Постановление Администрации Костромской области от 15.05.2014 № 201-а
Об утверждении порядка осуществления главными распорядителями (распорядителями) средств областного бюджета, главными администраторами (администраторами) доходов областного бюджета, главными администраторами (администраторами) источников финансирования...
АДМИНИСТРАЦИЯ КОСТРОМСКОЙ ОБЛАСТИ
ПОСТАНОВЛЕНИЕ
от 15 мая 2014 года № 201-а
г. Кострома
Утратило силу - Постановление Администрации Костромской области
от 02.11.2020 г. № 480-а
Об утверждении порядка осуществленияглавными распорядителями (распорядителями), получателями средств областногобюджета (бюджета государственного внебюджетного фонда Костромской области),главными администраторами (администраторами) доходов областного бюджета(бюджета государственного внебюджетного фонда Костромской области), главнымиадминистраторами (администраторами) источников финансирования дефицитаобластного бюджета (бюджета государственного внебюджетного фонда Костромскойобласти) внутреннего финансового контроля и внутреннего финансового аудита
(В редакции Постановлений Администрации Костромской области от 18.09.2018 № 382-а; от 21.10.2019 г. № 414-а)
В целях правового регулирования внутреннего финансовогоконтроля и внутреннего финансового аудита, в соответствии со статьей 160.2-1Бюджетного кодекса Российской Федерации
администрация Костромской области ПОСТАНОВЛЯЕТ:
1.Утвердить прилагаемый порядок осуществления главными распорядителями(распорядителями), получателями средств областного бюджета (бюджета государственноговнебюджетного фонда Костромской области), главными администраторами(администраторами) доходов областного бюджета (бюджета государственноговнебюджетного фонда Костромской области), главными администраторами(администраторами) источников финансирования дефицита областного бюджета(бюджета государственного внебюджетного фонда Костромской области) внутреннегофинансового контроля и внутреннего финансового аудита.
2. Настоящее постановление вступает в силу со дняофициального опубликования.
Губернаторобласти С.Ситников
Приложение
Утвержден
постановлением администрации Костромской
области
от «15» мая 2014 г. № 201-а
ПОРЯДОК
осуществления главными распорядителями(распорядителями), получателями средств областного бюджета (бюджетагосударственного внебюджетного фонда Костромской области), главнымиадминистраторами (администраторами) доходов областного бюджета (бюджетагосударственного внебюджетного фонда Костромской области), главнымиадминистраторами (администраторами) источников финансирования дефицитаобластного бюджета (бюджета государственного внебюджетного фонда Костромскойобласти) внутреннего финансового контроля и внутреннего финансового аудита
(В редакции Постановлений АдминистрацииКостромской области от21.10.2019 г. № 414-а)
Глава 1. ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ
1. Настоящий Порядок осуществления главнымираспорядителями (распорядителями), получателями средств областного бюджета(бюджета государственного внебюджетного фонда Костромской области), главнымиадминистраторами (администраторами) доходов областного бюджета (бюджетагосударственного внебюджетного фонда Костромской области), главнымиадминистраторами (администраторами) источников финансирования дефицита областногобюджета (бюджета государственного внебюджетного фонда Костромской области)(далее - главный администратор (администратор) бюджетных средств) внутреннегофинансового контроля и внутреннего финансового аудита (далее - Порядок)разработан в соответствии со статьей 160.2-1 Бюджетного кодекса РоссийскойФедерации. (Вредакции Постановления Администрации Костромской области от21.10.2019 г. № 414-а)
2. Главные распорядители (распорядители) средствобластного бюджета осуществляют внутренний финансовый контроль, направленныйна:
соблюдение установленных в соответствии с бюджетнымзаконодательством Российской Федерации, иными нормативными правовыми актами,регулирующими бюджетные правоотношения, внутренних стандартов и процедурсоставления и исполнения бюджета по расходам, включая расходы на закупкутоваров, работ, услуг для обеспечения государственных (муниципальных) нужд,составления бюджетной отчетности и ведения бюджетного учета этим главнымраспорядителем бюджетных средств и подведомственными ему распорядителями иполучателями бюджетных средств;
подготовку и организацию мер по повышению экономностии результативности использования бюджетных средств.
Главные администраторы (администраторы) доходовобластного бюджета осуществляет внутренний финансовый контроль, направленный насоблюдение установленных в соответствии с бюджетным законодательствомРоссийской Федерации, иными нормативными правовыми актами, регулирующимибюджетные правоотношения, внутренних стандартов и процедур составления иисполнения бюджета по доходам, составления бюджетной отчетности и ведениябюджетного учета этим главным администратором доходов бюджета и подведомственнымиадминистраторами доходов бюджета.
Главные администраторы (администраторы) источниковфинансирования дефицита областного бюджета осуществляет внутренний финансовыйконтроль, направленный на соблюдение установленных в соответствии с бюджетнымзаконодательством Российской Федерации, иными нормативными правовыми актами,регулирующими бюджетные правоотношения, внутренних стандартов и процедурсоставления и исполнения бюджета по источникам финансирования дефицита бюджета,составления бюджетной отчетности и ведения бюджетного учета этим главнымадминистратором источников финансирования дефицита бюджета и подведомственнымиадминистраторами источников финансирования дефицита бюджета.
3. Главные администраторы (администраторы) бюджетныхсредств в целях обеспечения осуществления внутреннего финансового контроля ивнутреннего финансового аудита принимают правовые акты по вопросам,определенным настоящим Порядком.
