданная органом исполнительной власти субъекта РоссийскойФедерации. 4. 7. в сфере оказания автотранспортных услуг по перевозкегрузов предпринимателями и организациями с численностью работающихдо 100 человек включительно Расчет налога производится по всему грузовому автопарку,включая прицепы, кроме специализированных автомашин. 4. 7.1. Формула расчета вмененного дохода: D = C ¦ N ¦ K ¦ k1 ¦ k3 ¦ k12¦ ki где: D - величина вмененного дохода; C - базовая доходность на единицу физического показателя; N - количество физического показателя; K - количество месяцев, за которое производится расчет суммыединого налога; k1,k3, k12, ki корректирующие коэффициенты. 4. 7.2. Физический показатель для расчета базовой доходности- тонна грузоподъемности. 4. 7.3. Базовая доходность на единицу физического показателя: - 900 рублей в месяц (10 800 рублей в год). 4. 7.4. k3 - коэффициент сезонности:Квартал КоэффициентI 1,0II 0,8III 1,2IV 1,0 k12 - коэффициент износа транспортного средства:Срок службы транспортного средства КоэффициентДо 5 лет включительно 1,0От 6 до 8 лет включительно 0,9Свыше 8 лет 0,8 4. 8. в сфере оказания автотранспортных услуг по перевозкепассажиров предпринимателями и организациями с численностьюработающих до 100 человек включительно 4. 8.1. Формула расчета вмененного дохода: D = C ¦ N ¦ K ¦ k1 ¦ k12 ¦ k13¦ k14¦ ki где: D - величина вмененного дохода; C - базовая доходность на единицу физического показателя; N - количество физического показателя; K - количество месяцев, за которое производится расчет суммыединого налога; k1, k12, k13, k14, ki корректирующие коэффициенты. 4. 8.2. Физический показатель для расчета базовой доходности- пассажирское место. 4. 8.3. Базовая доходность на единицу физического показателя: - 750 рублей в месяц (9000 рублей в год). 4. 8.4. k12 - коэффициент износа транспортного средства:Срок службы транспортного средства КоэффициентДо 5 лет включительно 1,0От 6 до 8 лет включительно 0,9Свыше 8 лет 0,8 k13 - коэффициент дальности перевозок:Вид транспортного сообщения КоэффициентВнутригородское 0,9Пригородное 1,0Междугороднее 1,3 k14- коэффициент пассажировместимости и льготной перевозки пассажиров. КоэффициентКоличество пассажирских мест до 13 1,0Количество пассажирских мест свыше 13 0,5При перевозке пассажиров, пользующихсяльготами согласно действующего законодательства 0,3на пригородных и междугородних маршрутах4. 9. в сфере оказания физическим лицам платных медицинскихуслуг 4. 9.1. Формула расчета вмененного дохода: D = (D1 + D2 + + Di) ¦ k15 где: Di = C ¦ (N1 + N2 ¦ k4) ¦ K ¦ k1 ¦ k2 ¦ k9 ¦ ki Di - величина вмененного дохода по i-тому виду медицинскихуслуг (виды услуг перечислены в таблице коэффициента k3); C - базовая доходность на единицу физического показателя; N1 - количество физического показателя количествоспециалистов; N2 - количество физического показателя количество среднего,младшего, прочего и управленческого персонала; K - количество месяцев, за которое производится расчет суммыединого налога; k1, k2, k4, k9, k15, ki корректирующие коэффициенты. 4. 9.2. Физический показатель для расчета базовой доходности- среднесписочная численность работающих. 4. 9.3. Базовая доходность на единицу физического показателя: - 2 250 рублей в месяц (27 000 рублей в год). 4. 9.4. k4 - понижающий коэффициент физического показателя N2(количества среднего, младшего, прочего и управленческогоперсонала): - для среднего, младшего, прочего и управленческого персоналакоэффициент k4 устанавливается равным 0,6. k9 - коэффициент подвида деятельности:№ Вид медицинских услуг Коэффициент1 Стоматология 1,02 Гомеопатия 1,03 Наркология 1,04 Дерматовенерология 0,95 Урология 0,96 Андрология 0,97 Гинекология 0,98 Кардиология 0,99 Терапия 0,910 Неврология 0,711 Хирургия 0,712 Психиатрия 0,713 Ортопедия 0,714 Офтальмология 0,715 Массаж 0,716 Уход за больными 0,417 Прочие виды медицинских услуг 0,7 При осуществлении нескольких видов деятельности для расчетаприменяется коэффициент, имеющий наибольшее значение. k15 - коэффициент количества видов предоставляемых услуг:Количество видов предоставляемых услуг Коэффициентдо 3 включительно 1,0от 4 до 6 включительно 0,9от 7 до 10 включительно 0,7свыше 10 0,5 4. 10. в сфере оказания физическим лицам ветеринарных,зооуслуг и косметологических услуг 4. 10.1. Формула расчета вмененного дохода: D = C ¦ N ¦ K ¦ k1 ¦ k2 ¦ k9¦ ki где: D - величина вмененного дохода; C - базовая доходность на единицу физического показателя; N - количество физического показателя; K - количество месяцев, за которое производится расчет суммыединого налога; k1, k2, k9, ki корректирующие коэффициенты. 