Постановление Администрации Костромской области от 18.09.2018 № 382-а
О внесении изменений в постановление администрации Костромской области от 15.05.2014 № 201-а
АДМИНИСТРАЦИЯ КОСТРОМСКОЙ ОБЛАСТИ
П ОС Т А Н О В Л Е Н И Е
от "18" сентября 2018 года № 382-а
г.Кострома
Утратилосилу - Постановление Администрации Костромской области от02.11.2020 г. № 480-а
Овнесении изменений в постановление администрации Костромской области от15.05.2014 № 201-а
Вцелях приведения нормативного правового акта администрации Костромской областив соответствие с постановлением Правительства Российской Федерации от 17 марта2014 года № 193 «Об утверждении Правил осуществления главными распорядителями(распорядителями) средств федерального бюджета (бюджета государственноговнебюджетного фонда Российской Федерации), главными администраторами(администраторами) доходов федерального бюджета (бюджета государственноговнебюджетного фонда Российской Федерации), главными администраторами(администраторами) источников финансирования дефицита федерального бюджета(бюджета государственного внебюджетного фонда Российской Федерации) внутреннегофинансового контроля и внутреннего финансового аудита и о внесении изменения впункт 1 Правил осуществления ведомственного контроля в сфере закупок дляобеспечения федеральных нужд, утвержденных постановлением ПравительстваРоссийской Федерации от 10 февраля 2014 г. № 89»
администрацияКостромской области ПОСТАНОВЛЯЕТ:
1.Внести в постановление администрации Костромской области от 15 мая2014 года № 201-а «Об утверждении порядка осуществления главнымираспорядителями (распорядителями) средств областного бюджета, главнымиадминистраторами (администраторами) доходов областного бюджета, главнымиадминистраторами (администраторами) источников финансирования дефицитаобластного бюджета внутреннего финансового контроля и внутреннего финансовогоаудита» следующие изменения:
1)заголовок изложить в следующей редакции:
«Обутверждении порядка осуществления главными распорядителями (распорядителями)средств областного бюджета (бюджета государственного внебюджетного фондаКостромской области), главными администраторами (администраторами) доходовобластного бюджета (бюджета государственного внебюджетного фонда Костромскойобласти), главными администраторами (администраторами) источниковфинансирования дефицита областного бюджета (бюджета государственноговнебюджетного фонда Костромской области) внутреннего финансового контроля и внутреннегофинансового аудита»;
2)порядок осуществления главными распорядителями (распорядителями) средствобластного бюджета, главными администраторами (администраторами) доходовобластного бюджета, главными администраторами (администраторами) источниковфинансирования дефицита областного бюджета внутреннего финансового контроля ивнутреннего финансового аудита (приложение) изложить в новой редакции согласноприложению к настоящему постановлению.
2.Настоящее постановление вступает в силу со дня его официального опубликования.
Губернатор области С.Ситников
Приложение
к постановлению администрации
Костромскойобласти
от «18»сентября 2018 года № 382-а
ПОРЯДОК
осуществленияглавными распорядителями (распорядителями)
средствобластного бюджета (бюджета государственного внебюджетного фонда Костромскойобласти), главными администраторами (администраторами) доходов областногобюджета (бюджета государственного внебюджетного фонда Костромской области),главными администраторами (администраторами) источников
финансированиядефицита областного бюджета (бюджета государственного внебюджетного фондаКостромской области) внутреннего финансового контроля и внутреннего финансовогоаудита
Глава 1. ОБЩИЕПОЛОЖЕНИЯ
1. НастоящийПорядок осуществления главными распорядителями (распорядителями) средствобластного бюджета (бюджета государственного внебюджетного фонда Костромскойобласти), главными администраторами (администраторами) доходов областногобюджета (бюджета государственного внебюджетного фонда Костромской области), главными администраторами (администраторами) источников финансирования дефицитаобластного бюджета (бюджета государственного внебюджетного фонда Костромскойобласти) (далее – главный администратор (администратор) бюджетных средств)внутреннего финансового контроля и внутреннего финансового аудита (далее -Порядок) разработан в соответствии со статьей 160.2-1 Бюджетного кодексаРоссийской Федерации.
2. Главныераспорядители (распорядители) средств областного бюджета осуществляютвнутренний финансовый контроль, направленный на:
соблюдениеустановленных в соответствии с бюджетным законодательством РоссийскойФедерации, иными нормативными правовыми актами, регулирующими бюджетныеправоотношения, внутренних стандартов и процедур составления и исполнения бюджетапо расходам, включая расходы на закупку товаров, работ, услуг для обеспечениягосударственных (муниципальных) нужд, составления бюджетной отчетности иведения бюджетного учета этим главным распорядителем бюджетных средств иподведомственными ему распорядителями и получателями бюджетных средств;
подготовку иорганизацию мер по повышению экономности и результативности использованиябюджетных средств.
