Закон Костромской области от 30.12.1998 № 34
О налоге с продаж
РОССИЙСКАЯ ФЕДЕРАЦИЯ КОСТРОМСКАЯ ОБЛАСТНАЯ ДУМА ЗАКОН КОСТРОМСКОЙ ОБЛАСТИ О налоге с продаж (В редакции Законов Костромской области от 12.03.99 г. N 49; от 11.06.99 г. N 62-зко; от 16.06.2000 г. N 93-зко) Принят Костромской областной Думой 29 декабря 1998 года Статья 1. Правовая база закона Правовую базу настоящего закона составляют Конституция Российской Федерации, Гражданский кодекс Российской Федерации, Налоговый кодекс Российской Федерации, Федеральный закон "Об основах налоговой системы в Российской Федерации", иные федеральные законы. Статья 2. Предмет регулирования закона Настоящим законом устанавливается и вводится на всейтерритории Костромской области налог на операции по реализации заналичный расчет товаров (работ, услуг). (В редакции ЗаконаКостромской области от 12.03.99 г. N 49) Статья 3. Плательщики налога Плательщиками налога с продаж (далее налогоплательщики) являются: 1) юридические лица, созданные в соответствии сзаконодательством Российской Федерации, их филиалы,представительства и другие обособленные подразделения; 2) иностранные юридические лица, компании и другиекорпоративные образования, обладающие гражданскойправоспособностью, созданные в соответствии с законодательствоминостранного государства, международные организации, их филиалы ипредставительства, созданные на территории Российской Федерации; 3) индивидуальные предприниматели, осуществляющие своюдеятельность без образования юридического лица (далеепредприниматели), самостоятельно реализующие товары (работы,услуги). Под самостоятельной реализацией товаров (работ, услуг)предпринимателями понимается реализация товаров (работ, услуг)непосредственно предпринимателем, а также реализация товаров,выполнение работ (услуг) физическими лицами в соответствии сзаключенными между ними и предпринимателями гражданско-правовымиили трудовыми договорами. (В редакции Законов Костромской областиот 16.06.2000 г. N 93-зко) Статья 4. Объект налогообложения Объектом налогообложения по налогу с продаж признается: - стоимость реализуемых за наличный расчет товаров,произведенных налогоплательщиком самостоятельно или приобретенныхна стороне; - стоимость выполненных за наличный расчет работ и оказанныхуслуг. В целях реализации настоящего закона к продаже за наличныйрасчет приравнивается продажа с проведением расчетов посредствомкредитных и иных платежных карточек, по расчетным чекам банков, поперечислениям со счетов в банках по поручениям физических лиц, атакже передача товаров (выполнение работ, оказание услуг)населению в обмен на другие товары (работы, услуги). Не являетсяобъектом налогообложения по налогу с продаж стоимость товаров(работ, услуг), указанных в приложении к настоящему закону. Статья 5. Налоговая база Налоговой базой для исчисления налога с продаж являетсястоимость реализованных товаров (работ, услуг), перечисленных вчасти 1 статьи 4 настоящего закона (с налогом на добавленнуюстоимость и акцизами для подакцизных товаров). Суммы налогов и иныхплатежей в бюджет, относимые в соответствии с действующимзаконодательством на себестоимость продукции (работ, услуг), неподлежат исключению из налогооблагаемого оборота при расчете налогас продаж. (В редакции Закона Костромской области от 12.03.99 г. N49) Статья 6. Ставка налога Налоговый период Ставка налога с продаж устанавливается вразмере 5 процентов. Налоговый период по уплате налога с продажустанавливается один месяц. Статья 7. Порядок исчисления налога При реализации товаров (работ, услуг) налогоплательщиквключает сумму налогов в цену товара, предъявляемого к оплатепокупателю (заказчику) этих товаров (работ, услуг). Указаннаясумма определяется как соответствующая налоговой ставке процентнаядоля цены товара без учета налога с продаж (результат умножениястоимости товаров (работ, услуг) на ставку налога). Сумма налога с продаж при реализации товаров (работ, услуг),подлежащая внесению в бюджет, исчисляется налогоплательщикамисамостоятельно в соответствии с настоящим законом. Часть. (Исключена - Закон Костромской областиот 12.03.99 г. N 49) Для начисления налога с продаж датой реализации товаров(работ, услуг) следует считать: - при расчетах наличными деньгами день получения выручки; - при расчетах посредством кредитных и иных платежныхкарточек, по расчетным чекам банков, по перечислению со счетов вбанках по поручениям физических лиц - день поступления средств затовары (работы, услуги) на счета получателей в банках; - при обмене товаров (работ, услуг) - день передачи