4. 10.2. Физический показатель для расчета базовой доходности- среднесписочная численность работающих. 4. 10.3. Базовая доходность на единицу физического показателя: - 2 130 рублей в месяц (25 500 рублей в год). 4. 10.4. k9 - коэффициент подвида деятельности:№ Виды деятельности Коэффициент1 Оказание ветеринарных услуг 1,02 Оказание зооуслуг 0,93 Оказание косметологических услуг 1,1 5. В расчете суммы вмененного дохода количество физическогопоказателя: один квадратный метр площади, одна тоннагрузоподъемности, посадочное место, пассажирское место, торговаяточка - определяется на дату представления расчета. 6. В расчете суммы вмененного дохода среднесписочнаячисленность работающих определяется за период с начала года домесяца, в котором представлен расчет единого налога. 7. Сумма единого налога в расчете округляется до полныхрублей, причем 50 коп. и более принимаются за рубль, а сумма менее50 коп. в расчет не принимаются. 8. Уплата единого налога налогоплательщиками производится вденежной форме путем авансового платежа в размере 100 процентовсуммы налога за 1, 2, 3 или 4 налоговых периода (квартала), либоежемесячно в размере 1/3 квартальной суммы налога. Срок уплаты авансового платежа устанавливается не позднее 20числа месяца, предшествующего месяцу (кварталу), за которыйпроизводится платеж. При уплате единого налога путем авансового перечисления суммыединого налога за 3, 6, 9 или 12 месяцев сумма налога, подлежащаяуплате, уменьшается соответственно на 2, 5, 8 и 11 процентов. В случаях выявления налоговыми и другими контролирующимиорганами физических лиц (граждан), занимающихся предпринимательскойдеятельностью с нарушением законодательства, уплата единого налогапроизводится в размере 100% месячной суммы единого налога закалендарный месяц, в котором выявлено нарушение. (Дополнен - Постановление Губернатора Костромской областиот 24.01.2002 г. N 31) 9. Уплата единого налога производится налогоплательщикомодним платежным документом по каждому виду (подвиду) деятельностиотдельно на доходные счета территориальных органов Федеральногоказначейства через кредитные учреждения или отделения связи. 10. Организации из других субъектов РФ, в состав которыхвходят филиалы, представительства и обособленные подразделения,расположенные на территории Костромской области, обязаны встать научет в качестве налогоплательщика в налоговом органе и уплачиватьединый налог по месту нахождения каждого своего филиала,представительства и обособленного подразделения, осуществляющихвиды деятельности, перечисленные в разделе IV настоящегоПоложения. 11. При осуществлении налогоплательщиком деятельности напостоянной основе вне места своей регистрации (например, черезмагазины, киоски, точки общественного питания и т.п.) исчислениеединого налога производится исходя из физических показателей,базовой доходности, корректирующих коэффициентов, действующих натерритории по месту осуществления деятельности. Под местомосуществления деятельности на постоянной основе понимаетсяместонахождения производственных, складских, торговых и иныхпомещений, используемых для предпринимательской деятельности, заисключением нестационарных торговых точек (мест). Уплата единого налога производится по месту осуществлениядеятельности. 12. При осуществлении налогоплательщиком деятельности,которая имеет разъездной характер, исчисление единого налогапроизводится исходя из физических показателей, базовой доходности,корректирующих коэффициентов, действующих на территории по меступостановки на налоговый учет. Уплата единого налога производится по месту постановки наналоговый учет. 13. При неосуществлении организацией деятельности на основесвидетельства об уплате единого налога на вмененный доход втечение налогового периода или календарного месяца,налогообложение производится в общеустановленном порядке. При невозможности осуществления предпринимателем деятельностив течение полного календарного месяца вследствие стихийногобедствия или других чрезвычайных, непреодолимых обстоятельств,производится перерасчет уплаченных сумм единого налога при условиипредставления в налоговую инспекцию по месту уплаты налогадокументов, подтверждающих невозможность осуществлениядеятельности. 14. При прекращении деятельности, указанной в пункте 1Раздела III настоящего Положения и сдаче в налоговый органсвидетельства об уплате единого налога до истечения налоговогопериода, суммы единого налога, уплаченные авансом за период,следующий за месяцем, в котором произошло прекращениедеятельности, подлежат зачислению в уплату иных налоговых платежейлибо возврату налогоплательщику в порядке, определяемом налоговымзаконодательством. Раздел V Льготы по уплате единого налога 1. Льготы по уплате единого налога предоставляются в размере50 процентов суммы, подлежащей зачислению в областной бюджетследующим категориям плательщиков: 1. 