Информация УМНС РФ по Костромской обл. от 29.04.2004 г № НН-06-10/2753
О порядке уплаты основных видов налогов и иных обязательных платежей юридическими и физическими лицами в 2004 году
Управление МНС России по Костромской области доводит до сведения налогоплательщиков порядок уплаты основных видов налогов и иных обязательных платежей юридическими и физическими лицами в 2004 году.
СВЕДЕНИЯ О ПОРЯДКЕ УПЛАТЫ ОБЯЗАТЕЛЬНЫХ СТРАХОВЫХ ВЗНОСОВ
В ПЕНСИОННЫЙ ФОНД РФ
| Вид взноса | Законодательный акт, на основании которого введены платежи | Срок введения | Страхователи | Объект обложения | Тариф страхового взноса | Распределение ставки по уровням бюджетов | Срок представления расчетов в налоговый орган | Порядок и сроки уплаты |
| Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование | Федеральный закон "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации" от 15.12.2001 N 167-ФЗ | с 1 января 2002 года | 1. Лица, производящие выплаты физическим лицам: - организации; - индивидуальные предприни- физические лица, не признаваемые индивидуальными предпринимателями 2. Индивидуальные предприниматели, адвокаты. | Согласно ст. 10 Закона N 167 -ФЗ объектом обложения и базой для начисления страховых взносов является объект налогообложения и налоговая база по единому социальному налогу 1. Для организаций и индивидуальных предпринимателей, производящих выплаты физ. лицам: выплаты и иные вознаграждения, начисляемые в пользу физ. лиц по трудовым и гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг, а также по авторским договорам. 2. Для физических лиц, не признаваемых индивидуальными предпринимателями: выплаты и иные вознаграждения по трудовым и гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг, выплачиваемые в пользу физических лиц. 3. Для индивидуальных предпринимателей и адвокатов: доходы от предпринимательской или иной профессиональной деятельности за вычетом расходов, связанных с их извлечением. | Устанавливаются в зависимости от пола и возраста застрахованных лиц (отдельно на страховую и накопительную части трудовой пенсии) 1. Для налогоплательщиков, производящих выплаты физичеисключением сельхозтоваропроизводителей: максимальный тариф 14% 2. Для налогоплательщиков-сельхозтоваропроизводителей: максимальный тариф 10,3% При соблюдении условий, предусмотренных в п. 2 ст. 241 НК РФ налогоплательщики имеют право примеменять регрессивную шкалу ставок. 3. Для индивидуальных предпринимателей и адвокатов: страховой взнос в виде фиксированного платежа (размер в расчете на месяц устанавливается ежегодно Правительством РФ). Порядок, сроки исчисления и уплаты определяются Правительством РФ. Минимальный размер фиксированного платежа установлен в размере 150 рублей. | Страховые взносы в полном объеме зачисляются в Пенсионный фонд РФ | 1. Страхователи производящие выплаты физ. лицам: Расчеты по авансовым платежам представляются позжнее 20 числа месяца следующего за отчетным периодом (квартал, 6 мес., 9 мес.) Декларация по страховым взносам представляется не позднее 30 марта года, следующего за расчетным за расчетный период (годом) 2. Индивидуальные предприниматели и адвокаты: Порядок, сроки исчисления и уплаты определяются Правительством РФ | 1. Налогоплательщики, производящие выплаты физ. лицам: уплата производится ежемесячно в срок, установленный для получения в банке средств на оплату месяц, или в день перечисления денежных средств на оплату труда со счетов страхователя на счета работников, но не позднее 15 числа месяца, следующего за месяцем, за который начисляется авансовый платеж. Разница между суммами авансовых платежей, уплаченными за отчетный (расчетный)период, и суммой страховых взносов, подлежащей уплате в соответствии с расчетом (декларацией), уплачивается не позднее 15 дней со дня, установленного для подачи расчета (декларации) за отчетный (расчетный) период 2. Индивидуальные предприниматели и адвокаты: Порядок, сроки исчисления и уплаты установлены Пост. Правительства РФ от 11.03.2003 N 148. Фикс. платеж за текущий год уплачивается не позднее 31 декабря этого года |
