Приложение к Постановлению от 17.07.2006 г № 39 Инструкция
Инструкция о порядке открытия и ведения лицевых счетов для учета операций по исполнению расходов областного бюджета
1.Общие положения
1.1.Настоящая инструкция разработана в соответствии с Бюджетным кодексом Российской Федерации и устанавливает порядок открытия и ведения департаментом финансов Костромской области (далее - департамент финансов) лицевых счетов для учета операций, осуществляемых в процессе исполнения расходов областного бюджета.
1.2.Орган государственной власти Костромской области или иной получатель средств областного бюджета, определенный законом Костромской области об областном бюджете на очередной финансовый год и имеющий право распределять ассигнования, лимиты бюджетных обязательств и объемы финансирования расходов по направлениям, установленным этим законом, по получателям средств областного бюджета, находящимся в его ведении, является главным распорядителем средств областного бюджета (далее - главный распорядитель средств).
Орган государственной власти Костромской области или иной получатель средств областного бюджета, находящийся в ведении главного распорядителя средств, получающий ассигнования, лимиты бюджетных обязательств и объемы финансирования расходов от главного (вышестоящего) распорядителя средств областного бюджета для их распределения между нижестоящими распорядителями и получателями средств областного бюджета, находящимися в его ведении, является распорядителем средств областного бюджета (далее - распорядитель средств).
Орган государственной власти Костромской области или организация, находящаяся в ведении главного распорядителя средств, имеющие право на получение бюджетных ассигнований и принятие денежных обязательств, оплачиваемых (исполняемых) за счет средств областного бюджета, являются получателем средств областного бюджета (далее - получатель средств).
Обособленное подразделение, созданное получателем средств, указанное в его учредительных документах, действующее на основании утвержденного получателем средств Положения, наделенное имуществом, находящимся в оперативном управлении получателя средств, является обособленным подразделением получателя средств. На обособленное подразделение, наделенное получателем средств обязанностью ведения бухгалтерского учета (далее - обособленное подразделение), в целях настоящей Инструкции распространяется понятие получатель средств.
Объем прав получателя средств на принятие и оплату (исполнение) им в финансовом году денежных обязательств за счет средств областного бюджета является лимитом бюджетных обязательств.
Объем прав получателя средств на оплату (исполнение) принятых в установленном порядке денежных обязательств за счет средств областного бюджета, в пределах которых департамент финансов осуществляет кассовые расходы по поручению получателя средств, является объемом финансирования расходов (далее - объем финансирования).
Заключение получателем средств договоров (соглашений) контрактов на поставку товаров, выполнение работ и услуг (далее - договор) с поставщиками товаров, исполнителями работ и услуг, договоров (соглашений) о предоставлении кредитов с кредиторами областного бюджета, а также выпуск ценных бумаг Костромской области являются принятием денежных обязательств за счет средств областного бюджета.
Принятые денежные обязательства за счет средств областного бюджета, подлежащие оплате (исполнению) в результате выполнения поставщиками товаров, исполнителями работ и услуг своих обязательств по заключенным между ними и получателями средств договорам, а также наступления сроков платежей по договорам (соглашениям) о предоставлении кредитов с кредиторами областного бюджета и согласно условиям выпусков ценных бумаг Костромской области, являются денежными обязательствами получателей средств.
Отражение на лицевом счете получателя средств операции по оплате (исполнению) денежного обязательства получателя средств является кассовым расходом областного бюджета.
Главный распорядитель, распорядитель средств и получатель средств, которым в установленном порядке в департаменте финансов открыты соответствующие лицевые счета, являются получателями средств областного бюджета.
Регистр аналитического учета департамента финансов, предназначенный для отражения лимитов бюджетных обязательств, принятых денежных обязательств, объемов финансирования и кассовых расходов, осуществляемых по поручению получателя средств департаментом финансов в процессе исполнения расходов областного бюджета, является лицевым счетом получателя средств.
1.3.Для учета операций по исполнению расходов областного бюджета в департаменте финансов открываются и ведутся лицевые счета, предназначенные для учета операций по отражению доведенных лимитов бюджетных обязательств, объемов финансирования, принятых денежных обязательств, кассовых расходов получателя средств в процессе исполнения расходов областного бюджета (далее - лицевой счет).
1.4.При открытии лицевых счетов, указанных в пункте 1.3 настоящей Инструкции, департамент финансов присваивает им в установленном порядке номера. При этом номер лицевого счета должен однозначно определять принадлежность получателя средств к главному распорядителю, распорядителю средств и соответствовать характеру операций, учитываемых на данном счете.
1.5.Номер лицевого счета состоит из девяти разрядов:
| Номера разрядов | 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 |
где:
с 1 по 3 разряды - порядковый номер главного распорядителя, распорядителя, в ведомстве которого находится получатель средств;
4 и 5 разряды - порядковый номер группы получателей средств в ведомстве главного распорядителя, распорядителя;
с 6 по 8 разряд - порядковый номер получателя средств в ведомстве главного распорядителя, распорядителя;
9 разряд - тип лицевого счета, соответствующий направлению финансирования получателя средств областного бюджета.
2.Порядок открытия лицевых счетов
2.1.Лицевые счета в департаменте финансов открываются получателям средств, включенным в Реестр получателей средств областного бюджета.
2.2.Каждому получателю средств, в том числе обслуживаемому в централизованной бухгалтерии и имеющему при этом самостоятельную смету расходов, открывается индивидуальный лицевой счет. Каждому получателю средств областного бюджета может быть открыто несколько лицевых счетов на разные направления финансирования.
2.3.Департамент финансов в пятидневный срок после открытия лицевого счета получателя средств сообщает об этом территориальному органу Федеральной налоговой службы Российской Федерации (далее - налоговый орган) по месту регистрации получателя средств, а также органам государственных внебюджетных фондов, представление которым такой информации в соответствии с законодательством Российской Федерации является обязательным. Сообщение об открытии лицевого счета получателя средств хранится в деле по оформлению лицевого счета получателя средств.