1. юридическим лицам и предпринимателям, осуществляющимпредпринимательскую деятельность в сферах, указанных в п.п.1.1,1.2, 1.5 и 1.6 раздела III настоящего Положения, в населенныхпунктах по перечню, утвержденному представительными органамиместного самоуправления, на территории которого находитсянаселенный пункт (в пределах Перечня отдаленных и труднодоступныхместностей, утвержденного постановлением главы администрацииКостромской области от 12.01.99 №7); 1. 2. предпринимателям, впервые зарегистрированным в качествепредпринимателей и осуществляющим предпринимательскую деятельностьв сферах, указанных в п.п. 1.1, 1.2, и 1.5 раздела III настоящегоПоложения. Льготы указанной категории налогоплательщиковпредоставляются сроком на 6 месяцев с момента регистрации. 1. 3. инвалидам с детства, а также инвалидам 1 и 2 группы иобщественным организациям инвалидов; 1. 4. гражданам, у которых на иждивении находятся 3 и болеедетей в возрасте до 18 лет; 1. 5. гражданам, получившим или перенесшим лучевую болезнь идругие заболевания, связанные с радиационным воздействиемвследствие чернобыльской катастрофы либо связанные с работами поликвидации последствий катастрофы на Чернобыльской АЭС; 1. 6. гражданам, получившим инвалидность вследствиечернобыльской катастрофы из числа лиц: а) принимавших участие в ликвидации последствий катастрофы впределах зоны отчуждения или занятых в эксплуатации или на другихработах Чернобыльской АЭС (в том числе временно направленных иликомандированных): б) военнослужащих и военнообязанных, призванных наспециальные сборы и привлеченных к выполнению работ, связанных сликвидацией последствий чернобыльской катастрофы, независимо отместа дислокации и выполнявшихся работ, а также лицначальствующего и рядового состава органов внутренних дел,проходивших (проходящих) службу в зоне отчуждения; в) эвакуированных из зоны отчуждения и переселенных из зоныотселения либо выехавших в добровольном порядке из указанных зонпосле принятия решения об эвакуации; г) отдавших костный мозг для спасения жизни людей,пострадавших вследствие чернобыльской катастрофы, независимо отвремени, прошедшего с момента трансплантации костного мозга, ивремени развития у них в этой связи инвалидности; 1. 7. гражданам, принимавшим в 1986 - 1987 годах участие вработах по ликвидации последствий чернобыльской катастрофы впределах зоны отчуждения или занятым в этот период на работах,связанных с эвакуацией населения, материальных ценностей,сельскохозяйственных животных, и на эксплуатации или на другихработах на Чернобыльской АЭС (в том числе временно направленныхили командированных); 1. 8. бывшим военнослужащим и военнообязанным, призванным наспециальные сборы и привлеченным в этот период для выполненияработ, связанных с ликвидацией последствий чернобыльскойкатастрофы в пределах зоны обслуживания, включая летно-подъемный,инженерно-технический составы гражданской авиации, независимо отдислокации и выполнявшихся работ: 1. 9. уволенных со службы лиц начальствующего и рядовогосостава органов внутренних дел, проходившим в 1986 - 1987 годахслужбу в зоне отчуждения Чернобыльской АЭС; 1. 10. бывшим военнослужащим и военнообязанным, призванным навоенные сборы и принимавших участие в 1988 - 1990 годах в работахпо объекту "Укрытие"; 1. 11. гражданам, получившим лучевую болезнь, другиезаболевания, включенные в перечень заболеваний, возникновение илиобострение которых обусловлены воздействием радиации вследствиеаварии в 1957 году на производственном объединении "Маяк" исбросов радиоактивных отходов в реку Теча, из числа лиц (в томчисле временно направленных или командированных), включаявоеннослужащих и военнообязанных, призванных на специальные сборы,лиц начальствующего и рядового состава органов внутренних дел,органов государственной безопасности, органов гражданской обороны,принимавших в 1957 - 1958 годах непосредственное участие в работахпо ликвидации последствий аварии в 1957 году на производственномобъединении "Маяк", лиц начальствующего и рядового состава органоввнутренних дел, органов государственной безопасности, органовгражданской обороны, занятых на работах по проведению защитныхмероприятий и реабилитации радиоактивно загрязненных территорийвдоль реки Теча в 1949 - 1956 годах; 1. 