СВЕДЕНИЯ О ПОРЯДКЕ УПЛАТЫ ЕДИНОГО СОЦИАЛЬНОГО НАЛОГА В 2004 ГОДУ
| Вид налога | Законодательный акт, на основании которого введен налог | Срок введения | Плательщики налога | Объект обложения | Ставка обложения | Распределение ставки по уровням бюджетов | Срок представления расчетов в налоговый орган | Порядок и сроки уплаты |
| Единый социальный налог | Глава 24, II часть НК РФ | с 1 января 2001 года | 1. Лица, производящие выплаты физ. лицам: - организации; - индивидуальные предприниматели; - физ. лица, не признаваемые индивидуальныными предпринимателями 2. Индивидуальные предприниматели, адвокаты | 1. Для организаций и индивидуальных предпринимателей, производящих выплаты физ. лицам: выплаты и иные вознаграждения, начисляемые в пользу физ. лиц по трудовым и гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг, а также по авторским договорам. 2. Для физических лиц, не признаваемых индивидуальными предпринимателями: выплаты и иные вознаграждения по трудовым и гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг, выплачиваемые в пользу физических лиц. 3. Для индивидуальных предпринимателей и адвокатов: доходы от предпринимательской или иной профессиональной деятельности за вычетом расходов, связанных с их извлечением. | 1. Для налогоплательщиков, производящих выплаты физическим лицам, за исключением сельскохозяйственных товаропроизводителей: максимальная ставка - 35,6% 2. Для налогоплательщиков сельскохозяйственных товаропроизводителей максимальная ставка 26% 3. Для индивидуальных предпринимателей максимальная ставка 13,2% 4. Для адвокатов максимальная ставка 10,6% При соблюдении условий, предусмотренных в п. 2 ст. 241 НК РФ налогоплательщики имеют право применять регрессивную шкалу ставок | 1.Налогоплательщики, производящие выплаты физ. лицам, за искл сельхозтоваропроизводителей: в фед. б-т - 28% (за минусом суммы страховых взносов на обязат. пенсионное страхование); в ФСС РФ - 4%; в ФФОМС0 - 2%; ТФОМС - 3,4% 2. Налогоплательщики-сельхозтоваропроизводители: в фед. б-т - 20,6% (за минусом суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование); в ФСС РФ 2,9%; в ФФОМС0 - 1% ТФОМС - 2,5% 3. Индивидуальные предприниматели: в фед. б-т - 9,6%; в ФФОМС0 - 2%; ТФОМС - 3,4% 4. Адвокаты: в фед. б-т - 7%; в ФФОМС 0,2%; ТФОМС - 3,4% | 1. Налогоплательщики, производящие выплаты физ. лицам: Расчеты по авансовым платежам представляются не позднее 20 а числа месяца следующего за отчетным периодом (квартал, 6 мес., 9 мес.). Налоговые декларации представляются до 30 марта года, следующего за налоговым периодом годом). 2. Индивидуальные предприниматели и адвокаты: представляют налоговые декларации не позднее 30 апреля года, следующего за налоговым периодом | 1. Налогоплательщики, производящие выплаты физ. лицам: ежемесячно не позднее 15 числа следующего месяца уплачивают авансовые платежи. Разница между суммой уплаченных авансовых платежей и суммой ЕСН, подлежащей уплате по итогам налогового периода, уплачивается не позднее 15 дней со дня, установленного для подачи налоговой декларации 2. Налогоплательщики, не являющиеся работодателями: уплачивают авансовые платежи на основании налоговых уведомлений налоговых органов: за январь-июнь не позднее 15 июля текущего года, за июль-сентябрь не позднее 15 октября, за октябрь - декабрь не позднее 15 января следующего года. Разница между суммой уплаченных авансовых платежей и суммой ЕСН, подлежащей уплате по итогам налогового периода, уплачивается не позднее 15 июля следующего года |
ВИДЫ НАЛОГОВ, ПОДЛЕЖАЩИХ ИСЧИСЛЕНИЮ К УПЛАТЕ В 2004 ГОДУ.