2.4.Лицевые счета регистрируются департаментом финансов в Книге регистрации лицевых счетов. В книгу заносятся следующие реквизиты:
дата открытия лицевого счета;
наименование получателя средств;
наименование главного распорядителя средств;
номер лицевого счета;
дата закрытия лицевого счета;
примечания.
В Книге регистрации лицевых счетов открываются отдельные листы каждому получателю средств. Книга регистрации лицевых счетов пронумеровывается, прошнуровывается и заверяется подписями начальника и главного бухгалтера департамента финансов и его печатью. Записи в Книгу регистрации лицевых счетов и внесение в нее изменений осуществляются уполномоченным работником департамента финансов Костромской области.
2.5.Для открытия лицевого счета получателя средств получателем средств в департамент финансов представляются следующие документы:
а) заявление на открытие счета по установленной форме (приложение N 1);
б) копия учредительного документа, заверенная учредителем или нотариально;
в) копия документа о государственной регистрации, заверенная учредителем или нотариально;
г) копия свидетельства налогового органа о постановке на учет, заверенная учредителем или нотариально;
д) доверенность на должностное лицо организации на проведение расчетных операций и получение платежных документов по лицевым счетам (приложение N 2 к настоящей Инструкции);
е) справка о сроках выплаты заработной платы;
ж) карточка с образцами подписей и оттиска печати, заверенная учредителем или нотариально (приложение N 3 к настоящей Инструкции);
2.6.Карточка подписывается руководителем и главным бухгалтером получателя средств, которому открывается лицевой счет. Если в штате нет должности главного бухгалтера (другого должностного лица, выполняющего его функции), карточка подписывается только руководителем. В этом случае в графе "Фамилия, имя, отчество" вместо указания лица, наделенного правом второй подписи, делается запись "бухгалтерский работник в штате не предусмотрен", в соответствии с которой платежные документы считаются действительными при наличии на них одной первой подписи.
2.7.Карточка с образцами подписей и оттиска печати должна быть заверена подписью руководителя (заместителя руководителя) учредителя или нотариально.
2.8.Право первой подписи принадлежит руководителю получателя средств, а также иным уполномоченным им лицам. Право второй подписи принадлежит главному бухгалтеру и (или) лицам, уполномоченным руководителем получателя средств на ведение бухгалтерского учета.
Работникам получателя средств, подписи которых не включены карточку, выписки из лицевых счетов с приложениями выдаются на основании доверенности (приложение N 2 к настоящей Инструкции оформленной в установленном порядке. По истечении срока действия доверенности или в случае предоставления права получения выписок другому лицу доверенность хранится в департаменте финансов.
2.9.При смене руководителя или главного бухгалтера получателя средств представляется новая карточка с образцами подписей всех лиц, имеющих право первой и второй подписи, заверенная в установленном настоящей Инструкцией порядке.
При назначении временно исполняющего обязанности руководителя или главного бухгалтера получателем средств дополнительно представляется новая временная карточка только с образцом подписи лица, временно исполняющего обязанности руководителя или главного бухгалтера заверенная учредителем или нотариально.
2.10.При временном предоставлении лицу права первой или второй подписи, а также при временной замене одного из лиц, уполномоченных руководителем и главным бухгалтером получателя средств, новая карточка не составляется, а представляется карточка только с образцом подписи временно уполномоченного лица с указанием срока ее действия. Временная карточка подписывается руководителем и главным бухгалтером получателя средств и дополнительного заверения не требует.
Все первые экземпляры ранее представленных карточек хранятся в департаменте финансов.
2.11.Департамент финансов в течение десяти рабочих дней со дня обращения получателя средств в департамент финансов осуществляет проверку представленных получателем средств документов, необходимых для открытия лицевого счета, на их соответствие требованиям настоящей Инструкции, после чего осуществляет открытие лицевого счета либо возвращает документы получателю средств с письменным обоснованием причины возврата. Открытие лицевого счета осуществляется по разрешительной надписи департамента финансов на заявлении на открытие лицевого счета.
Представленные документы хранятся в департаменте финансов.
2.12.Получатели средств областного бюджета в пятидневный срок со дня открытия лицевого счета сообщают об этом налоговому органу и органам государственных внебюджетных фондов по месту их регистрации.
2.13.Не позднее трех дней со дня открытия получателю средств лицевого счета в департаменте финансов остатки неиспользованных средств на бюджетных счетах получателя средств перечисляются платежным поручением получателя средств на текущий счет областного бюджета. Бюджетные счета получателей средств в учреждениях банков подлежат закрытию.
2.14.Владельцы лицевых счетов обязаны незамедлительно в письменной форме сообщать департаменту финансов обо всех изменениях в документах, представленных в департамент финансов для открытия лицевых счетов, для внесения соответствующих изменений.
3.Порядок переоформления и закрытия лицевых счетов
3.1.При внесении в установленном порядке главным распорядителем, распорядителем изменений, связанных с изменением наименования главного распорядителя, распорядителя средств, получателя средств, не вызванного их реорганизацией и не связанного с изменением их подчиненности или организационно-правового статуса, в течение пяти дней с момента внесения изменений в учредительные документы главный распорядитель или получатель средств обязан представить в департамент финансов копию документа об изменении наименования, заверенную учредителем, а также заявление на переоформление лицевого счета в произвольной форме, копию свидетельства налогового органа о постановке на учет, заверенную учредителем или нотариально, карточку образцов подписей (приложение N 3 к настоящей Инструкции) и доверенность (приложение N 2 к настоящей Инструкции).
В случае непредставления документов в указанные сроки обслуживание лицевого счета департаментом финансов приостанавливается до представления, соответствующих документов.