Главныеадминистраторы (администраторы) доходов областного бюджета осуществляетвнутренний финансовый контроль, направленный на соблюдение установленных всоответствии с бюджетным законодательством Российской Федерации, иныминормативными правовыми актами, регулирующими бюджетные правоотношения,внутренних стандартов и процедур составления и исполнения бюджета по доходам,составления бюджетной отчетности и ведения бюджетного учета этим главнымадминистратором доходов бюджета и подведомственными администраторами доходовбюджета.
Главныеадминистраторы (администраторы) источников финансирования дефицита областногобюджета осуществляет внутренний финансовый контроль, направленный на соблюдениеустановленных в соответствии с бюджетным законодательством РоссийскойФедерации, иными нормативными правовыми актами, регулирующими бюджетныеправоотношения, внутренних стандартов и процедур составления и исполнениябюджета по источникам финансирования дефицита бюджета, составления бюджетнойотчетности и ведения бюджетного учета этим главным администратором источниковфинансирования дефицита бюджета и подведомственными администраторами источниковфинансирования дефицита бюджета.
3. Главныеадминистраторы (администраторы) бюджетных средств в целях обеспеченияосуществления внутреннего финансового контроля и внутреннего финансового аудитапринимают правовые акты по вопросам, определенным настоящим Порядком.
4. Внутреннийфинансовый аудит осуществляется главными администраторами (администраторами)бюджетных средств и направлен на оценку надежности внутреннего финансовогоконтроля и подготовку рекомендаций по повышению его эффективности,подтверждение достоверности бюджетной отчетности и соответствия порядка ведениябюджетного учета методологии и стандартам бюджетного учета, установленнымМинистерством финансов Российской Федерации, подготовку предложений поповышению экономности и результативности использования средств областногобюджета.
Глава 2.ОСУЩЕСТВЛЕНИЕ ВНУТРЕННЕГО ФИНАНСОВОГО КОНТРОЛЯ
5. Внутреннийфинансовый контроль осуществляется в структурных подразделениях главногоадминистратора (администратора) бюджетных средств и получателя бюджетныхсредств, исполняющих бюджетные полномочия.
6. Внутреннийфинансовый контроль является непрерывным процессом, реализуемым руководителем(заместителями руководителя), иными должностными лицами главного администратора(администратора) бюджетных средств.
7. Внутреннийфинансовый контроль осуществляется путем осуществления контрольных действий, атакже принятия мер по повышению качества выполнения внутренних бюджетныхпроцедур.
К контрольнымдействиям относятся:
1) проверкасоответствия документов требованиям нормативных правовых актов РоссийскойФедерации, регулирующих бюджетные правоотношения и (или) обусловливающихрасходные (бюджетные) обязательства, а также требованиям внутренних стандартови процедур;
2) подтверждение(согласование) операций (действий по формированию документов, необходимых длявыполнения внутренних бюджетных процедур);
3) сверкаданных;
4) сбор(запрос), анализ и оценка (мониторинг) информации о выполнении внутреннихбюджетных процедур.
8. Контрольныедействия, указанные в пункте 7 настоящего Порядка (далее – контрольныедействия), применяются в ходе самоконтроля и (или) контроля по уровнюподчиненности (подведомственности), смежного контроля (далее - методыконтроля).
9. Контрольныедействия подразделяются на визуальные, автоматические и смешанные.
Визуальныеконтрольные действия осуществляются без использования прикладных программныхсредств автоматизации.
Автоматическиеконтрольные действия осуществляются с использованием прикладных программныхсредств автоматизации без участия должностных лиц.
Смешанныеконтрольные действия выполняются с использованием прикладных программныхсредств автоматизации с участием должностных лиц.
10. К способампроведения контрольных действий относятся сплошной и выборочный.
При сплошном способеконтрольные действия осуществляются в отношении каждой проведенной операции(действия по формированию документа, необходимого для выполнения внутреннейбюджетной процедуры).
При выборочномспособе контрольные действия осуществляются в отношении отдельной проведеннойоперации (действия по формированию документа, необходимого для выполнениявнутренней бюджетной процедуры).
11. Самоконтрольосуществляется сплошным и (или) выборочным способом должностным лицом каждогоструктурного подразделения главного администратора (администратора) бюджетныхсредств путем проведения проверки выполняемой им операции (действия поформированию документов, необходимых для выполнения внутренних бюджетныхпроцедур) на соответствие нормативным правовым актам Российской Федерации,регулирующим бюджетные правоотношения и (или) обусловливающим расходные(бюджетные) обязательства Костромской области, требованиям внутреннихстандартов и процедур, должностным регламентам, и (или) сверки данных.