ОТДЕЛ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ЮРИДИЧЕСКИХ ЛИЦ
| Вид налога | Источник уплаты | Законодательный акт, на основании которого введен налог | Срок введения | Плательщики налога | Объект налогообложения | Ставка налога | Распределение ставки по бюджетам | Срок представления деклараций в налоговый орган | Порядок и сроки уплаты |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 |
| Налог на добычу полезных ископаемых | Расходы организации | ФЗ от 08.08.01 N 126-ФЗ, Глава 26 НК | с 01.01. 2002 | Организации и индивидуальные предприниматели признаваемые пользователями недр в соответствии с законодатеством РФ | Стоимость полезных ископаемых, добытых из недр, а также извлеченных из отходов добывающего производства | 4% - при добыче торфа; 5,5% - при добыче неметаллического сырья, используемого в основном в строительной 7,5% - при добыче минеральных вод | Общераспространенные полезные ископаемые: 50% областной 50% - муниципальный Минеральные воды: 40% - РФ 30%- област. 30% муниципальный | Не позднее последнего дня месяца, следующего за истекшим месяцем налоговым периодом) | Не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом (месяцем) |
| Плата за пользование водными объектами | Расходы организации | ФЗ от 06.05.98 N 71-ФЗ "О плате за пользование водными объектами" | с 01.01.1999 | Организации и предприниматели, непосредственно осуществляющие пользование водными объектами | Пользование водными объектами (объем забора и сброса, площадь акватории и др. др.) | В рублях за 1 тыс. куб. метров забора, сброса или 1 кв /километра используемой акватории (конкретные размеры ставок устанавливаются Законом Костромской области) | 80% областной 20% - муниципальный | До 20 числа месяца, следующего за отчетным | До 20 числа месяца, следующего за отчетным |
| Плата за негативное воздействие на окружающую среду | Расходы организации предельно допустимые Прибыль, остающаяся в распоряжении организации сверхнормативные | Закон РФ от 19.12.91 N 2060-1 "Об охране окружающей природной среды" | с 01.01.1993 | Юридические и физические лица, осуществляющие виды деятельности, связанные с природопользованием | Выбросы, сбросы загрязняющих веществ и другие виды вредного воздействия | Размер платы определяют территориальные органы Минприроды России | РФ - 20% областной 26% муниципальный - 54% | 20 числа месяца, следующего за отчетным кварталом | Плановый не позднее 20 числа последнего месяца квартала Фактический - не позднее 20 числа месяца, следующего за отчетным кварталом |
| Налог на игорный бизнес | Расходы организации | ФЗ от 27.12.02 N 182-ФЗ, Гл. 29 НК РФ | с 01.01.04 | Организации и физические лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность в сфере игорного бизнеса | Объекты игорного бизнеса (игровые столы, игровые автоматы, кассы тотализатора и др.) | В месяц: - за игровой стол - 1 100 т.р. - за игровой автомат 4,5 т.р. - за кассу букмекерской конторы 75 т.р. | 100% муниципальный | Ежемесячно, не позднее 20 числа месяца, следующего за истекшим налоговым перидом (месяцем) | Не позднее 20 числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом |
| Налог на операции с ценными бумагами | Расходы организации | ФЗ от 18.10.95 N 158-ФЗ "О налоге на операции с ценными бумагами" | с 24.10.95 | Юридические лица-эмитенты ценных бумаг | Номинальная сумма выпуска ценных бумаг, заявленных эмитентов | 0,2%, но не более 100 т.р. | РФ - 100% | В 3-дневный срок после уплаты налога | Одновременно с представлением документов на регистрацию эмиссии |