4. Внутренний финансовый аудитосуществляется в целях:
1) оценки надежности внутреннего процессаглавного администратора (администратора) бюджетных средств, осуществляемого вцелях соблюдения установленных правовыми актами, регулирующими бюджетныеправоотношения, требований к исполнению своих бюджетных полномочий (далее -внутренний финансовый контроль), и подготовки предложений об организациивнутреннего финансового контроля;
2) подтверждения достоверности бюджетнойотчетности и соответствия порядка ведения бюджетного учета единой методологиибюджетного учета, составления, представления и утверждения бюджетной отчетности,установленной Министерством финансов Российской Федерации, а такжеведомственным (внутренним) актам, принятым в соответствии с пунктом 5 статьи264.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации;
3) повышения качества финансовогоменеджмента.
(Пункт 4 в редакции ПостановленияАдминистрации Костромской области от21.10.2019 г. № 414-а)
Глава 2. ОСУЩЕСТВЛЕНИЕ ВНУТРЕННЕГО ФИНАНСОВОГОКОНТРОЛЯ
5. Внутренний финансовый контроль осуществляется вструктурных подразделениях главного администратора (администратора) бюджетныхсредств и получателя бюджетных средств, исполняющих бюджетные полномочия.
6. Внутренний финансовый контроль является непрерывнымпроцессом, реализуемым руководителем (заместителями руководителя), инымидолжностными лицами главного администратора (администратора) бюджетных средств.
7. Внутренний финансовый контроль осуществляется путемосуществления контрольных действий, а также принятия мер по повышению качествавыполнения внутренних бюджетных процедур.
К контрольным действиям относятся:
1) проверка соответствия документов требованиямнормативных правовых актов Российской Федерации, регулирующих бюджетныеправоотношения и (или) обусловливающих расходные (бюджетные) обязательства, атакже требованиям внутренних стандартов и процедур;
2) подтверждение (согласование) операций (действий поформированию документов, необходимых для выполнения внутренних бюджетныхпроцедур);
3) сверка данных;
4) сбор (запрос), анализ и оценка (мониторинг)информации о выполнении внутренних бюджетных процедур.
8. Контрольные действия, указанные в пункте 7настоящего Порядка (далее – контрольные действия), применяются в ходесамоконтроля и (или) контроля по уровню подчиненности (подведомственности),смежного контроля (далее - методы контроля).
9. Контрольные действия подразделяются на визуальные,автоматические и смешанные.
Визуальные контрольные действия осуществляются безиспользования прикладных программных средств автоматизации.
Автоматические контрольные действия осуществляются сиспользованием прикладных программных средств автоматизации без участиядолжностных лиц.
Смешанные контрольные действия выполняются сиспользованием прикладных программных средств автоматизации с участиемдолжностных лиц.
10. К способам проведения контрольных действийотносятся сплошной и выборочный.
При сплошном способе контрольные действияосуществляются в отношении каждой проведенной операции (действия по формированиюдокумента, необходимого для выполнения внутренней бюджетной процедуры).
При выборочном способе контрольные действияосуществляются в отношении отдельной проведенной операции (действия поформированию документа, необходимого для выполнения внутренней бюджетнойпроцедуры).
11. Самоконтроль осуществляется сплошным и (или)выборочным способом должностным лицом каждого структурного подразделенияглавного администратора (администратора) бюджетных средств путем проведенияпроверки выполняемой им операции (действия по формированию документов,необходимых для выполнения внутренних бюджетных процедур) на соответствиенормативным правовым актам Российской Федерации, регулирующим бюджетныеправоотношения и (или) обусловливающим расходные (бюджетные) обязательства Костромскойобласти, требованиям внутренних стандартов и процедур, должностным регламентам,и (или) сверки данных.
12. Контроль по уровню подчиненности осуществляетсясплошным способом руководителем (заместителем руководителя) и (или)руководителем подразделения главного администратора (администратора) бюджетныхсредств (иным уполномоченным лицом) путем подтверждения (согласования) операций(действий по формированию документов, необходимых для выполнения внутреннихбюджетных процедур), осуществляемых подчиненными должностными лицами.
13. Контроль поуровню подведомственности осуществляется в целях реализации бюджетныхполномочий сплошным и (или) выборочным способом главным администратором(администратором) бюджетных средств в отношении процедур и операций, совершенныхподведомственными распорядителями и получателями бюджетных средств,администраторами доходов бюджета и администраторами источников финансированиядефицита бюджета, путем проведения проверок, направленных на установлениесоответствия представленных документов требованиям нормативных правовых актовРоссийской Федерации, регулирующих бюджетные правоотношения, и внутреннимстандартам и процедурам, и путем сбора (запроса), анализа и оценки(мониторинга) главным администратором (администратором) бюджетных средствинформации об организации и результатах выполнения внутренних бюджетныхпроцедур подведомственными администраторами бюджетных средств и получателямибюджетных средств.
Результаты таких проверок оформляются заключением суказанием необходимости внесения исправлений и (или) устранения недостатков(нарушений) при их наличии в установленный в заключении срок либоразрешительной надписью на представленном документе.
14. Смежный контроль осуществляется сплошным и (или)выборочным способом руководителем подразделения главного администратора(администратора) бюджетных средств (иным уполномоченным лицом) путемсогласования (подтверждения) операций (действий по формированию документов,необходимых для выполнения внутренних бюджетных процедур), осуществляемых должностнымилицами других структурных подразделений главного администратора(администратора) бюджетных средств, и (или) проведения анализа и оценкиинформации о результатах выполнения внутренних бюджетных процедур.