товаров(работ, услуг). При реализации товаров (работ, услуг) в рамках совместнойдеятельности на основе соответствующего договора между ееучастниками (без образования юридического лица) налогом с продажоблагается стоимость товаров (работ, услуг) у того участникасовместной деятельности, который получает наличные денежныесредства за реализованные товары (работы, услуги). При возврате покупателем в установленном порядке продукции,товаров, проездных документов либо возмещении заказчику стоимостиработ и услуг, по которым ими был уплачен налог с продаж, суммыэтого налога подлежат возврату покупателю (заказчику). (В редакцииЗакона Костромской области от 12.03.99 г. N 49) Расчеты по налогу с продаж представляются в налоговые органыежемесячно в срок не позднее 20 числа месяца, следующего заотчетным. Статья 8. Порядок ведения бухгалтерского учета Налогоплательщик обязан вести раздельный учет реализациитоваров (работ, услуг), перечисленных в части 1 статьи 4 настоящегозакона. В случае отсутствия раздельного учета реализации товаров(работ, услуг), налогоплательщик уплачивает налог с продаж с общейсуммы реализации. (В редакции Закона Костромской области от12.03.99 г. N 49) Юридические лица ведут раздельный учет реализации товаров всоответствии с внутренним приказом об учетной политике, аиндивидуальные предприниматели - в книге учета доходов и расходов. В целях контроля за правильностью исчисления и уплаты налоганалогоплательщик ведет учет реализации товаров (работ, услуг) сиспользованием в установленном порядке контрольно-кассовой машины,а также с выдачей документов строгой отчетности по формам,утвержденным Министерством финансов Российской Федерации. Предприниматели, осуществляющие денежные расчеты безприменения контрольно-кассовых машин, до установкиконтрольно-кассовых машин ведут учет реализации товаров (работ,услуг) в соответствии с Положением "О порядке ведения учета доходови расходов по индивидуальной предпринимательской деятельности",утвержденным совместным приказом Государственной налоговойинспекции по Костромской области и финансовым управлениемадминистрации области 30 декабря 1996 года № 63/13. Предприниматели, уплачивающие налоги по упрощенной системеналогообложения, учета и отчетности и осуществляющие денежныерасчеты без применения контрольно-кассовых машин, ведут учетреализации товаров (работ, услуг) в порядке, установленном приказомМинисте рства финансов Российской Федерации от 22 февраля 1996 года№ 18 "О форме книги учета доходов и расходов и порядке отражения вней хозяйственных операций субъектами малого предпринимательства,применяющими упрощенную систему налогообложения, учета иотчетности". Статья 9. Порядок и сроки уплаты налога Уплата налога налогоплательщиками осуществляется ежемесячно исходя из фактических оборотов от реализации товаров (работ, услуг), перечисленных в части 1 статьи 4 настоящего закона, за истекший календарный месяц, в срок не позднее 20 числа следующего месяца. (В редакции Закона Костромской областиот 12.03.99 г. N 49) Суммы налога с продаж уплачиваются в доходы областного бюджетаКостромской области и в местные бюджеты в размере соответственно 40и 60 процентов денежными средствами через кредитные учреждения илиотделения связи. Оплата производится с оформлением двух экземпляровплатежных документов. Уплата налога производится: - юридическими лицами и предпринимателями, осуществляющимидеятельность по месту регистрации - через кредитные учреждения илиотделения связи - по месту регистрации; - филиалами, представительствами, территориальнообособленными подразделениями и предпринимателями, осуществляющимидеятельность не по месту регистрации - по месту нахождения иосуществления деятельности на постоянной основе. Дополнительно начисленные по результатам проверок налоговыморганом суммы налога с продаж и финансовые санкции перечисляютсяналогоплательщиком в соответствующие бюджеты в десятидневный сроксо дня вручения плательщику решения налогового органа по актудокументальной проверки. Статья 10. Направления расходования средств от налога Суммы налога с продаж зачисляются в доходы областного бюджетаи в местные бюджеты и направляются на финансирование защищенныхстатей соответствующих бюджетов: заработная плата с начислениями,питание, приобретение медикаментов и перевязочных материалов (в томчисле льготное лекарственное обеспечение). (В редакции ЗаконаКостромской области от 12.03.99 г. N 49) Статья 11. Ответственность налогоплательщика и контроль налоговых органов За нарушение настоящего Закона налогоплательщик