| Платежи за пользование лесным фондом (лесные подати и арендная плата в части минимальных ставок платы за древесину, отпускаемую на корню) | Расходы организации | Лесной кодекс РФ, ФЗ от 29.01.97 N 22-ФЗ | с 01.04.99 | Граждане и юридические лица-лесопользователи (заготовители древесины, живицы, продуктов побочного пользования и т.д.) | Единица лесного ресурса | В руб. за 1 куб. м древесины, отпускаемой на корню. В процентах от рыночной стоимости заготовленной продукции | РФ - 100% | Не позднее 1 марта следующего года | При отпуске древесины свыше 500 куб. м. по каждому лесорубочному билету: 15.02 - 15% 15.03 - 10% 15.04 - 10% 15.06 - 10% 15.07 - 10% 15.09 - 15% 15.11 - 15% 15.12 - 15% До 500 куб. м сумма вносится полностью до выписки лесорубочного билета Арендная плата - в соответствии и с договором |
| Земельный налог | Расходы организации | Закон РФ от 11.10.91 N 1738-1 "О плате за землю" | с 01.01.92 | Собственники земли, землевладельцы, землепользователи (организации и физические лица) | Площадь земельного участка | В руб. за единицу земельной площади по категориям (земли городов и поселков, земли сельскохозяйственного назначения) | 50% областной, 50% муниципальный - земли городов и поселков; 10% областной, 90% муниципальн. - земли сельхозназначения; 100% муниципальн. - земли несельхозназначения | Ежегодно не позднее 1 июля | По Закону РФ от 11.10.91 N 1738-1 "О плате за землю" равными долями: не позднее 15 сентября и 15 ноября Органы законодательной власти субъектов РФ и органы местного самоуправления с учетом местных условий имеют право устанавливать другие сроки уплаты налога |
| Налог на прибыль организаций | Прибыль, остающаяся в распоряжении организации | Федеральный закон РФ от 06.08.2001 N 110-ФЗ и 25 глава НК РФ | с 01.01. 2002 | Российские организации | Прибыль, полученная налогоплательщиком | 24% | 5,0% федеральный бюджет; 17,0% бюджет субъекта РФ 2% - местные бюджеты Уплата 3 платежными поручениями | Налоговый периодкалендарный год, отчетный период первый квартал, полугодие, 9 месяцев календарного года. Налоговые декларации представляются не позднее 28 числа месяца, следующего за отчетным периодом; не позднее 28 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом. | Не позднее срока, установленного для подачи налоговых деклараций. Авансовые платежи ежемесячно не позднее 28 числа. Организации, у которых выручка не превысила в среднем 3 млн. руб. в квартал, 28 числа месяца, следующим за отчетным периодом. Организации, применяющие уплату ежемесячных авансовых платежей исходя из фактической прибыли 28 числа месяца, следующего за отчетным месяцем. |
| Налог с доходов в виде дивидендов | Начисленные дивиденды | Федеральный закон РФ от 06.08.2001 N 110-ФЗ и 25 глава НК РФ | с 01.01. 2002 | Российские организации налоговые агенты; | Доходы, полученные в виде дивидендов от российских организаций российскими организациями и физическими лицами. | 6% | Федеральный бюджет | В те же сроки, что по пункту 1 | В течение 10 дней со дня выплаты дохода. |
| Налог на имущество организаций | Расходы организации | Глава 30 НК РФ, Закон Костромской области от 24.11.2003 N 153-ЗКО | с 01.01. 2004 | Российские организации | Среднегодовая стоимость имущества (основные средства) | Предельная 2,2% | 1,1% бюджет субъекта РФ, 1,1% местный бюджет. Уплачивается 1 платежным поручением Распредел. Казначейством | Расчеты авансовых платежей представляются ежеквартально не позднее 30 числа месяца, следующего за отчетным кварталом. Налоговые декларации представляются не позднее 30 марта | В 5-дневный срок со дня, установленного для представления квартаного расчета; по годовым в 10-дневный срок со дня установленного для представления налоговой декларации |