15. Должностные лица структурных подразделенийглавного администратора (администратора) бюджетных средств осуществляютвнутренний финансовый контроль в отношении следующих внутренних бюджетныхпроцедур:
1) составление и представление документов вдепартамент финансов Костромской области, необходимых для составления ирассмотрения проекта областного бюджета, в том числе реестров расходныхобязательств и обоснований бюджетных ассигнований;
2) составление и представление документов главномуадминистратору (администратору) бюджетных средств, необходимых для составленияи рассмотрения проекта областного бюджета;
3) составление и представление документов в УправлениеФедерального казначейства по Костромской области, необходимых для составления иведения кассового плана по доходам областного бюджета, расходам областногобюджета и источникам финансирования дефицита областного бюджета;
4) составление, утверждение и ведение бюджетнойросписи главного распорядителя (распорядителя) бюджетных средств;
5) составление и направление документов в департаментфинансов Костромской области и Управление Федерального казначейства поКостромской области, необходимых для формирования и ведения сводной бюджетнойросписи областного бюджета, а также для доведения (распределения) бюджетныхассигнований и лимитов бюджетных обязательств до главных распорядителейбюджетных средств;
6) составление, утверждение и ведение бюджетных смет и(или) составление (утверждение) свода бюджетных смет;
7) формирование и утверждение государственных заданийв отношении подведомственных областных государственных учреждений;
8) составление и исполнение бюджетной сметы;
9) принятие в пределах доведенных лимитов бюджетныхобязательств и (или) бюджетных ассигнований бюджетных обязательств;
10) осуществление начисления, учета и контроля заправильностью исчисления, полнотой и своевременностью осуществления платежей(поступления источников финансирования дефицита бюджета) в областной бюджет,пеней и штрафов по ним (за исключением операций, осуществляемых в соответствиис законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, законодательствомо таможенном регулировании в Российской Федерации законодательством РоссийскойФедерации о страховых взносах);
11) принятие решений о возврате излишне уплаченных(взысканных) платежей в областной бюджет, а также процентов за несвоевременноеосуществление такого возврата и процентов, начисленных на излишне взысканныесуммы (за исключением операций, осуществляемых в соответствии сзаконодательством Российской Федерации о налогах и сборах, законодательством отаможенном регулировании в Российской Федерации, законодательством РоссийскойФедерации о страховых взносах);
12) принятие решений о зачете (об уточнении) платежейв областной бюджет (за исключением операций, осуществляемых в соответствии сзаконодательством Российской Федерации о налогах и сборах, законодательством отаможенном регулировании в Российской Федерации, законодательством РоссийскойФедерации о страховых взносах);
13) процедура ведения бюджетного учета, в том числепринятия к учету первичных учетных документов (составления сводных учетныхдокументов), отражения информации, указанной в первичных учетных документах ирегистрах бюджетного учета, проведения оценки имущества и обязательств, а такжеинвентаризаций;
14) составление и представление бюджетной отчетности исводной бюджетной отчетности;
15) исполнение судебных актов по искам к Костромскойобласти, а также судебных актов, предусматривающих обращение взыскания насредства областного бюджета по денежным обязательствам областных казенныхучреждений;
16) распределение лимитов бюджетных обязательств поподведомственным распорядителям и получателям бюджетных средств;
17) осуществление предусмотренных правовыми актами опредоставлении межбюджетных субсидий, субвенций и иных межбюджетныхтрансфертов, имеющих целевое назначение, а также иных субсидий действий,направленных на обеспечение соблюдения их получателями условий, целей и порядкаих предоставления;
18) осуществление предусмотренных правовыми актами опредоставлении (осуществлении) бюджетных инвестиций действий, направленных наобеспечение соблюдения их получателями условий, целей и порядка ихпредоставления;
19) осуществление предусмотренных правовыми актами овыделении в распоряжение главного администратора (администратора) источниковфинансирования дефицита бюджета ассигнований, предназначенных для погашенияисточников финансирования дефицита бюджета, действий, направленных наобеспечение адресности и целевого характера использования указанныхассигнований.
16. Внутренний финансовый контроль осуществляется всоответствии с утвержденной картой внутреннего финансового контроля.
Утверждение карт внутреннего финансового контроляосуществляется руководителем (заместителем руководителя) главногоадминистратора (администратора) бюджетных средств.
17. В карте внутреннего финансового контроля покаждому отражаемому в нем предмету внутреннего финансового контроля указываютсяданные о должностном лице, ответственном за выполнение операции (действия поформированию документа, необходимого для выполнения внутренней бюджетнойпроцедуры), периодичности выполнения операции, должностных лицах,осуществляющих контрольные действия, методах контроля и периодичности, а такжеспособах проведения контрольных действий.
18. Процесс формирования (актуализация) картывнутреннего финансового контроля включает в себя следующие этапы:
1) оценку операций (действий по формированиюдокументов, необходимых для выполнения внутренних бюджетных процедур) с точкизрения вероятности возникновения событий, негативно влияющих на выполнениевнутренних бюджетных процедур (далее - бюджетные риски), в целях определенияприменяемых к ним методов контроля, контрольных действий и способов ихосуществления;
2) формирование перечня операций (действий поформированию документов, необходимых для выполнения внутренней бюджетнойпроцедуры) с указанием необходимости или отсутствия необходимости осуществленияконтрольных действий, определяемых по результатам оценки бюджетных рисков.
Анализ предмета внутреннего финансового контроляосуществляется в целях определения применяемых к нему методов контроля иконтрольных действий (далее - процедуры внутреннего финансового контроля).
Формирование перечня операций (действий поформированию документов, необходимых для выполнения внутренней бюджетнойпроцедуры), осуществляется с указанием необходимости или отсутствиянеобходимости проведения контрольных действий в отношении отдельных операций.