3.2.При ликвидации получателя средств в департамент финансов получателем средств представляются заверенные органом, принявшим решение о ликвидации, или учредителем копия документа о ликвидации и о назначении ликвидационной комиссии с указанием в нем срока действия ликвидационной комиссии и карточка образцов подписей ликвидационной комиссии.
3.3.При передаче получателя средств из ведения одного главного распорядителя, распорядителя средств в ведение другого главного распорядителя, распорядителя средств открытие ему соответствующего лицевого счета в департаменте финансов может быть произведено на основании заявления на открытие лицевого счета (приложение N 1 к настоящей Инструкции), копии учредительного документа, заверенного учредителем или нотариально, копии документа о государственной регистрации и свидетельства налогового органа, заверенных учредителем или нотариально, и заверенной в установленном порядке карточки образцов подписей (приложение N 3 к настоящей Инструкции) после включения получателя средств в Реестр получателей средств областного бюджета главным распорядителем средств, в ведение которого он передан.
3.4.Лицевые счета закрываются департаментом финансов:
а) по заявлению на закрытие лицевого счета (приложение N 4 к настоящей Инструкции), представленному получателем средств в связи с реорганизацией, изменением подчиненности главному распорядителю средств, завершением работы ликвидационной комиссии;
б) в связи с исключением получателя средств из Реестра получателей средств областного бюджета, а также в иных случаях, предусмотренных, нормативными правовыми актами Костромской области;
в) по окончании финансового года, если в течение данного финансового года операции по лицевому счету не производились.
3.5.Получатель средств при его реорганизации (слияние, присоединение, разделение, выделение, преобразование) представляет в департамент финансов для закрытия лицевых счетов копию решения о реорганизации (кроме формы присоединения), принятого его учредителем либо иным уполномоченным на то учредительными документами органом.
При реорганизации получателя средств в форме присоединения к нему другого юридического лица получатель средств должен представить в департамент финансов, кроме копии решения его учредителей либо уполномоченного на то учредительными документами органа о реорганизации получателя средств, копию документа о внесении в единый государственный реестр юридических лиц записи о прекращении деятельности присоединенного юридического лица, заверенную в установленном порядке.
В случаях реорганизации получателя средств в форме слияния, присоединения или преобразования, осуществляемой с согласия уполномоченных государственных органов, в департамент финансов должна быть представлена копия документа о согласии уполномоченных государственных органов на такую реорганизацию.
В случаях, установленных законом о реорганизации получателя средств в форме его разделения или выделения из его состава одного или нескольких юридических лиц, осуществляемой по решению уполномоченных государственных органов или по решению суда, в департамент финансов должна быть представлена копия документа вышеуказанных органов на такую реорганизацию.
3.6.По завершении работы ликвидационной комиссии заявление на закрытие лицевого счета оформляется ликвидационной комиссией. В департамент финансов одновременно с заявлением представляется копия выписки из единого государственного реестра юридических лиц о ликвидации юридического лица, заверенная в установленном порядке.
3.7.При закрытии лицевого счета получателя средств департамент финансов должен на дату закрытия лицевого счета произвести с получателем средств сверку движения и остатков сумм доведенных лимитов бюджетных обязательств и (или) объемов финансирования, поставленных на учет бюджетных обязательств, подлежащих оплате (исполнению) за счет средств областного бюджета, кассового расхода областного бюджета с начала финансового года по день закрытия счета включительно.
По результатам сверки руководители департамента финансов и главного распорядителя, распорядителя средств, получателя средств подписывают два экземпляра Акта сверки движения средств по лицевому счету получателя средств областного бюджета (приложение N 5 к настоящей Инструкции).
При закрытии лицевого счета по завершении работы ликвидационной комиссии акт сверки операций по лицевому счету оформляется ликвидационной комиссией.
3.8.Департамент финансов не позднее следующего рабочего дня со дня закрытия лицевого счета сообщает об этом получателю средств.
Департамент финансов в пятидневный срок после переоформления лицевого счета получателя средств в связи с изменением его номера сообщает об этом налоговому органу и органам государственных внебюджетных фондов по месту его регистрации.
Документы, необходимые для переоформления и закрытия лицевых счетов в установленном настоящей Инструкцией порядке, хранятся в департаменте финансов.
4.Порядок отражения операций на лицевых счетах
4.1.Операции, отраженные на лицевых счетах, указанных в пункте 1.3 настоящей Инструкции, являются объектами бухгалтерского учета исполнения расходов областного бюджета. Указанные операции производятся в валюте Российской Федерации на основании платежных документов получателя средств и иных документов департамента финансов по форме, утверждаемой департаментом финансов.
4.2.Лимиты бюджетных обязательств, доведенные уведомлениями департамента финансов главному распорядителю, распорядителю средств, и их распределение между получателями средств подлежат отражению на соответствующих лицевых счетах получателей средств в структуре показателей бюджетной классификации Российской Федерации.
4.3.Процедура осуществления кассового расхода за счет средств областного бюджета состоит в передаче департаментом финансов в Управление федерального казначейства по Костромской области (далее - УФК по Костромской области) и в учреждение банка, в которых департаменту финансов открыты счета для учета операций со средствами областного бюджета (далее - казначейский счет) расчетных и кассовых документов, оформленных департаментом финансов на основании представленных в надлежащем порядке получателями средств платежных документов, и списании УФК по Костромской области и учреждением банка сумм платежей с казначейского счета департамента финансов с отражением операций на лицевом счете соответствующего получателя средств в соответствии с показателями бюджетной классификации Российской Федерации.
4.4.Кассовые расходы осуществляются в пределах доведенных лимитов бюджетных обязательств и не могут превышать доведенные с начала финансового года лимиты бюджетных обязательств с учетом ранее осуществленных платежей и восстановленных кассовых расходов в текущем финансовом году по соответствующим показателям бюджетной классификации Российской Федерации.