| Налог на рекламу | Расходы организации | На основании положений, утвержденных решениями органов самоуправления. | На основании положений, утвержденных решениями органов местного самоуправления. | На основании положений, утвержденных решениями органов местного самоуправления. | Стоимость услуг по рекламе. | До 5% | Местный бюджет | На основании положений, утвержденных решениями органов местного ния | На основании положений, утвержденных решениями органов самоуправления |
| Единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности | Собственные средства налогоплательщика | Глава 26.3 Налогового кодекса РФ, Закон Костромской области от 28.11.2002 N 81-ЗКО | с 01.01. 2003 | Юридические лица | Вмененный доход | 15% (ст. 346.31 НК РФ) | 45% в областной бюджет; - 45% в местные бюджеты; - 0,5% в ФФОМС; - 4,5% в ТФОМС; - 5% в Фонд социального страхования (ст. 2 Федерального закона от 24.07.02 N 104-ФЗ) | Не позднее 20 числа первого месяца следующего налогового периода (ст. 346.32 НК РФ) | Уплата налога производится не позднее 25 числа первого месяца следующего налогового периода (ст. 346.32 НК РФ) |
| Единый налог, уплачиваемый в связи с применением упрощенной системы налогообложения | Собственные средства налогоплательщика | Глава 26.2 Налогового кодекса РФ | с 01.01.2003 | Юридические лица | - доходы; или - доходы, уменьшенные на величину расходов (ст. 346.14 НК РФ) | - 6% - 15% или минимальный налог по ставке 1% при определенных условиях (ст. 346.20 НК РФ и 346.18 НК РФ) | - 45% в областной бюджет; - 45% в местные бюджеты; - 0,5% в ФФОМС; - 4,5% в ТФОМС; социального страхован. Минимальный налог: - 60% в ПФ; - 2% в ФФОМС; - 18% в ТФОМС; - 20% в Фонд социального страхования (ст. 2 Федерального Закона от 24.07.02 N 104-ФЗ) | - по итогам отчетного периода не позднее 25 дней со дня окончания отчетного периода; - по итогам периода не позднее 31 марта года, следующего за налоговым периодом (ст. 346.23 НК РФ) | - по итогам отчетного периода не позднее 25 числа первого месяца, следующего за истекшим налоговым периодом; - по итогам налогового периода не позднее 31 марта года, следующего за налоговым периодом |
| Единый сельскохозяйственный налог | Собственные средства налогоплательщика | Глава 26.1 Налогового кодекса РФ | с 01.01. 2004 | Юридические лица | Доходы, уменьшенные на величину расходов (ст. 346.4 НК РФ) | - 6% (ст. 346.8 НК РФ) | - 30% в федеральный бюджет - 30% в областной бюджет; - 30% в местные бюджеты; - 0,2% в ФФОМС; - 3,4% в ТФОМС; - 6,4% в фонд социального страхован. (ст. 4 Федерального Закона от 11.11.03 N 147-ФЗ) | - по итогам отчетного периода не позднее 25 дней со дня окончания отчетного периода; - по итогам налогового периода не позднее 31 марта года, следующего за налоговым периодом (ст. 346.10 НК РФ) | - по итогам отчетного периода не позднее 25.07. - по итогам налогового периода не позднее 31 марта года, следующего за налоговым периодом |
| Транспортный налог | За счет себестоимости | Глава 28 части второй Налогового кодекса РФ | с 01.01. 2003 | Лица, на которых зарегистрированы транспортные средства. | Транспортные средства в соответствии со статьей 358 Налогового кодекса РФ. | В зависимости от мощности двигателя, валовой вместимости категории транспортного средства в соответствии со ст. 3 Закона Костромской области от 28.11.2002 N 80-ЗКО "О транспортном налоге" | Территориальный дорожный фонд. | Не позднее 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом | Физические лица: 75% - до 1 августа текущего налогового периода: 25% - до 1 февраля года, следующего за отчетным налоговым периодом. Юридические лица: 20.04, 20.07, 20.10 текущего налогового периода в размере 1/4 общей начисленной суммы По итогам налогового периода уплата не позднее 1 февраля года, следующего за отчетным налоговым периодом |