19. Оценка бюджетного риска осуществляется последующим критериям:
вероятность - степень возможности наступления события,негативно влияющего на выполнение внутренней бюджетной процедуры;
степень влияния - уровень негативного воздействиясобытия на результат выполнения внутренней бюджетной процедуры, определяемый повеличине отклонения от целевых значений показателей качества исполнения бюджетныхполномочий (далее - качество финансового менеджмента), осуществляемых главнымадминистратором (администратором) бюджетных средств, величине ущерба,причиненного Костромской области, или величине искажения бюджетной отчетности и(или) величине отклонения от целевых значений показателей государственнойпрограммы Костромской области.
Значение каждого из указанных критериев оцениваетсякак низкое, среднее или высокое.
Оценка значения критерия «вероятность» осуществляетсяс учетом результатов анализа имеющихся причин и условий (обстоятельств)реализации бюджетного риска.
Оценка значений критериев бюджетного рискаосуществляется должностными лицами, ответственными за формирование картвнутреннего финансового контроля, на основании:
информации соответствующих структурных подразделенийглавного администратора (администратора) бюджетных средств, о результатахвнутреннего финансового контроля и отчетов о результатах аудиторских проверок;
информации о выявленных федеральным органомисполнительной власти, осуществляющим функции по предварительному и текущемуконтролю за ведением операций со средствами областного бюджета главнымираспорядителями, распорядителями и получателями бюджетных средств и функции поконтролю и надзору в финансово-бюджетной сфере, нарушениях нормативных правовыхактов Российской Федерации, регулирующих бюджетные правоотношения и (или)обусловливающих расходные (бюджетные) обязательства Костромской области, атакже требований внутренних стандартов и процедур (далее - нарушения),представляемой в установленном им порядке;
информации о возникновении коррупционно опасныхопераций.
К коррупционно опасным операциям для целей настоящегоПорядка относятся операции (действия по формированию документов, необходимыхдля выполнения внутренних бюджетных процедур):
при выполнении которых может возникнуть конфликтинтересов и в отношении которых внутренний финансовый контроль осуществляютдолжностные лица, замещающие должности, включенные в перечень должностей,замещение которых связано с коррупционными рисками;
необходимые для выполнения внутренней бюджетнойпроцедуры, направленной на организацию исполнения функции государственногооргана, определенной в качестве коррупционно опасной;
в отношении которых имеется информация о признаках,свидетельствующих о коррупционном поведении должностных лиц при их выполнении.
Бюджетный риск признается значимым, если значение хотябы одного из критериев бюджетного риска оценивается как высокое, либо приодновременной оценке значений обоих критериев бюджетного риска как среднее.
В карты внутреннего финансового контроля включаютсяоперации (действия по формированию документов, необходимых для выполнениявнутренней бюджетной процедуры) со значимыми бюджетными рисками.
20. Формирование (актуализация) карты внутреннегофинансового контроля осуществляется руководителем каждого подразделения,ответственного за результаты выполнения внутренних бюджетных процедур.
21. Актуализация карт внутреннего финансового контроляпроводится:
1) при принятии решения руководителем (заместителем руководителя)главного администратора (администратора) бюджетных средств о внесении измененийв карты внутреннего финансового контроля в соответствии с пунктом 28 настоящегоПорядка;
2) при внесении изменений в законодательствоРоссийской Федерации и иные нормативные правовые акты, регулирующие бюджетныеправоотношения, в случае если такие изменения определяют необходимостьизменения внутренних бюджетных процедур.
22. При формировании (актуализации) карты внутреннегофинансового контроля составляется (уточняется) перечень мер по повышениюкачества выполнения внутренних бюджетных процедур, к которым в том числеотносятся:
меры, направленные на совершенствование способов иуточнение сроков совершения операций (действий по формированию документов,необходимых для выполнения внутренних бюджетных процедур);
меры, направленные на устранение недостатковиспользуемых прикладных программных средств автоматизации операций (действий поформированию документов, необходимых для выполнения внутренних бюджетныхпроцедур);
меры, направленные на повышение квалификациидолжностных лиц, выполняющих внутренние бюджетные процедуры;
проведение мониторинга изменений бюджетногозаконодательства и иных нормативных правовых актов, регулирующих бюджетныеправоотношения, а также положений законов и иных нормативных правовых актов,обусловливающих расходные (бюджетные) обязательства Российской Федерации.
Указанный перечень мер составляется (уточняется) сучетом результатов оценки бюджетных рисков и утверждается руководителем(заместителями руководителя) главного администратора (администратора) бюджетныхсредств.
23. Формирование, утверждение и актуализация картывнутреннего финансового контроля, а также перечня мер по повышению качествавыполнения внутренних бюджетных процедур осуществляются в порядке,установленном главным администратором (администратором) бюджетных средств, втом числе с применением автоматизированных информационных систем. Актуализация(формирование) карты внутреннего финансового контроля, а также перечня мер поповышению качества выполнения внутренних бюджетных процедур проводится не режеодного раза в год
24. Ответственность за организацию внутреннегофинансового контроля несут руководитель или заместитель руководителя главногоадминистратора (администратора) бюджетных средств, курирующие структурныеподразделения главного администратора (администратора) бюджетных средств, всоответствии с распределением обязанностей, а также руководители структурныхподразделений, выполняющих внутренние бюджетные процедуры.
25. Выявленные недостатки и (или) нарушения приисполнении внутренних бюджетных процедур, сведения о причинах рисковвозникновения нарушений и (или) недостатков и о предлагаемых мерах по ихустранению (далее - результаты внутреннего финансового контроля) отражаются в регистрах(журналах) внутреннего финансового контроля. Ведение регистров (журналов)внутреннего финансового контроля осуществляется в каждом структурномподразделении главного администратора (администратора) бюджетных средств,ответственном за выполнение внутренних бюджетных процедур, в том числе сприменением автоматизированных информационных систем.