12. гражданам, ставшими инвалидами вследствие воздействиярадиации, из числа лиц (в том числе временно направленных иликомандированных), включая военнослужащих и военнообязанных,призванных на специальные сборы, лиц начальствующего и рядовогосостава органов внутренних дел, органов государственнойбезопасности, органов гражданской обороны, принимавших в 1957 -1958 годах непосредственное участие в работах по ликвидациипоследствий аварии в 1957 году на производственном объединении"Маяк", лиц начальствующего и рядового состава органов внутреннихдел, органов государственной безопасности, органов гражданскойобороны, занятых на работах по проведению защитных мероприятий иреабилитации радиоактивно загрязненных территорий вдоль реки Течав 1949 - 1956 годах; 1. 13. гражданам (в том числе временно направленным иликомандированным), включая военнослужащих и военнообязанных,призванных на специальные сборы, лиц начальствующего и рядовогосостава органов внутренних дел, органов государственнойбезопасности, органов гражданской обороны, принимавших в 1959 -1961 годах непосредственное участие в работах по ликвидациипоследствий аварии в 1957 году на производственном объединении"Маяк", а также на граждан, включая военнослужащих ивоеннообязанных, призванных на специальные сборы, лицначальствующего и рядового состава органов внутренних дел, органовгосударственной безопасности, органов гражданской обороны, занятыхна работах по проведению защитных мероприятий и реабилитациирадиоактивно загрязненных территорий вдоль реки Теча в 1957 - 1962годах; 1. 14. гражданам эвакуированным (переселенным), а такжедобровольно выехавшим из населенных пунктов (в том числеэвакуированных (переселенных) в пределах населенных пунктов, гдеэвакуация (переселение) производилась частично), подвергшихсярадиоактивному загрязнению вследствие аварии в 1957 году напроизводственном объединении "Маяк" и сбросов радиоактивныхотходов в реку Теча, включая детей, в том числе детей, которые вмомент эвакуации (переселения) находились в состояниивнутриутробного развития, а также на военнослужащих, вольнонаемныйсостав войсковых частей и спецконтингент, эвакуированных в 1957году из зоны радиоактивного загрязнения. К добровольно выехавшимгражданам относятся граждане, выехавшие с 29 сентября 1957 года по31 декабря 1960 года включительно из населенных пунктов,подвергшихся радиоактивному загрязнению вследствие аварии в 1957году на производственном объединении "Маяк", а также выехавшим с1949 года по 1962 год включительно из населенных пунктов (в томчисле переселившихся в пределах населенных пунктов, гдепереселение производилось частично), подвергшихся радиоактивномузагрязнению вследствие сбросов радиоактивных отходов в реку Теча; 1. 15. гражданам, непосредственно участвовавшим в испытанияхядерного оружия в атмосфере и боевых радиоактивных веществ,учениях с применением такого оружия до 31 января 1963 года; 1. 16. гражданам, непосредственно участвовавшим в подземныхиспытаниях ядерного оружия в условиях нештатных радиационныхситуаций и действия других поражающих факторов ядерного оружия; 1. 17. гражданам, непосредственно участвовавшим в ликвидациирадиационных аварий, происшедших на ядерных установках надводных иподводных кораблей и других военных объектах и зарегистрированныхв установленном порядке Министерством обороны РоссийскойФедерации; 1. 18. гражданам, непосредственно участвовавшим в работах (втом числе военнослужащих) по сборке ядерных зарядов до 31 декабря1961 года; 1. 19. гражданам, непосредственно участвовавшим в подземныхиспытаниях ядерного оружия, проведении и обеспечении работ посбору и захоронению радиоактивных веществ. Льготы, указанные в настоящем пункте, предоставляются наосновании справки врачебно-трудовой экспертной комиссии,специального удостоверения инвалида, удостоверения участникаликвидации последствий аварии на Чернобыльской АЭС, а такжедругих, предусмотренных действующим законодательством документов,являющихся основанием для предоставления льгот. 2. Льготы, предусмотренные п. 1 настоящего раздела, нераспространяются на предпринимателей, осуществляющих прием наработу физических лиц по трудовым договорам и договорамгражданско-правового характера на выполнение работ (оказаниеуслуг). 3. (Исключен - Постановление Губернатора Костромской областиот 18.03.2002 г. N 97) 4. Льготы по уплате единого налога в части, поступающей вместные бюджеты, устанавливаются представительными органамиместного самоуправления. Раздел VI СВИДЕТЕЛЬСТВО ОБ УПЛАТЕ ЕДИНОГО НАЛОГА 1. Свидетельство об уплате единого налога являетсядокументом, подтверждающим уплату налогоплательщиком единогоналога. Форма свидетельства устанавливается ПравительствомРоссийской Федерации. Свидетельство выдается на каждый вид (подвид) деятельностиотдельно и должно храниться у налогоплательщика непосредственно поместу осуществления деятельности. Взимание отдельной платы при первичной выдаче свидетельстване допускается. 