4.5.Департамент финансов при наличии у получателя средств денежного обязательства после проверки платежных документов, в порядке, предусмотренном настоящей Инструкцией, и соответствующих документов, подтверждающих факт выполнения работ и оказания услуг или поставки товаров, либо в соответствии с нормативными актами Костромской области авансирования работ и услуг согласно условиям договора, а также документов, подтверждающих необходимость осуществить платежи по договорам (соглашениям) о предоставлении кредитов и согласно условиям выпусков ценных бумаг Костромской области, в установленном порядке представляет в УФК по Костромской области и учреждение банка расчетные и кассовые документы для осуществления ими платежа со счета департамента финансов на банковские счета поставщиков товаров, исполнителей работ и услуг и лиц, являющихся получателями выплат по ценным бумагам Костромской области, указанных в платежных документах получателя средств.
4.6.Суммы возврата дебиторской задолженности, образовавшейся у получателя средств в процессе исполнения расходов областного бюджета текущего финансового года, учитываются на лицевом счете получателя средств как восстановление кассового расхода с отражением по тем показателям бюджетной классификации Российской Федерации, по которым был произведен кассовый расход.
Получатель средств информирует дебитора о порядке заполнения платежного поручения, в котором указываются:
в поле "ИНН" получателя значение идентификационного номера налогоплательщика (ИНН) получателя средств;
в поле "КПП" получателя значение кода причины постановки на учет (КПП) получателя средств;
в поле "Получатель" полное или сокращенное наименование УФК по Костромской области, в скобках полное или сокращенное наименование департамента финансов и номер лицевого счета, открытого ему в УФК по Костромской области, в скобках полное или сокращенное наименование получателя средств и номер лицевого счета, открытого ему в департаменте финансов;
в поле "Сч. N" получателя номер открытого в учреждении банка казначейского счета.
В поле "Назначение платежа" должна содержаться ссылка на номер и дату платежного поручения получателя средств, на основании которого департамент финансов ранее осуществил данный платеж либо указаны иные причины возврата средств, а также коды бюджетной классификации Российской Федерации, по которым ранее был произведен кассовый расход.
В случае отсутствия в платежном поручении дебитора показателей бюджетной классификации Российской Федерации, в течение десяти рабочих дней со дня отражения сумм возврата дебиторской задолженности на лицевом счете получателя средств получателем средств может быть представлена заверенная подписями руководителя и главного бухгалтера получателя средств дополнительная информация в письменной форме о назначении платежа, на основании которой департамент финансов отражает поступившие суммы на лицевом счете получателя средств.
4.7.Суммы возврата дебиторской задолженности прошлых лет, поступившие на лицевой счет получателя средств, не позднее трех дней со дня их отражения на лицевом счете получателя средств направляются либо платежными поручениями получателя средств, либо платежными поручениями, оформленными департаментом финансов, в доход областного бюджета.
Иные зачисленные на счет департамента финансов суммы, не относящиеся к средствам областного бюджета, поступившие в адрес получателя средств, учитываются как невыясненные поступления и не позднее десяти рабочих дней со дня их зачисления подлежат возврату отправителю платежным поручением департамента финансов.
4.8.Платежные документы на осуществление кассового расхода принимаются от получателя средств только в пределах остатка лимитов бюджетных обязательств и (или) объемов финансирования, учтенных на лицевом счете получателя средств по соответствующему коду бюджетной классификации Российской Федерации.
4.9.Расчетные и кассовые документы, представляемые департаментом финансов в УФК по Костромской области и учреждения банков, должны быть оформлены в соответствии с нормативными документами Банка России и Министерства финансов Российской Федерации.
4.10.Платежные поручения составляются и представляются в департамент финансов получателем средств.
Платежные поручения оформляется с использованием технических средств в двух экземплярах.
Первый экземпляр платежного поручения оформляется подписями должностных лиц получателя средств, является основанием для департамента финансов для осуществления кассового расхода на лицевом счете получателя средств и прилагается к выписке из лицевого счета получателя средств, остающейся в документах операционного дня департамента финансов.
Второй экземпляр платежного поручения с отметкой департамента финансов возвращается получателю средств.
В платежных поручениях на списание средств со счета департамента финансов:
в поле "ИНН" плательщика указывается значение ИНН получателя средств;
в поле "КПП" плательщика указывается значение КПП получателя средств;
в поле "Плательщик" указывается полное или сокращенное наименование УФК по Костромской области, в скобках - полное или сокращенное наименование департамента финансов, в скобках - полное или сокращенное наименование получателя средств;
в поле "Сч. N" плательщика проставляется номер открытого учреждении банка казначейского счета;
в поле "Назначение платежа" перед текстовым указанием назначения платежа в скобках проставляется код бюджетной классификации Российской Федерации, лицевой счет департамента финансов, открытый ему в УФК по Костромской области, и лицевой счет получателя средств, открытый ему в департаменте финансов.
Платежные поручения на перечисление налогов, сборов и иных обязательных платежей в бюджетную систему Российской Федерации заполняются в соответствии с Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 24 ноября 2004 г. N 106н "Об утверждении Правил указания информации в полях расчетных документов на перечисление налогов, сборов и иных обязательных платежей в бюджетную систему Российской Федерации".
4.11.При оплате (исполнении) денежных обязательств получатель средств представляет в департамент финансов документы, служащие основанием платежей.
Авансирование поставки товаров, выполнения работ и оказания услуг в соответствии с нормативными актами Костромской области производится получателем средств согласно условиям договора.
После проверки и оплаты платежных поручений документы, служащие основанием платежа, возвращаются получателю средств.
4.12.Прямые получатели средств, расположенные в г. Костроме, и Костромском муниципальном районе, представляют платежные поручения и документы, служащие основанием платежей, непосредственно в департамент финансов.