26. Регистры (журналы) внутреннего финансовогоконтроля подлежат учету и хранению в установленном главным администратором(администратором) бюджетных средств порядке, в том числе с применениемавтоматизированных информационных систем.
Порядок ведения регистров (журналов) внутреннегофинансового контроля, перечни должностных лиц, ответственных за их ведение,устанавливаются главными администраторами (администраторами) бюджетных средств.
27. Информация о результатах внутреннего финансовогоконтроля представляется структурным подразделением главного администратора(администратора) бюджетных средств, ответственным за результаты выполнениявнутренних бюджетных процедур, руководителю (заместителю руководителя) главногоадминистратора (администратора) бюджетных средств. Периодичность представленияинформации о результатах внутреннего финансового контроля устанавливаетсяруководителем главного администратора (администратора) бюджетных средств.
Порядок формирования и направления информации орезультатах внутреннего финансового контроля на основе данных регистров(журналов) внутреннего финансового контроля устанавливается главнымадминистратором (администратором) бюджетных средств.
28. Руководитель (заместитель руководителя) главногоадминистратора (администратора) бюджетных средств по итогам рассмотрениярезультатов внутреннего финансового контроля принимает решения с указаниемсроков их выполнения, направленные:
1) на обеспечение применения эффективныхавтоматических контрольных действий в отношении отдельных операций (действий поформированию документа, необходимого для выполнения внутренней бюджетнойпроцедуры) и (или) устранение недостатков используемых прикладных программныхсредств автоматизации контрольных действий, а также на исключение неэффективныхавтоматических контрольных действий;
2) на изменение карт внутреннего финансового контроляв целях увеличения способности процедур внутреннего финансового контроляснижать бюджетные риски;
3) на актуализацию системы формуляров, реестров иклассификаторов как совокупности структурированных документов, позволяющихотразить унифицированные операции в процессе осуществления бюджетных полномочийглавного администратора (администратора) бюджетных средств;
4) на уточнение прав доступа пользователей к базамданных, вводу и выводу информации из автоматизированных информационных систем,обеспечивающих осуществление бюджетных полномочий, а также регламентавзаимодействия пользователей с информационными ресурсами;
5) на изменение внутренних стандартов и процедур;
6) на уточнение прав по формированию финансовых ипервичных учетных документов, а также прав доступа к записям в регистрыбюджетного учета;
7) на устранение конфликта интересов у должностныхлиц, осуществляющих внутренние бюджетные процедуры;
8) на проведение служебных проверок и применениематериальной и (или) дисциплинарной ответственности к виновным должностнымлицам;
9) на ведение эффективной кадровой политики вотношении структурных подразделений главного администратора (администратора)бюджетных средств.
29. При принятии решений по итогам рассмотрениярезультатов внутреннего финансового контроля учитываются поступившая главномуадминистратору (администратору) бюджетных средств информация, указанная вактах, заключениях, представлениях и предписаниях органов государственногофинансового контроля, информация о нарушениях, выявленных федеральным органомисполнительной власти, осуществляющим функции по предварительному и текущемуконтролю за ведением операций с бюджетными средствами главными распорядителями,распорядителями и получателями бюджетныхсредств.
30. (Утратил силу -Постановление Администрации Костромской области от21.10.2019 г. № 414-а)
Глава 3. ОСУЩЕСТВЛЕНИЕ ВНУТРЕННЕГО ФИНАНСОВОГО АУДИТА
31. Внутренний финансовый аудит являетсядеятельностью по формированию и представлению руководителю главногоадминистратора (администратора) бюджетных средств:
1) информации о результатах оценкиисполнения бюджетных полномочий, главным администратором (администратором)бюджетных средств, в том числе заключения о достоверности бюджетной отчетности;
2) предложений о повышении качествафинансового менеджмента, в том числе о повышении результативности и экономностииспользования бюджетных средств;
3) заключения о результатах исполнениярешений, направленных на повышение качества финансового менеджмента.
Внутренний финансовый аудит осуществляетсяна основе принципа функциональной независимости структурными подразделениямиили в случаях, предусмотренных федеральными стандартами внутреннего финансовогоаудита, уполномоченными должностными лицами (работниками) главногоадминистратора (администратора) бюджетных средств, наделенными полномочиями поосуществлению внутреннего финансового аудита, а в случаях передачи полномочий,предусмотренных настоящим пунктом, структурными подразделениями илиуполномоченными должностными лицами (работниками) главного администратора(администратора) бюджетных средств, которому передаются указанные полномочия(далее - субъект внутреннего финансового аудита).
Администратор бюджетных средств вправепередать полномочия по осуществлению внутреннего финансового аудита главномуадминистратору бюджетных средств, в ведении которого он находится, или другомуадминистратору бюджетных средств, находящемуся в ведении данного главногоадминистратора бюджетных средств, в соответствии с федеральными стандартамивнутреннего финансового аудита.
Деятельность субъекта внутреннегофинансового аудита основывается на принципах законности, объективности,эффективности, независимости и профессиональной компетентности, а такжесистемности, ответственности и стандартизации.
Субъект внутреннего финансового аудитаподчиняется непосредственно и исключительно руководителю главногоадминистратора (администратора) бюджетных средств.
(Пункт 31 в редакции ПостановленияАдминистрации Костромской области от21.10.2019 г. № 414-а)
32. В рамках осуществления внутреннего финансовогоаудита:
1) оценивается надежность внутреннего финансовогоконтроля;
2) подтверждаются законность выполнения внутреннихбюджетных процедур и эффективность использования бюджетных средств;
3) подтверждается соответствие учетной политики иведения бюджетного учета методологии и стандартам бюджетного учета,установленным Министерством финансов Российской Федерации;
4) оценивается эффективность применения объектомаудита автоматизированных информационных систем при выполнении внутреннихбюджетных процедур;
5) подтверждается наличие прав доступа пользователей кбазам данных, вводу и выводу информации из автоматизированных информационныхсистем, обеспечивающих осуществление бюджетных полномочий;
6) подтверждаются законность и полнота формированияфинансовых и первичных учетных документов, а также наделения должностных лицправами доступа к записям в регистрах бюджетного учета;
7) подтверждается достоверность данных, содержащихся врегистрах бюджетного учета и включаемых в бюджетную отчетность.