2. В свидетельстве указываются наименование или фамилия, имя,отчество налогоплательщика, идентификационный номер, видосуществляемой деятельности, место его нахождения, номерарасчетных и иных счетов, открытых им в учреждениях банков, размервмененного ему дохода по каждому виду деятельности, сумма единогоналога, натуральные показатели, характеризующие осуществляемую импредпринимательскую деятельность, показатели базовой доходности изначения повышающих (понижающих) коэффициентов базовой доходности,используемых при исчислении суммы единого налога. Абзац (Исключен - Постановление Губернатора Костромской областиот 24.01.2002 г. N 31) 3. Свидетельство выдается (либо продлевается в течениекалендарного года) на период, за который налогоплательщик произвелуплату единого налога. 4. На свидетельство распространяются правила обращения сдокументами строгой отчетности, установленные действующиминормативными актами Российской Федерации. При утрате свидетельства оно возобновлению не подлежит. Вэтом случае на оставшийся оплаченный период налогоплательщикувыдается новое свидетельство с отметкой "взамен ранее утерянного".При этом за выдачу нового свидетельства взимается плата, суммакоторой составляет 20 процентов стоимости свидетельства наоставшийся оплаченный период. При повторной утрате свидетельства на оставшийся оплаченныйпериод оно приобретается за 100 процентов стоимости на оставшийсяоплаченный период. Плата за выдачу повторного свидетельствазачисляется в бюджеты всех уровней в размерах, установленныхстатьей 9 закона Костромской области "О едином налоге на вменённыйдоход для определённых видов деятельности на территорииКостромской области". 5. В случае представления налогоплательщиком уточненногорасчета (декларации) по единому налогу, ранее полученноесвидетельство подлежит возврату в соответствующий налоговый орган.На основании данных уточненного расчета (декларации) и документово доплате налога налогоплательщику выдается новое свидетельство.Раздел VII ПОРЯДОК ПРЕДОСТАВЛЕНИЯ РАСЧЕТА (НАЛОГОВОЙ ДЕКЛАРАЦИИ) И ВЫДАЧИ СВИДЕТЕЛЬСТВА ОБ УПЛАТЕ ЕДИНОГО НАЛОГА НА ВМЕНЕННЫЙДОХОД ДЛЯ ОПРЕДЕЛЕННЫХ ВИДОВ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ 1. Расчет (налоговая декларация) по единому налогу навмененный доход представляется в двух экземплярах в срок до 15числа месяца, предшествующего налоговому периоду, по установленнойформе (приложении № 1 к настоящему Положению): - в налоговую инспекцию по месту осуществления деятельности и(или) месту нахождения своих филиалов, представительств иобособленных подразделений; - в налоговую инспекцию по месту постановки на налоговыйучет, если деятельность имеет разъездной характер. 2. Налоговые органы производят прием представленного расчета(расчетов по видам (подвидам) деятельности) и возвращаютналогоплательщику второй экземпляр расчета с отметкой о датепредставления. В случае необходимости налоговые органы вправе потребовать отналогоплательщиков документы, подтверждающие данные,представленные в расчетах (договоры аренды, техническуюдокументацию и т. п.), а также документы, на основании которыхпредоставляется льгота. 3. Свидетельство выдается налогоплательщику на основаниипринятых расчетов и документов, подтверждающих уплату единогоналога, не позднее трех дней со дня представления документов обоплате единого налога. 4. При выдаче свидетельства заполняется второй экземпляр,который хранится в налоговом органе. При осуществлении деятельности использование любых копийсвидетельства (в том числе и нотариально удостоверенных) недопускается. 5. Вновь зарегистрировавшиеся налогоплательщики, а такжеплательщики налога по видам (подвидам) деятельности вновьвведенным после начала налогового периода, представляют вналоговый орган расчет суммы единого налога на отчетный период.Расчет суммы единого налога, подлежащей уплате в бюджет,производится на оставшиеся дни: со дня начала осуществлениядеятельности (введения новых видов (подвидов) деятельности) доконца отчетного квартала. Расчет и квитанция об уплате единого налога представляется непозднее чем за три дня до дня начала осуществления деятельности(введения новых видов (подвидов) деятельности). 6. В случае изменения показателей (физических,количественных, качественных и т.п.), влияющих на размервмененного дохода (увеличение торговых площадей, среднесписочнойчисленности, количества посадочных мест и т.