несетответственность в соответствии с законодательством РоссийскойФедерации и Костромской области. Контроль за внесением налога в бюджет осуществляетсяналоговыми органами в соответствии с их компетенцией. Статья 12. Особые положения Льготы по налогу предоставляются в соответствии сзаконодательством Российской Федерации и Костромской области. Настоящий налог не уплачивают юридические лица, являющиесясубъектами малого предпринимательства, реализующие товары (работы,услуги) и уплачивающие налоги по упрощенной системеналогообложения, учета и отчетности, в соответствии с Законом РФ от29.12.95 № 222-ФЗ "Об упрощенной системе налогообложения, учета иотчетности для субъектов малого предпринимательства" либоуплачивающие единый налог на вмененный доход. Действие настоящего Закона не распространяется на операции,осуществляемые предприятиями и организациями с областнымиказначейскими обязательствами.(Дополнена - Закон Костромскойобласти от 12.03.99 г. N 49) Статья 13. Изменение системы налогообложения в связи с введением в действие налога с продаж. Установить, что в соответствии с федеральнымзаконодательством при введении в действие настоящего закона натерритории Костромской области не взимаются следующие налоги: а) сбор на нужды образовательных учреждений, взимаемый сюридических лиц ; б) сбор за право торговли; в) налог на перепродажу автомобилей, вычислительной техники иперсональных компьютеров; г) сбор с владельцев собак; д) лицензионный сбор за право торговли винно-водочнымиизделиями; е) лицензионный сбор за проведение местных аукционов илотерей; ж) сбор за выдачу ордера на квартиру; з) сбор за парковку автомобиля; и) сбор за право использования местной символики; к) сбор на участие в бегах на ипподромах; л) сбор за выигрыш на бегах; м) сбор с лиц, участвовавших в игре на тотализаторе наипподроме; н) сбор со сделок, совершаемых на биржах, за исключениемсделок, предусмотренных законодательными актами о налогообложенииопераций с ценными бумагами; о) сбор за право проведения кино- и телесъемок; п) сбор за уборку территорий населенных пунктов; р) сбор за открытие игорного бизнеса (установка игровыхавтоматов и другого оборудования с вещевым или денежным выигрышем,карточных столов, рулетки и иных средств для игры). Статья 14. Порядок применения настоящего закона Положение по применению настоящего закона разрабатываетсяГосударственной налоговой инспекцией по Костромской области иутверждается главой администрации Костромской области. Статья 15. Вступление в силу настоящего закона Настоящий закон вступает в силу с 1 февраля 1999 года. Глава администрации Костромской области В.А.Шершунов30 декабря 1998 годаN 34 Приложение к Закону Костромской области от 30 декабря 1998 года N 34 (В редакции Законов Костромской области от 12.03.99 г. N 49; от 11.06.99 г. N 62-зко; от 06.12.99 г. N 75-зко) Не является объектом налогообложения по налогу с продажстоимость следующих товаров (работ, услуг): 1. хлеба и хлебобулочных изделий; 2. молока и молокопродуктов: молоко, ряженка, кефир, снежок,сметана, творог; 3. масла животного; 4. маргарина; 5. масла растительного; 6. макаронных изделий; 7. круп, гороха, фасоли, бобов, чечевицы; 8. муки; 9. сахара; 10. соли; 11. свежих картофеля, свеклы, моркови, капусты, лука репчатого,чеснока; (В редакции Законов Костромской областиот 06.12.99 г. N 75-зко) 12. чая; 13. яиц; 14. мяса, включая птицу и субпродукты (за исключениемделикатесного: вырезки, языков, филея); 15. рыбы свежей и свежемороженой (кроме деликатесной:белорыбицы, лосося балтийского, осетровых пород: белуги, бестера,осетра, севрюги, стерляди, семги, форели); 16. детского и диабетического питания; 17. мыла хозяйственного, банного, детского; 18. спичек; 19. керосина осветительного; 20. дров, каменного угля, торфяных брикетов, сжиженного газа,pеaлизуемых населению; 21. детской одежды (по 42-й размер включительно); 22. детской обуви (по 23-й размер включительно); 23. белья для новорожденных (изделия бельевые из всех видовпряжи и в смеси с другими волокнами и нитями); 24. школьно-письменных принадлежностей (тетради ученические до48 листов, авторучки шариковые, карандаши черно-графитные и цветные,пеналы, палочки счетные, дневники школьные, линейки, тетради и альбомыдля рисования, обложки для учебников, дневников и тетрадей, кассыцифр и букв, школьные учебники, школьные атласы, контурные карты,пластилин); 25. лекарственных средств, услуг по изготовлению лекарственныхформ, изделий медицинского назначения, протезно-ортопедическихизделий и ортопедической обуви, услуг по