33. Структурные подразделения главного администратора(администратора) бюджетных средств являются объектами внутреннего финансовогоаудита главного администратора (администратора) бюджетных средств (далее -объекты аудита).
Абзац 2 (Утратил силу -Постановление Администрации Костромской области от21.10.2019 г. № 414-а)
34. Внутренний финансовый аудит осуществляется методомпроверки (далее - проверка).
35. Проверки подразделяются на плановые и внеплановые,камеральные, выездные, комбинированные.
Плановые проверки осуществляются в соответствии сгодовым планом внутреннего финансового аудита, утверждаемым руководителемглавного администратора (администратора) бюджетных средств (далее - План).
Внеплановые проверки назначаются по решениюруководителя главного администратора (администратора) бюджетных средств всоответствии с правовыми актами главного администратора (администратора)бюджетных средств, принятыми в соответствии с пунктом 3 настоящего Порядка.
Камеральные проверки проводятся по месту нахождениясубъекта внутреннего финансового аудита на основании представленных по егозапросу информации и материалов.
Выездные проверки проводятся по месту нахожденияобъектов аудита.
Комбинированные проверки проводятся как по местунахождения субъекта внутреннего финансового аудита, так и по месту нахожденияобъектов аудита.
36. Предельные сроки проведения проверок, основаниядля их приостановления и продления устанавливаются правовыми актами главногоадминистратора (администратора) бюджетных средств, принятыми в соответствии спунктом 3 настоящего Порядка.
37. Составление и утверждение Плана осуществляется впорядке, установленном главным администратором (администратором) бюджетныхсредств.
38. План составляется и утверждается до началаочередного финансового года и представляет собой перечень проверок, которыепланируется провести в очередном финансовом году.
39. По каждой аудиторской проверке в Плане указываетсятема аудиторской проверки, объекты аудита, срок проведения аудиторской проверкии ответственные исполнители.
40. При планировании аудиторских проверок (составленииплана и (или) программы аудиторской проверки) учитываются:
1) значимость операций (действий по формированиюдокумента, необходимого для выполнения внутренней бюджетной процедуры), групподнотипных операций объектов аудита, которые могут оказать значительное влияниена годовую и (или) квартальную бюджетную отчетность главного администратора(администраторов) бюджетных средств в случае неправомерного исполнения этихопераций;
2) факторы, влияющие на объем выборки проверяемыхопераций (действий по формированию документа, необходимого для выполнениявнутренней бюджетной процедуры) для тестирования эффективности (надежности)внутреннего финансового контроля, к которым в том числе относятся частотавыполнения визуальных контрольных действий, существенность процедур внутреннегофинансового контроля и уровень автоматизации процедур внутреннего финансовогоконтроля;
3) результаты оценки бюджетных рисков;
4) степень обеспеченности подразделения внутреннегофинансового аудита ресурсами (трудовыми, материальными и финансовыми);
5) возможность проведения проверок в установленныесроки;
6) наличие резерва времени для проведения внеплановыхпроверок.
41. В ходе планирования субъект внутреннегофинансового аудита обязан провести предварительный анализ данных об объектахаудита, в том числе сведений о результатах:
1) осуществления внутреннего финансового контроля запериод, подлежащий аудиторской проверке;
2) проведения в текущем и (или) отчетном финансовомгоду контрольных мероприятий контрольно-счетной палатой Костромской области,Управлением Федерального казначейства по Костромской области, департаментомфинансового контроля Костромской области в отношении финансово-хозяйственнойдеятельности объектов аудита.
42. Проведение проверки заключается в назначении,непосредственно проведении, оформлении результатов проверки.
43. Аудиторская проверка назначается решениемруководителя главного администратора (администратора) бюджетных средств.
44. Проверка проводится на основании программыпроверки, утвержденной руководителем субъекта внутреннего финансового аудита.
45. При составлении программы аудиторской проверкиформируется аудиторская группа.
Программа проверки должна содержать тему проверки,наименование объектов аудита, перечень вопросов, подлежащих изучению в ходепроверки, а также сроки ее проведения.
46. При проведении проверок должностные лица субъектавнутреннего финансового аудита имеют право:
1) запрашивать и получать на основании мотивированногозапроса документы, материалы и информацию, необходимые для проведенияаудиторских проверок, в том числе информацию об организации и о результатахпроведения внутреннего финансового контроля, письменные заявления и объясненияот должностных лиц и иных работников объектов аудита;
2) посещать помещения и территории, которые занимаютобъекты аудита, в отношении которых осуществляется проверка;
3) привлекать независимых экспертов.
47. При проведении проверок должностные лица субъектавнутреннего финансового аудита обязаны:
1) соблюдать требования нормативных правовых актов вустановленной сфере деятельности;
2) проводить аудиторские проверки в соответствии спрограммами аудиторских проверок, в том числе аудиторскую проверкудостоверности бюджетной отчетности получателя бюджетных средств, сформированнойглавным администратором (администратором) бюджетных средств с применением всоответствии с пунктом 49 настоящего Порядка основанного на оценке бюджетныхрисков подхода по определению проверяемых данных и используемых в отношении нихметодов аудита, а также соблюдения главным администратором бюджетных средствпорядка формирования сводной бюджетной отчетности;
3) знакомить руководителя или уполномоченноедолжностное лицо объекта аудита с программой проверки, а также с еерезультатами;
4) не допускать к проведению аудиторских проверокдолжностных лиц субъекта внутреннего финансового аудита, которые в период,подлежащий аудиторской проверке, организовывали и выполняли внутренниебюджетные процедуры.