п.), в течение периодадеятельности, за который произведена уплата единого налога,налогоплательщиком представляется уточненный расчет единого налогав срок, не позднее, чем за 3 дня до предполагаемого дня измененияпоказателей. Доплата налога производится в трехдневный срок со дняпредставления уточенного расчета. 7. При внесении законодательством изменений в перечень сфердеятельности, а также количественных и качественных показателейрасчета суммы единого налога, налог должен быть пересчитан начинаясо дня вступления в силу соответствующего законодательного актаКостромской области. 8. В случае внесения авансового платежа за 3, 6, 9, 12месяцев единый налог: - перерасчету не подлежит, если вновь введеннымизаконодательными актами ухудшается положение плательщика; - может быть пересчитан по заявлению плательщика, если вновьвведенными законодательными актами улучшается положениеплательщика и самим законодательным актом ему придана обратнаясила. Неосуществление налогоплательщиком деятельности в отдельныедни периода, указанного в свидетельстве об уплате единого налога,не является основанием для перерасчета налога за данный период. 9. Иностранные граждане, лица без гражданства, российскиеграждане из других регионов России (не являющиеся плательщикамиединого налога по месту налогового учета), занимающиеся видамидеятельности, перечисленными в п.п.1.1-1.9 пункта 1 раздела IIIПоложения, обязаны представлять расчет и квитанции об уплатеединого налога в налоговый орган по месту осуществлениядеятельности за 3 дня до начала периода, в котором плательщикпредполагает осуществлять деятельность. Расчет налога производится с учетом ставок базовойдоходности, корректирующих коэффициентов, действующих натерритории по месту осуществления деятельности. Свидетельство обуплате единого налога выдается плательщику налога не позднее 3-хдней со дня уплаты налога и предъявления квитанции.Раздел VIII ПОРЯДОК ЗАЧИСЛЕНИЯ СУММ ЕДИНОГО НАЛОГА Распределение сумм единого налога по уровням бюджета(федеральный, областной, местный) осуществляется территориальнымиотделениям Федерального казначейства в соответствии с закономКостромской области "О едином налоге на вмененный доход дляопределенных видов деятельности на территории Костромской области". (В редакции Постановления Губернатора Костромской областиот 18.03.2002 г. N 97) Раздел IX ПОРЯДОК ВЕДЕНИЯ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА 1. Налогоплательщики обязаны вести учет своих доходов ирасходов, а также соблюдать порядок ведения расчетных и кассовыхопераций. 2. Предприниматели ведут учет доходов и расходов по форме и всоответствии с Приказом Министерства финансов Российской Федерацииот 22.02.96 N 18 "О форме Книги учета доходов и расходов и порядкеотражения в ней хозяйственных операций субъектов малогопредпринимательства, применяющих упрощенную системуналогообложения, учета и отчетности". Ведение учета доходов и расходов с применением вышеназваннойформы для видов деятельности, осуществляемых на основесвидетельства об уплате единого налога, допускается и дляорганизаций, применявших до вступления в силу настоящего Положенияупрощенную систему налогообложения в соответствии с Федеральнымзаконом "Об упрощенной системе налогообложения, учета и отчетностидля субъектов малого предпринимательства". Для организаций, применявших общеустановленную системуналогообложения, ведение бухгалтерского учета осуществляется всоответствии с Федеральным законом "О бухгалтерском учете". 3. Организации и предприниматели ведут учет численностиработников в порядке и по формам применительно к Инструкции позаполнению организациями сведений о численности работников ииспользовании рабочего времени в формах федеральногогосударственного статистического наблюдения, утвержденнойпостановлением Госкомстата Российской Федерации от 07.12.98 №121. 4. Отчетом для плательщиков, единого налога на вмененныйдоход является расчет (налоговая декларация) единого налога наочередной налоговый период, представляемый в налоговые органы поустановленной форме (приложение №1 к настоящему Положению). 5. Переход на уплату единого налога не освобождаетналогоплательщиков от обязанностей, установленных действующиминормативными актами Российской Федерации по представлению вналоговые и иные государственные органы налоговой, бухгалтерской истатистической отчетности. 6. При осуществлении нескольких видов (подвидов) деятельностина основе свидетельства и (или) наличии нескольких местосуществления деятельности учет доходов, расходов и численностиработающих ведется раздельно по каждому виду и каждому местуосуществления деятельности. 