Получатели средств, подведомственные главным распорядителям и расположенные в г. Костроме и Костромском муниципальном районе, представляют платежные поручения и документы, служащие основанием платежей, кроме расходов, подлежащих финансированию в первоочередном порядке в соответствии с законом Костромской области об областном бюджете на текущий финансовый год, главным распорядителям, распорядителям.
Получатели средств, расположенные в муниципальных районах области, за исключением Костромского муниципального района, (далее - удаленные получатели средств) представляют платежные поручения и документы, служащие основанием платежей, в территориальные отделы по муниципальным образованиям департамента финансов Костромской области (далее - территориальный отдел по муниципальному образованию) по месту нахождения.
(абзац третий в ред. постановления администрации Костромской области от 18.12.2007 N 282-а)
4.13.Главные распорядители, распорядители средств проверяют платежные поручения, подготовленные подведомственными получателями средств, расположенными в г. Костроме и прилегающих районах на соответствие целевому использованию бюджетных средств, наличие и соответствие документов, служащих основанием платежей (договор, счет-фактура, акт выполненных работ и т.д.).
В случае принятия платежного поручения главным распорядителем, уполномоченные должностные лица главного распорядителя в верхнем правом углу подписывают и заверяют печатью экземпляр платежного поручения, подписанный руководителем и главным бухгалтером подведомственного получателя бюджетных средств. Принятые платежные поручения и документы, служащие основанием платежей, представляются в департамент финансов за два дня до осуществления расходов.
4.14.Территориальный отдел по муниципальному образованию консолидирует и проверяет платежные поручения, подготовленные удаленными получателями средств. Платежные поручения должны быть проверены на:
(ред. постановления администрации Костромской области от 18.12.2007 N 282-а)
а) соответствие подписей и оттисков печатей образцам, находящимся на карточке образцов подписей и оттиска печати получателя средств;
б) наличие достаточного остатка лимитов бюджетных обязательств;
в) соответствие содержания проводимой операции коду бюджетной классификации, указанному в платежном документе;
г) правильность оформления, соблюдение установленных правил расчетов, верность указанных в платежных поручениях реквизитов;
д) наличие и соответствие документов, служащих основанием платежей (договор, счет-фактура, акт выполненных работ и т.д.).
Территориальный отдел по муниципальному образованию в случае принятия платежных поручений представляет их в департамент финансов по подведомственным получателям средств. Документы, служащие основанием платежей, возвращаются группой по муниципальному образованию удаленным получателям средств после проверки.
(ред. постановления администрации Костромской области от 18.12.2007 N 282-а)
4.15.Департамент финансов осуществляет прием платежных документов от главных распорядителей, распорядителей и их подведомственных получателей средств, прямых получателей и групп по муниципальным образованиям до конца операционного дня. Представленные платежные поручения на осуществление расходов получателей средств проверяются на:
а) наличие достаточного остатка лимитов бюджетных обязательств;
б) соответствие содержания проводимой операции коду бюджетной классификации, указанному в платежном документе;
в) правильность оформления, соблюдение установленных правил расчетов, верность указанных в платежных поручениях реквизитов;
г) соответствие подписей и оттисков печатей образцам, находящимся на карточке образцов подписей и оттиска печати получателя бюджетных средств;
д) наличие и соответствие документов, служащих основанием платежей (договор, счет-фактура, акт выполненных работ и т.д.).
4.16.Департамент финансов и (или) территориальный отдел по муниципальному образованию отказывают в приеме платежного документа, если:
(ред. постановления администрации Костромской области от 18.12.2007 N 282-а)
форма платежного документа, подписи или надписи на документе не соответствуют образцам;
показатели бюджетной классификации Российской Федерации, указанные в платежном документе, не соответствуют проводимой операции;
суммы, указанные в расчетно-денежном документе получателя средств на осуществление кассового расхода, превышают остаток отраженных на его лицевом счете получателя средств лимитов бюджетных обязательств и объемов финансирования;
получателем средств нарушены требования, установленные настоящей Инструкцией;
приостановлены в установленном порядке операции на лицевом счете получателя средств.
4.17.Порядок совершения электронных платежей, включая использование в электронных документах электронной цифровой подписи, признаваемой равнозначной собственноручной подписи лиц в документе на бумажном носителе, а также права и обязанности сторон в рамках указанных процедур предусматриваются договорами (соглашениями), заключаемыми департаментом финансов, УФК по Костромской области и учреждениями банков, обслуживающих их счета.
4.18.Ежемесячно, не позднее пятого числа месяца, следующего за отчетным, департамент финансов осуществляет сверку операций по движению лимитов бюджетных обязательств, объемов финансирования и кассовых расходов, учтенных на лицевых счетах получателей средств.
Сверка производится путем предоставления департаментом финансов под роспись получателю средств отчета о состоянии лицевого счета получателя средств, сформированного нарастающим итогом с начала года на первое число месяца, следующего за отчетным, на бумажном носителе. Удаленным получателям средств отчеты предоставляются группой по муниципальному образованию.
При отсутствии возражений в письменной форме в течение трех дней с даты вручения получателю средств указанного отчета, совершенные операции и остатки, отраженные на этом лицевом счете, считаются подтвержденными.
При получении уведомлений об обнаружении ошибочных записей по лицевому счету от владельцев лицевых счетов департамент финансов производит проверку правильности отражения операций на лицевом счете и вносит в него соответствующие исправления при действительном наличии ошибочных записей.
При обнаружении ошибочных записей, произведенных департаментом финансов по лицевым счетам, последний вправе вносить исправительные записи по счету в пределах текущего финансового года без согласия владельца лицевого счета с последующим его уведомлением.
5.Порядок осуществления операций по обеспечению наличными деньгами получателей средств
5.1.Порядок и условия использования денежных чеков в платежном обороте регулируются законодательством Российской Федерации, утвержденными в соответствии с ним нормативными документами Центрального банка Российской Федерации и настоящей Инструкцией.