48. Аудиторская проверка проводится с применениемследующих методов аудита:
1) инспектирование, представляющее собой изучениезаписей и документов, связанных с осуществлением операций (действий поформированию документа, необходимого для выполнения внутренней бюджетнойпроцедуры) и (или) материальных активов;
2) наблюдение, представляющее собой систематическоеизучение действий должностных лиц и работников объекта аудита, выполняемых имив ходе исполнения операций (действий по формированию документа, необходимогодля выполнения внутренней бюджетной процедуры);
3) запрос, представляющий собой обращение косведомленным лицам в пределах или за пределами объекта аудита в целяхполучения сведений, необходимых для проведения аудиторской проверки;
4) подтверждение, представляющее собой ответ на запросинформации, содержащейся в регистрах бюджетного учета;
5) пересчет, представляющий собой проверку точностиарифметических расчетов, произведенных объектом аудита, либо самостоятельныйрасчет работником подразделения внутреннего финансового аудита;
6) аналитические процедуры, представляющие собойанализ соотношений и закономерностей, основанных на сведениях об осуществлениивнутренних бюджетных процедур, а также изучение связи указанных соотношений изакономерностей с полученной информацией с целью выявления отклонений от нее и(или) неправильно отраженных в бюджетном учете операций и их причин инедостатков осуществления иных внутренних бюджетных процедур.
49. В ходе аудиторской проверки достоверностибюджетной отчетности получателя средств бюджетных средств, сформированнойглавным администратором (администратором) бюджетных средств, субъектвнутреннего финансового аудита применяет основанный на оценке бюджетных рисковподход по определению проверяемых данных и используемых в отношении них методоваудита в целях подтверждения наличия (отсутствия) выраженных в денежномвыражении искажений показателей бюджетной отчетности, которые приводят кискажению информации об активах и обязательствах и (или) финансовом результате,а также влияют на принятие пользователями бюджетной отчетности управленческихрешений.
Процесс определения проверяемых данных и используемыхв отношении них методов аудита включает следующие этапы:
осуществление оценки рисков искажения бюджетнойотчетности;
определение подлежащих проверке показателей бюджетнойотчетности, применяемых к ним соответствующих методов аудита, а также объемавыборки данных, используемых для подтверждения достоверности информации,содержащейся в бюджетной отчетности.
Оценка риска искажения бюджетной отчетностиосуществляется в отношении каждого показателя бюджетной отчетности по следующимкритериям:
существенность ошибки - величина искажения информацииоб активах и обязательствах и (или) финансовом результате, а также степеньвлияния на принятие пользователями бюджетной отчетности управленческих решенийв случае допущения ошибки (упущения, искажения информации по рассматриваемомупоказателю бюджетной отчетности или ее отражения с нарушением методологии истандартов бюджетного учета и бюджетной отчетности, установленных Министерствомфинансов Российской Федерации);
вероятность допущения ошибки - степень возможностинеотражения информации по рассматриваемому показателю бюджетной отчетности илиее отражения с нарушением методологии и стандартов бюджетного учета и бюджетнойотчетности, установленных Министерством финансов Российской Федерации.
Оценка значения критерия «Вероятность допущенияошибки» осуществляется с учетом результатов анализа имеющихся причин и условий(обстоятельств) реализации риска искажения бюджетной отчетности, в том числеанализа состояния контроля за ведением бюджетного учета и составлениембюджетной отчетности.
Значение каждого из указанных критериев оцениваетсякак низкое, среднее или высокое.
Риск искажения бюджетной отчетности является высоким(риск существенного искажения бюджетной отчетности), если значение одного изкритериев риска искажения бюджетной отчетности оценивается как высокое.
Риск искажения бюджетной отчетности является низким(риск несущественного искажения бюджетной отчетности), если значение каждого изкритериев риска искажения бюджетной отчетности оценивается как низкое.
Риск искажения бюджетной отчетности является средним вслучаях остальных сочетаний значений критериев риска искажения бюджетнойотчетности.
К показателям бюджетной отчетности с рискамисущественного искажения бюджетной отчетности применяется комбинация из 2 иболее таких методов аудита, как инспектирование, пересчет, подтверждение изапрос.
К показателям бюджетной отчетности со средними рискамиискажения бюджетной отчетности применяются методы аудита по решениюруководителя субъекта внутреннего финансового аудита.
К показателям бюджетной отчетности с рискаминесущественного искажения бюджетной отчетности в качестве методов аудитаприменяются аналитические процедуры и (или) наблюдение, либо аудит такихпоказателей отчетности не проводится.
По проверяемому показателю бюджетной отчетности объемвыборки данных, используемых для подтверждения достоверности информации,содержащейся в бюджетной отчетности, определяется в зависимости от значенияриска искажения бюджетной отчетности с учетом методических рекомендацийМинистерства финансов Российской Федерации.
50. При проведении проверки должны быть полученыдостаточные надлежащие надежные доказательства.
К доказательствам относятся достаточные фактическиеданные и достоверная информация, основанные на рабочей документации иподтверждающие наличие выявленных нарушений и недостатков в осуществлениивнутренних бюджетных процедур объектами аудита, а также являющиеся основаниемдля выводов и предложений по результатам проверки.