7. Налогоплательщики, осуществляющие наряду с деятельностьюна основе свидетельства иную предпринимательскую деятельность(далее - иная деятельность), ведут раздельный бухгалтерский учетчисленности работающих, имущества, обязательств и хозяйственныхопераций, проводимых ими в процессе деятельности на основесвидетельства и в процессе иной деятельности. При невозможности обеспечения раздельного учета численностьработающих, имущество, общепроизводственные, общехозяйственные,транспортные расходы, распределяются между видами деятельностипропорционально сумме выручки от реализации товаров (работ,услуг), полученной в процессе деятельности, осуществляемой наоснове свидетельства об уплате единого налога и иной деятельностив общей сумме выручки от реализации товаров (работ, услуг). По предприятиям, осуществляющим торговую деятельность, подвыручкой от данного вида деятельности понимается валовая прибыль,определяемая как разность между ценой продажи и ценой покупкиреализуемых товаров без НДС и акцизов. Если организация, переведенная на уплату единого налога навмененный доход, не осуществляет деятельность в сферах, неперечисленные в пункте 1 раздела III настоящего Положения, ноимеет на балансе имущество, которое не участвовало в расчетеналога на вмененный доход (например имущество, находящееся наремонте, законсервированное и т. п.), то такое имущество подлежитналогообложению налогом на имущество предприятий вобщеустановленном порядке. Вновь зарегистрированные организации, а также плательщикиединого налога на вмененный доход по вновь вводимым видам(подвидам) или местам осуществления деятельности, для расчетасуммы единого налога используют планируемую выручку в данномналоговом периоде. 8. Деятельность на основе свидетельства подлежитналогообложению исключительно в соответствии с Законом Костромскойобласти "О едином налоге на вмененный доход для определенных видовдеятельности на территории Костромской области", постановлениямиКостромской областной Думы и настоящим Положением. Для отражения в бухгалтерском учете операций, связанных сединым налогом на вмененный доход предназначается счет 68 "Расчетыпо налогам и сборам", субсчет "Расчеты по единому налогу".Рассчитанный налог относится на финансовый результат от данноговида деятельности. Раздел Х ОТВЕТСТВЕННОСТЬ НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКОВ И КОНТРОЛЬ НАЛОГОВЫХ ОРГАНОВ 1. Ответственность за правильность исчисления исвоевременность уплаты налога возлагается на налогоплательщиков иих должностных лиц. Ответственность за правильность исчисления и уплаты налогафилиалами, представительствами и территориально обособленнымиподразделениями возлагается на организацию, в состав которой онивходят. 2. За нарушение Закона "О едином налоге на вмененный доходдля определенных видов деятельности на территории Костромскойобласти" налогоплательщик несет ответственность в соответствии сНалоговым кодексом Российской Федерации и другими законодательнымиактами. 3. Налоговый орган вправе производить расчет (перерасчет)суммы налога налогоплательщику на основании данных, полученных врезультате контрольной работы налоговых и иных полномочныхорганов, проводимой в соответствии с действующимзаконодательством. Данные, полученные в результате контрольнойработы, должны быть зафиксированы и оформлены соответствующимдокументом, копия которого передается налогоплательщику вустановленном порядке. 4. (Исключен - Постановление Губернатора Костромской областиот 24.01.2002 г. N 31) 5. Контроль за правильностью исчисления и своевременностьюуплаты налога осуществляется в соответствии с компетенциейналоговыми органами по месту постановки на налоговый учет и (или)месту осуществления предпринимательской деятельности. Раздел XI ПОРЯДОК ПЕРЕХОДА НА УПЛАТУ ЕДИНОГО НАЛОГА НА ВМЕНЕННЫЙ ДОХОД ДЛЯ ОПРЕДЕЛЕННЫХ ВИДОВ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ НА ТЕРРИТОРИИ КОСТРОМСКОЙ ОБЛАСТИ 1. Единый налог на вмененный доход на территории Костромскойобласти для организаций и предпринимателей считается введенным смомента установления всех элементов налогообложения по каждой сферепредпринимательской деятельности в пределах перечня, установленногоразделом III настоящего Положения. (В редакции Постановления Губернатора Костромской областиот 18.03.2002 г. N 97) 2. Все плательщики единого налога на вмененный доход обязаныпредставить в соответствующий налоговый орган расчет суммы единогоналога, подлежащего уплате в очередном налоговом периоде всоответствии с законом Костромской области "О едином налоге навмененный доход для определенных видов деятельности на территорииКостромской области" и постановлением Костромской областной Думы оего применении. 