| Налог на добавленную стоимость | Выручка | Часть вторая Налогового кодекса РФ от 05.08.2000 N 17-ФЗ (ред. 08.12.2003, с изм. 23.12.2003) | с 01.01. 2001 | Организации и индивидуальные предприниматели. | Реализация (передача права собственности) продукции (работ, услуг) | Статья 164 части второй Налогового кодекса РФ | Федеральный бюджет | 20 числа месяца, следующего за отчетным налоговым периодом | Статья 174 части второй Налогового кодекса РФ |
| Акцизы (кроме акцизов на нефтепродукты) | Выручка. | Часть вторая Налогового от 05.08.2000 N 17-ФЗ (ред. 08.12 2003 с изм. 23.12.2003) | с 01.01. 2001 | Организации и индивидуальпредприниматели | Реализация (передача права собственности) | Статья 193 части второй кодекса РФ | В соответствии с Федеральным законом от 23. 12.2003 N 186-ФЗ "О федеральном бюджете на 2004 год". | Не позднее 25 числа месяца, истекшим налоговым периодом, при реализации алкогольной продукции с акцизных складов оптовой торговли не позднее 15 числа месяца, след. за истекшим налоговым периодом | Статья 204 части Налогового кодекса РФ. Уплата акциза при реализации (передаче) налогоплательщиками произведенных ими подакцизных товаров производится исходя из фактической реализации товаров за истекший налоговый период равными долями не позднее 25 числа месяца, следующего за отчетным, и не позднее 15 числа второго месяца, следующего за отчетным. Уплата акциза при реализации алкогольной продукции с акцизных складов оптовых организаций производится исходя из фактической реализации за истекший налоговый период: не позднее 25 числа отчетного месяца (авансовые платежи) по алкогольной продукции, реализованной с 1 по 15 число включительно отчетного месяца; не позднее 15 числа следующего за отчетным месяца по алкогольной продукции, реализованной с 16 по последнее число отчетного месяца |
| Акцизы на нефтепродукты | Выручка | Федеральный закон от 24.07.2002 N 110-ФЗ (ред 31.12. 2002 N 191-ФЗ, 07.07. 2003 N 117-ФЗ) "О внесении изменений и дополнений в часть вторую НК РФ и некоторые другие акты законодательства РФ" | с 01.01. 2003 | Организации и индивидуальные предприниматели | Оприходование нефтепродуктов, самостоятельно произведенных из собственного сырья, получение нефтепродуктов организациями и индивидуальными предпринимателями, имеющими свидетельство о регистрации лица, совершающего операции с нефтепродуктами | Бензин автомобильный с октановым числом до 80 включительно 2460 руб./1 тн., свыше 80 3360 руб./ 1 тонна; дизельное топливо 1000 руб./ 1 тонна, масло 2732 руб./ 1 тонна | 40% федеральный бюджет, 60% областной бюджет, в том числе 50% территориальный дорожный фонд | В зависимости от вида свидетельства: на оптовую реализацию не позднее 25 числа второго месяца, след. за истекшим налоговым периодом: на розничную реализацию не позднее 10 числа месяца, след. за истекшим налоговым периодом: на оптово розничную реализацию не позднее 25 след. за истекшим налоговым периодом. | В зависимости от вида свидетельства: на оптовую реализацию не позднее 25 числа второго месяца, след. за истекшим налоговым: на розничную реализацию не позднее 10 числа месяца, след. шим налогоза истекшим налог.периодом на оптово-розничную реализацию не позднее 25 числа месяца, след. за истекшим налоговым периодом |
Начальник отдела
И.С.КАПУСТИНА
Приложения
2004-04-29 Приложение к Информации от 29 апреля 2004 года № НН-06-10/2753 Сведение