51. При проведении аудиторской проверки формируетсярабочая документация, которая содержит следующие документы и иные материалы,подготавливаемые в связи с проведением аудиторской проверки:
1) документы, отражающие подготовку проверки, включаяее программу;
2) сведения о характере, сроках, об объеме проверки ио результатах ее выполнения;
3) сведения о выполнении внутреннего финансовогоконтроля в отношении операций, связанных с темой проверки;
4) перечень договоров, соглашений, протоколов,первичной учетной документации, документов бюджетного учета и бюджетнойотчетности, подлежавших изучению в ходе проверки;
5) письменные заявления и объяснения, полученные отдолжностных лиц и иных работников объектов аудита;
6) копии обращений, направленных органамгосударственного финансового контроля, экспертам и (или) третьим лицам в ходепроверки, и полученные от них сведения;
7) копии финансово-хозяйственных документов объектааудита, подтверждающих выявленные нарушения.
52. Результаты проверки оформляются актом проверки,который подписывается руководителем аудиторской группы и вручаетсяпредставителю объекта аудита, уполномоченному на получение акта проверки.Объект аудита вправе представить письменные возражения по акту проверки.
53. Формирование, направление и сроки рассмотренияакта аудиторской проверки объектом аудита осуществляются в порядке,устанавливаемом главным администратором (администратором) бюджетных средств.
54. На основании акта проверки составляется отчет орезультатах проверки, содержащий информацию об итогах проверки, в том числе:
1) информацию о выявленных в ходе проверки недостаткахи нарушениях (в количественном и денежном выражении), об условиях и о причинахтаких нарушений, а также о значимых бюджетных рисках в целях принятия мер,предупреждающих их возникновение;
2) информацию о наличии или об отсутствии возраженийсо стороны объектов аудита;
3) выводы о степени надежности внутреннего финансовогоконтроля и достоверности представленной объектами аудита бюджетной отчетности;
4) выводы о достоверности бюджетной отчетности (осоответствии порядка ведения бюджетного учета и составления бюджетнойотчетности получателя бюджетных средств, сформированной главным администратором(администратором) бюджетных средств, методологии и стандартам бюджетного учетаи бюджетной отчетности, установленным Министерством финансов РоссийскойФедерации, включая выводы о соблюдении порядка формирования (актуализации)учетной политики, оформления и принятия к учету первичных учетных документов,проведения инвентаризации активов и обязательств, хранения документовбюджетного учета, а также о соответствии состава бюджетной отчетноститребованиям, установленным в нормативных правовых актах, регулирующихсоставление и представление бюджетной отчетности, ее составлении на основеданных, содержащихся в регистрах бюджетного учета), а также о соблюденииглавным администратором бюджетных средствпорядка формирования сводной бюджетной отчетности;
5) выводы, предложения и рекомендации по устранениювыявленных нарушений и недостатков, принятию мер по минимизации бюджетных рисков,внесению изменений в карты внутреннего финансового контроля, а такжепредложения по повышению экономности и результативности использования бюджетныхсредств.
55. Отчет о результатах проверки с приложением актапроверки направляется руководителю главного администратора (администратора) бюджетных средств.
56. Руководитель главного администратора(администратора) бюджетных средств по результатам рассмотрения отчета орезультатах проверки принимает одно или несколько из следующих решений:
1) о необходимости реализации аудиторских выводов,предложений и рекомендаций;
2) о недостаточной обоснованности аудиторских выводов,предложений и рекомендаций;
3) о применении материальной и (или) дисциплинарнойответственности к виновным должностным лицам, а также о проведении служебныхпроверок;
4) о направлении материалов в департамент финансовогоконтроля Костромской области и (или) правоохранительные органы в случае наличияпризнаков нарушений, в отношении которых отсутствует возможность их устранения;
5) о проведении мероприятий, предусмотренных пунктом28 настоящего Порядка.
57. При принятии руководителем главного администратора(администратора) бюджетных средств решения, предусмотренного подпунктом 1пункта 56 настоящего Порядка, руководитель объекта аудита обеспечиваетразработку плана мероприятий по устранению выявленных недостатков и нарушений всоответствии с предложениями и рекомендациями субъекта внутреннего финансовогоаудита и осуществляет контроль за его выполнением.
58. Годовая отчетность о результатах осуществлениявнутреннего финансового аудита за отчетный финансовый год формируется субъектомвнутреннего финансового аудита до 1 февраля текущего финансового года.
59. Порядок составления и представления отчета орезультатах аудиторской проверки и годовой отчетности о результатахосуществления внутреннего финансового аудита устанавливается главнымадминистратором (администратором) бюджетных средств.
60. Годовая отчетность о результатах осуществлениявнутреннего финансового аудита содержит информацию, подтверждающую выводы онадежности (об эффективности) внутреннего финансового контроля, достоверностисводной бюджетной отчетности главного администратора (администратора) бюджетныхсредств.
Проведение внутреннего финансового контроля считаетсянадежным (эффективным), если используемые методы контроля и контрольныедействия приводят к отсутствию либо существенному снижению числа нарушений, атакже к повышению эффективности использования средств бюджетных средств.
61. Главный распорядитель бюджетных средств, главныйадминистратор доходов бюджета и главный администратор источников финансированиядефицита бюджета обязаны представлять УправлениюФедерального казначейства по Костромской области Костромской областизапрашиваемые им информацию и документы в целях проведения анализаосуществления внутреннего финансового аудита. (Вредакции Постановления Администрации Костромской области от21.10.2019 г. № 414-а)
62. Ответственность за организацию внутреннегофинансового аудита несет руководитель главного администратора (администратора)бюджетных средств.
Руководитель главного администратора (администратора) бюджетных средств при организации внутреннего финансовогоаудита обязан исключать участие субъекта внутреннего финансового аудита ворганизации и выполнении внутренних бюджетных процедур.