3. При наличии у организации или предпринимателя несколькихмест осуществления и видов (подвидов) деятельности расчет(налоговая декларация) по единому налогу представляются по каждомуиз них. 4. Налоговые органы по месту постановки налогоплательщика наналоговый учет и (или) месту осуществления деятельности проверяютприведенные в представленных расчетах данные и не позднее 1 месяцапосле получения указанных расчетов официально уведомляютналогоплательщика о переводе его на уплату единого налога суказанием в уведомлении конкретных сумм вмененного дохода,установленных налогоплательщику на очередной налоговый период поналогоплательщику в целом и по каждому месту и виду осуществлениядеятельности. Налогоплательщик, получивший уведомление о переводе на уплатуединого налога на вмененный доход, обязан в течение трех днейуплатить причитающийся по расчету налог и в течение пяти дней смомента уплаты предъявить в налоговый орган платежные документы. Приложение N 2 к Положению о порядке исчисления и уплаты единого налога на вмененный доход для определенных видов деятельности на территории Костромской области СВИДЕТЕЛЬСТВО ОБ УПЛАТЕ ЕДИНОГО НАЛОГА НА ВМЕНЕННЫЙ ДОХОД, ПОЛУЧАЕМЫЙ ОТ ОСУЩЕСТВЛЕНИЯ______________________________________________________________(вид деятельности)______________________________________________________________(наименование организации, Ф.И.О. предпринимателя)Идентификационный налоговый номер ____________________________Юридический адрес/почтовый адрес _____________________________Наименование обслуживающих Номера счетовбанков и их местонахождение____________________________ _________________________________________________________ _________________________________________________________ _____________________________Виды осуществляемой Численность работающих подеятельности каждому виду деятельности____________________________ ___________________________________________________________ ___________________________________________________________ _______________________________Расчет единого налога на вмененный доход, получаемый отосуществления ____________________________________________________(вид деятельности)за период с "_____"_________ 200__ г. по "_____"_______ 200__ г.Место Количествен- Базовая Понижаю- Повышаю- Размер Суммадеятельности ное выражение доходность щие ко- щие ко- временного единого физического на единицу эффици- эффици- налога показателя, физического енты енты дохода (графа единиц показателя, (графы 6х0.2), рублей 2х3х рублей 4х5), руб.Единый налог на вмененный доход, получаемый от осуществления______________________________________________________________(вид деятельности)за период "___"__________ 200__ г. по "____"__________ 200__ г.в сумме ___________ (________________________) рублей уплачен.(прописью)Руководитель инспекции МНС РФпо __________________________ ________________________________________(подпись) (Ф.И.О.)М.П. "___"_____________200__ г. Приложение N 3 к Положению о порядке исчисления и уплаты единого налога на вмененный доход для определенных видов деятельности на территории Костромской области Инспекция МНС РФ по ________________________________ УВЕДОМЛЕНИЕ О ПЕРЕВОДЕ НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКА НА УПЛАТУ ЕДИНОГО НАЛОГА С ВМЕНЕННОГО ДОХОДА "____" _____________ 200__ Г. N _________Рассмотрев расчет суммы единого налога с вмененного дохода,произведенный ____________________________________________________наименование организации, Ф.И.О. предпринимателя,______________________________________________________________местонахождение, ИНН налогоплательщика)представленный "____" _______________ 200__ г.,инспекция МНС РФ по __________________________________________(наименование налогового органа)сообщает, что ________________________________________________(наименование налогоплательщика)с 1 ________ 200__ года переводится на уплату единого налога свмененного дохода от осуществления _______________________________(виды деятельности)____________________________________________________________________________________________________________________________Установить вмененный доход на _________ квартал 200__ года всумме _____________ (____________________________________) рублей,(сумма цифрами и прописью)в том числе:Место нахождения Вид деятельности Сумма вмененного доходаРуководитель инспекции МНС РФпо____________________________ ____________________________________________(подпись) (Ф.И.О.)М.П. "___"______________200__ г.