По мере необходимости департамент финансов составляет заявление на выдачу денежных чековых книжек в банке.
5.2.Полученные в учреждениях банка денежные чековые книжки подлежат регистрации в журнале учета бланков денежных чековых книжек (приложения N 6 и 12 к настоящей Инструкции). Бланки денежных чековых книжек являются документами строгой отчетности и хранятся в металлическом шкафу.
5.3.Получатель средств для получения чековой книжки представляет в департамент финансов заявление (приложение N 7 к настоящей Инструкции). Ответственный работник департамента финансов выдает уполномоченному лицу получателя средств чековую книжку под роспись в Журнале учета бланков денежных чековых книжек. Ответственность за сохранность и учет полученных чековых книжек несет получатель средств.
5.4.Перед выдачей чековой книжки получателю средств уполномоченный работник департамента финансов проверяет наличие всех чеков в данной книжке. Чековые книжки выдаются получателям средств бесплатно.
5.5.После получения чековой книжки в департаменте финансов получатель средств областного бюджета в день получения чека в департаменте финансов проставляет на оборотной стороне каждого денежного чека свое наименование, за исключением получателей средств, которым в соответствии с законодательством Российской Федерации предоставлено право не указывать в расчетных и кассовых документах свое наименование.
Запрещается подписание незаполненных бланков чеков.
5.6.Получатель средств по заявлению, составленному в произвольной форме, в котором указываются номера подлежащих возврату неиспользованных чеков, возвращает в департамент финансов чековые книжки с оставшимися неиспользованными чеками для последующего их возврата департаментом финансов в учреждение банка в случае:
- закрытия лицевых счетов, открытых получателю средств в департаменте финансов;
- закрытия или изменения номера счета, открытого департаменту финансов в банке.
5.7.Выдача наличных денежных средств получателям средств осуществляется со счета для выдачи наличных денег через учреждение банка на основании договора, заключенного между департаментом финансов и учреждением банка.
5.8.По мере потребности в денежной наличности получатели средств оформляют доверенность на получение чека для выдачи наличных денег счета департамента финансов (приложение N 8 к настоящей Инструкции) и заявку произвольной формы с указанием показателей бюджетной классификации Российской Федерации, соответствующим целям получения наличных денег по чеку, и представляют в департамент финансов. Для получения наличности на выплату аванса и заработной платы за вторую половину месяца дополнительно оформляются заявка на авансирование по заработной плате и справка о начисленной заработной плате за месяц (приложения N 9 и 10 к настоящей Инструкции), платежные поручения на перечисление обязательных платежей в бюджет и внебюджетные фонды.
Одновременно с вышеперечисленными документами получатель средств представляет в департамент финансов денежный чек.
5.9.Денежный чек заполняется в соответствии с требованиями, установленными Банком России, и настоящей Инструкцией.
На лицевой стороне денежного чека указывается полное или сокращенное наименование департамента финансов, счет департамента финансов N 40201.
На оборотной стороне денежного чека проставляются паспортные данные или данные иного заменяющего паспорт документа, удостоверяющего личность уполномоченного лица получателя средств, на которого выписан денежный чек; полное или сокращенное наименование получателя средств; назначение сумм платежа в соответствии с номенклатурой символов отчета о кассовых оборотах учреждений Банка России и кредитных организаций. Ответственность за достоверность проставленных в денежном чеке символов несет получатель средств.
5.10.Подпись на корешке чека представителя получателя средств, на которого выписан денежный чек, заверяется подписями руководителя и главного бухгалтера получателя средств или иных лиц, уполномоченных в соответствии с карточкой образцов подписей на право первой и второй подписи.
5.11.Платежные документы на получение наличности должны быть представлены в департамент финансов за два дня до получения денег в учреждении банка.
5.12.Принятые к исполнению чеки подписываются должностными лицами департамента финансов, имеющими право первой и второй подписи документов по счету для выдачи наличных денег.
5.13.После проверки и акцепта чек, оформленный к оплате через кассу учреждения банка, вручается работником департамента финансов получателю, на имя которого он выписан по предъявлению паспорта или другого документа, удостоверяющего личность, под роспись в журнале регистрации выданных чеков (приложение N 11 к настоящей Инструкции).
5.14.Департамент финансов на основании выписки по счету для выдачи наличных денег отражает кассовый расход с лицевых счетов получателей, соответствующий выданным наличным суммам.
5.15.Возврат неиспользованных наличных денежных средств осуществляется получателем средств путем их сдачи в учреждение банка. При этом в объявлении на взнос наличными ф. 0402001 (код формы по "Общероссийскому классификатору управленческой документации", утвержденному постановлением Госстандарта РФ от 30.12.93 N 299) в поле "От кого" обязательно указывается наименование получателя средств и номер его лицевого счета, в поле "Источник взноса" указываются коды бюджетной классификации Российской Федерации. Принятые учреждением банка денежные средства зачисляются на счет для выдачи наличных денег.
При получении выписки банка по счету для выдачи наличных денег департамент финансов производит записи в соответствующем лицевом счете на основании объявления на взнос наличными.
5.16.Средства, образовавшиеся на лицевом счете в результате возврата наличных денежных средств, неиспользованных получателем средств, подлежат перечислению с лицевого счета в областной бюджет.
6.Порядок выплаты наличных денежных средств с использованием денежных чеков удаленным получателям средств
6.1.В целях организации выплаты наличных денежных средств удаленным получателям средств с использованием денежных чеков департамент финансов открывает специальные счета на балансовом счете N 40201 "Средства бюджетов субъектов Российской Федерации" в учреждениях Банка России или в уполномоченных кредитных организациях по месту нахождения групп по муниципальным образованиям, обслуживающих удаленных получателей средств (далее по тексту - счета для выдачи наличных денег в муниципальных образованиях). Департамент финансов предоставляет право распоряжения средствами на счетах для выдачи наличности в муниципальных образованиях группе по муниципальному образованию путем оформления доверенности.