их изготовлению и ремонту,медицинских услуг (за исключением косметологических изубопротезирования); (В редакции Закона Костромской областиот 05.05.99 г. N 59-зко) 26. жилищно-коммунальных услуг, а также услуг по сдаче в наемнаселению государственных или муниципальных жилых помещений, а такжепо представлению жилья в общежитиях; 27. услуг в сфере культуры и искусства, также органами по деламмолодежи, оказываемых государственными и муниципальными учреждениямии организациями культуры и искусства (театры, кинотеатры, концертныеорганизации и коллективы, клубные учреждения, включая сельские,библиотеки, музеи, цирки, лектории, планетарии, парки культуры иотдыха, ботанические сады, зоопарки) при проведениитеатрально-зрелищных, культурно-просветительских мероприятий, в томчисле стоимость входных билетов и абонементов; (В редакции ЗаконаКостромской области от 11.06.99 г. N 62-зко) 28. зданий, сооружений, земельных участков и иных объектов,относящихся к недвижимому имуществу, ценных бумаг; 29. услуг по содержанию детей в дошкольных учреждениях и уходуза больными и престарелыми; 30. услуг по перевозке пассажиров транспортом общегопользования муниципального образования (за исключением такси), атакже услуг по перевозкам пассажиров в пригородном сообщении морским,речным, железнодорожным и автомобильным транспортом, а такжеавиационным транспортом на внутриобластных авиалиниях; (В редакцииЗакона Костромской области от 11.06.99 г. N 62-зко) 31. услуг по ремонту одежды и обуви; 32. услуг бань и душевых (за исключением саун); 33. услуг, предоставляемых кредитными организациями,страховщиками, лизинговыми компаниями, негосударственными пенсионнымифондами, профессиональными участниками рынка ценных бумаг, оказываемыхв рамках их деятельности, подлежащей лицензированию, а также услуг,предоставляемых коллегией адвокатов; 34. ритуальных услуг, оформления документов для погребения,гроба деревянного, обитого тканью, доставки гроба и других ритуальныхпринадлежностей, необходимых для погребения (венки, ленты, подушка),услуг автокатафалка и другого транспорта, погребения (рытье могилы,захоронение, регистрационный знак), проведения обрядов и церемонийрелигиозными организациями (объединениями), являющимися неотъемлемойчастью исторического наследия и традиционно действующими на территорииКостромской области, реализация ими предметов богослужебногоназначения, церковной утвари и религиозной литературы; 35. услуг, оказываемых уполномоченными органами государственнойвласти и органами местного самоуправления, за которые взимаютсясоответствующие виды пошлин и сборов; 36. товаров (работ, услуг), связанных с учебным,учебно-производственным, научным или воспитательным процессом ипроизводимых государственными и муниципальными образовательнымиучреждениями; 37. путевок (курсовок) в санаторно-курортные и оздоровительныеучреждения, учреждения отдыха, включая нестационарные и с дневнымпребыванием реализуемых для детей, инвалидов, ветеранов (всоответствии с Федеральным законом от 12.01.95 N 5-ФЗ "О ветеранах",с последующими изменениями и дополнениями); (В редакции ЗаконаКостромской области от 11.06.99 г. N 62-зко) 38. газет, учредителями которых являются органыгосударственной власти и органы местного самоуправления Костромскойобласти; (В редакции Закона Костромской областиот 05.05.99 г. N 59-зко) 39. собственной продукции, произведенной предприятиямиобщественного питания учебных заведений, рабочими, социальнымистоловыми, солдатскими столовыми (чайными) на закрытых территорияхвоинских частей Костромской области и реализуемой непосредственно вэтих предприятиях (кроме дополнительных услуг - обслуживание свадеб,торжеств, юбилеев); (Дополнен - Закон Костромской области от 12.03.99г. N 49) (В редакции Закона Костромской областиот 11.06.99 г. N 62-зко) 40. услуг почтовой связи: письма, почтовые карточки, бандероли,денежные переводы, посылки; (Дополнен - Закон Костромской областиот 12.03.99 г. N 49) 41. продукции (работ, услуг), производимой предприятиями ихозяйственными обществами, сто процентов уставного капитала которыхпринадлежит общественным организациям инвалидов; (Дополнен - ЗаконКостромской области от 05.05.99 г. N 59-зко) 42. товаров военного ассортимента для солдатских столовых(чайных) в соответствии с примерным перечнем, утвержденным приказомзаместителя Министра обороны, начальника тыла Вооруженных Сил N 54 от1978 года, реализуемых органами военной торговли на закрытыхтерриториях воинских частей Костромской области. (Дополнен - ЗаконКостромской области от 11.06.99 г. N 62-зко)