6.2.На счета для выдачи наличных денег в муниципальных образованиях перечисляются средства областного бюджета для выдачи наличности удаленным получателям средств через кассу учреждения банка по денежным чекам.
6.3.По мере необходимости территориальный отдел по муниципальному образованию подает в банк заявление на выдачу денежных чековых книжек. Заявление подписывается должностными лицами, имеющими право подписи документов по счету для выдачи наличных денег в муниципальных образованиях, и передается в банк. Банк в соответствии с поступившим заявлением выдает необходимое количество чековых книжек.
(ред. постановления администрации Костромской области от 18.12.2007 N 282-а)
6.4.Полученные в учреждениях банка денежные чековые книжки регистрируются в журнале учета бланков денежных чековых книжек (приложение N 12 к настоящей Инструкции). Бланки денежных чековых книжек являются документами строгой отчетности и хранятся в металлическом несгораемом шкафу.
6.5.Получатель средств для получения чековой книжки представляет в территориальный отдел по муниципальному образованию заявление (приложение N 7 к настоящей Инструкции). Территориальный отдел по муниципальному образованию выдает уполномоченному лицу получателя средств чековую книжку под роспись в Журнале учета бланков денежных чековых книжек. Ответственность за сохранность и учет полученных чековых книжек несет получатель средств.
(ред. постановления администрации Костромской области от 18.12.2007 N 282-а)
Чековые книжки выдаются получателям средств бесплатно.
6.6.Перед выдачей чековой книжки получателю средств уполномоченный работник группы по муниципальному образованию проверяет наличие всех чеков в данной книжке.
6.7.После получения чековой книжки в группе по муниципальному образованию получатель средств в день получения чека в группе по муниципальному образованию проставляет на оборотной стороне каждого денежного чека свое наименование, за исключением получателей средств, которым в соответствии с законодательством Российской Федерации предоставлено право не указывать в расчетных и кассовых документах свое наименование.
Запрещается подписание незаполненных бланков чеков.
6.8.Получатель средств по заявлению, составленному в произвольной форме, в котором указываются номера подлежащих возврату неиспользованных чеков, возвращает в группу по муниципальному образованию чековые книжки с оставшимися неиспользованными чеками для последующего их возврата группой по муниципальному образования в учреждение банка в случае:
- закрытия лицевых счетов, открытых получателю средств в департаменте финансов;
- закрытия или изменения номера счета, открытого департаменту финансов в банке.
6.9.По мере потребности в денежной наличности удаленные получатели средств оформляют доверенность на получение чека для выдачи наличных денег со счета для выдачи наличности в муниципальных образованиях (приложение N 8 к настоящей Инструкции) и заявку произвольной формы с указанием показателей бюджетной классификации Российской Федерации, соответствующим целям получения наличных денег по чеку, и представляют в группу по муниципальному образованию. Для получения наличности на выплату аванса и заработной платы за вторую половину месяца дополнительно оформляются заявка на авансирование по заработной плате и справка о начисленной заработной плате за месяц (приложения N 9 и 10 к настоящей Инструкции), платежные поручения на перечисление обязательных платежей в бюджет и внебюджетные фонды.
Одновременно с вышеперечисленными документами получатель средств представляет в группу по муниципальному образованию денежный чек.
6.10.Денежный чек заполняется в соответствии с требованиями, установленными Банком России, и настоящей Инструкцией.
На лицевой стороне денежного чека указывается полное или сокращенное наименование группы по муниципальному образованию, счет группы по муниципальному образованию N 40201.
На оборотной стороне денежного чека проставляются паспортные данные или данные иного заменяющего паспорт документа, удостоверяющего личность уполномоченного лица получателя средств, на которого выписан денежный чек; полное или сокращенное наименование получателя средств; назначение сумм платежа в соответствии с номенклатурой символов отчета о кассовых оборотах учреждений Банка России и кредитных организаций. Ответственность за достоверность проставленных в денежном чеке символов несет получатель средств.
6.11.Подпись на корешке чека представителя получателя средств, на которого выписан денежный чек, заверяется подписями руководителя и главного бухгалтера получателя средств или иных лиц, уполномоченных в соответствии с карточкой образцов подписей на право первой и второй подписи.
6.12.Территориальный отдел по муниципальному образованию консолидирует и проверяет документы на получение наличности, представленные получателями средств. Документы должны быть проверены на:
(ред. постановления администрации Костромской области от 18.12.2007 N 282-а)
а) наличие достаточного остатка уточненных лимитов бюджетных обязательств;
б) соответствие содержания проводимой операции коду бюджетной классификации, указанному в платежном документе;
в) правильность оформления, соблюдение установленных правил расчетов, верность указанных в доверенностях на получение чеков реквизитов;
г) при получении наличности на выплату аванса и заработной платы за вторую половину месяца дополнительно проверяется наличие заявки на авансирование по заработной плате и справки о начисленной заработной плате за месяц (приложения N 9 и 10 к настоящей Инструкции) и платежных поручений на перечисление обязательных платежей в бюджет и внебюджетные фонды.
6.13.Принятые к исполнению чеки представляются группой по муниципальному образованию в департамент финансов.
6.14.Акцепт чеков производится должностными лицами группы по муниципальному образованию, имеющими право подписи документов по счету для выдачи наличных денег в муниципальных образованиях, в случае зачисления средств на лицевой счет удаленного получателя среде, соответствующей бюджетной, классификации Российской Федерации.
6.15.После акцепта чек, оформленный к оплате через кассу учреждения банка, вручается группой по муниципальному образованию получателю, на имя которого он выписан по предъявлению паспорта или другого документа, удостоверяющего личность под роспись в журнале регистрации выданных чеков (приложение N 11 к настоящей Инструкции).
6.16.Территориальный отдел по муниципальному образованию получает и обрабатывает банковские выписки по счетам для выдачи наличных денег в муниципальных образованиях.
(ред. постановления администрации Костромской области от 18.12.2007 N 282-а)
6.17.Департамент финансов на основании представленных группами по муниципальным образованиям выписок по счетам для выдачи наличных денег в муниципальных образованиях списывает выданные суммы денежной наличности с лицевых счетов удаленных получателей средств.
6.18.Возврат неиспользованных наличных денежных средств осуществляется удаленным получателем средств путем их сдачи в учреждение банка. При этом в объявлении на взнос наличными ф. 0402001 в поле "От кого" обязательно указывается наименование получателя средств и номер его лицевого счета, в поле "Источник взноса" указываются показатели бюджетной классификации Российской Федерации. Принятые учреждением банка денежные средства зачисляются на счет для выдачи наличных денег в муниципальных образованиях.
6.19.При получении выписки банка территориальный отдел по муниципальному образованию на основании объявления на взнос наличными на счет для выдачи наличных денег в муниципальных образованиях оформляет платежное поручение на возврат средств со счета для выдачи наличных денег в муниципальных образованиях в областной бюджет. В платежном поручении обязательно указываются номер объявления на возврат наличными (которым были возвращены перечисляемые денежные средства), наименование получателя, номер лицевого счета и показатели бюджетной классификации Российской Федерации. Платежное поручение отправляется для исполнения в учреждение банка. Копия объявления на взнос наличными, которым были возвращены денежные средства, перечисляемые платежным поручением со счета для выдачи наличных денег в муниципальных образованиях в областной бюджет, представляется в департамент финансов.
(ред. постановления администрации Костромской области от 18.12.2007 N 282-а)
7.Организация документооборота
7.1.Организация документооборота в департаменте финансов устанавливается таким образом, чтобы обеспечить своевременное оформление платежных документов, мемориальных ордеров департамента финансов и их отражение в бухгалтерском учете по исполнению расходов областного бюджета.
7.2.Прием платежных документов производится в день их поступления в департамент финансов в течение первой половины рабочего дня - в операционный день (приложение N 13 к настоящей Инструкции). Прием документов, поступивших в департамент финансов по окончании операционного дня, производятся следующим операционным днем.
Если документ по какой-либо причине не может быть принят к исполнению, то не позднее следующих двух операционных дней документ возвращается получателю средств с письменным обоснованием причин отказа в принятии его к исполнению.
8.Порядок ведения лицевых счетов
8.1.На лицевых счетах нарастающим итогом с начала финансового года отражаются операции, осуществляемые в процессе исполнения расходов областного бюджета.
8.2.На лицевом счете получателя средств в структуре показателей бюджетной классификации Российской Федерации отражаются:
лимиты бюджетных обязательств текущего года;
поставленные на учет денежные обязательства, оплата которых осуществляется за счет средств областного бюджета в текущем году;
остаток неиспользованных лимитов бюджетных обязательств на отчетную дату;
кассовые расходы;
восстановление кассовых расходов;
объемы финансирования текущего года;
остаток неиспользованных объемов финансирования на отчетную дату.
8.3.Хранение лицевых счетов осуществляется департаментом финансов в соответствии с правилами государственного архивного дела.
9.Выписки из лицевых счетов
9.1.Департамент финансов не позднее следующего рабочего дня со дня подтверждения УФК по Костромской области, учреждением банка совершения операции выдает получателю средств выписки из лицевых счетов по установленной форме (приложение N 14 к настоящей Инструкции) и необходимые приложения по ним (далее - выписки) с отметкой департамента финансов об исполнении на выписке и каждом приложенном к выписке документе. В выписках отражаются операции, осуществленные в процессе исполнения расходов областного бюджета за данный операционный день.
Выписки и приложенные к ним документы, служащие основанием для осуществления записей в лицевых счетах, брошюруются в хронологическом порядке в отдельные дела. Вторые экземпляры выписок с отметкой департамента финансов и с необходимыми приложениями выдаются получателю средств в установленном настоящей Инструкцией порядке.
9.2.В выписке из лицевого счета получателя средств по установленной форме указываются показатели бюджетной классификации Российской Федерации, по которым в данный операционный день были совершены операции:
входящий на начало дня и исходящий на конец дня остаток;
кассовый расход;
восстановление кассового расхода;
номера расчетно-денежных документов и мемориальных ордеров департамента финансов.
9.3.Выписки и приложения к ним выдаются под роспись лицам, имеющим право первой или второй подписи по данному счету, или их представителям по доверенности, оформленной в установленном порядке.
9.4.Получатель средств обязан письменно сообщить в департамент финансов не позднее чем через три дня после вручения выписки о суммах, ошибочно отраженных в его лицевом счете. При отсутствии возражений в указанные сроки, совершенные операции по лицевому счету и остатки, отраженные на этих лицевых счетах, считаются подтвержденными.
9.5.При обнаружении ошибочных учетных записей, произведенных департаментом финансов или получателем средств в пределах текущего финансового года, исправительные записи осуществляются департаментом финансов на дату обнаружения ошибки на основании мемориального ордера с уведомлением получателя средств не позднее следующего дня после оформления исправительной записи.
9.6.В случае утери получателем средств выписки или приложений к ней дубликаты могут быть выданы получателю средств по его письменному заявлению произвольной формы с разрешения начальника департамента финансов (его заместителя).
9.7.Суммы, зачисленные на счет департамента финансов без оправдательных документов или без указания (ошибочного указания) наименования получателя средств или его реквизитов, а также в связи с отсутствием получателя средств в Реестре получателей средств областного бюджета, непредставлением получателем средств в департамент финансов документов, необходимых для открытия лицевого счета, или в связи с недостаточностью информации в поле "назначение платежа", департамент финансов учитывает как невыясненные поступления.