12. Контроль поуровню подчиненности осуществляется сплошным способом руководителем(заместителем руководителя) и (или) руководителем подразделения главногоадминистратора (администратора) бюджетных средств (иным уполномоченным лицом)путем подтверждения (согласования) операций (действий по формированиюдокументов, необходимых для выполнения внутренних бюджетных процедур),осуществляемых подчиненными должностными лицами.
13. Контроль поуровню подведомственности осуществляется в целях реализации бюджетныхполномочий сплошным и (или) выборочным способом главным администратором(администратором) бюджетных средств в отношении процедур и операций,совершенных подведомственными распорядителями и получателями бюджетных средств,администраторами доходов бюджета и администраторами источников финансированиядефицита бюджета, путем проведения проверок, направленных на установлениесоответствия представленных документов требованиям нормативных правовых актовРоссийской Федерации, регулирующих бюджетные правоотношения, и внутреннимстандартам и процедурам, и путем сбора (запроса), анализа и оценки(мониторинга) главным администратором (администратором) бюджетных средствинформации об организации и результатах выполнения внутренних бюджетныхпроцедур подведомственными администраторами бюджетных средств и получателямибюджетных средств.
Результаты такихпроверок оформляются заключением с указанием необходимости внесения исправленийи (или) устранения недостатков (нарушений) при их наличии в установленный взаключении срок либо разрешительной надписью на представленном документе.
14. Смежныйконтроль осуществляется сплошным и (или) выборочным способом руководителемподразделения главного администратора (администратора) бюджетных средств (инымуполномоченным лицом) путем согласования (подтверждения) операций (действий поформированию документов, необходимых для выполнения внутренних бюджетныхпроцедур), осуществляемых должностными лицами других структурных подразделенийглавного администратора (администратора) бюджетных средств, и (или) проведенияанализа и оценки информации о результатах выполнения внутренних бюджетныхпроцедур.
15. Должностныелица структурных подразделений главного администратора (администратора)бюджетных средств осуществляют внутренний финансовый контроль в отношенииследующих внутренних бюджетных процедур:
1) составление ипредставление документов в департамент финансов Костромской области,необходимых для составления и рассмотрения проекта областного бюджета, в томчисле реестров расходных обязательств и обоснований бюджетных ассигнований;
2) составление ипредставление документов главному администратору (администратору) бюджетныхсредств, необходимых для составления и рассмотрения проекта областного бюджета;
3) составление ипредставление документов в Управление Федерального казначейства по Костромскойобласти, необходимых для составления и ведения кассового плана по доходамобластного бюджета, расходам областного бюджета и источникам финансированиядефицита областного бюджета;
4) составление,утверждение и ведение бюджетной росписи главного распорядителя (распорядителя)бюджетных средств;
5) составление инаправление документов в департамент финансов Костромской области и УправлениеФедерального казначейства по Костромской области, необходимых для формированияи ведения сводной бюджетной росписи областного бюджета, а также для доведения(распределения) бюджетных ассигнований и лимитов бюджетных обязательств доглавных распорядителей бюджетных средств;
6) составление,утверждение и ведение бюджетных смет и (или) составление (утверждение) сводабюджетных смет;
7) формированиеи утверждение государственных заданий в отношении подведомственных областныхгосударственных учреждений;
8) составление иисполнение бюджетной сметы;
9) принятие впределах доведенных лимитов бюджетных обязательств и (или) бюджетныхассигнований бюджетных обязательств;
10)осуществление начисления, учета и контроля за правильностью исчисления,полнотой и своевременностью осуществления платежей (поступления источниковфинансирования дефицита бюджета) в областной бюджет, пеней и штрафов по ним (заисключением операций, осуществляемых в соответствии с законодательствомРоссийской Федерации о налогах и сборах, законодательством о таможенномрегулировании в Российской Федерации законодательством Российской Федерации остраховых взносах);
11) принятиерешений о возврате излишне уплаченных (взысканных) платежей в областной бюджет,а также процентов за несвоевременное осуществление такого возврата и процентов,начисленных на излишне взысканные суммы (за исключением операций,осуществляемых в соответствии с законодательством Российской Федерации оналогах и сборах, законодательством о таможенном регулировании в РоссийскойФедерации, законодательством Российской Федерации о страховых взносах);
12) принятиерешений о зачете (об уточнении) платежей в областной бюджет (за исключениемопераций, осуществляемых в соответствии с законодательством РоссийскойФедерации о налогах и сборах, законодательством о таможенном регулировании вРоссийской Федерации, законодательством Российской Федерации о страховыхвзносах);
13) процедураведения бюджетного учета, в том числе принятия к учету первичных учетныхдокументов (составления сводных учетных документов), отражения информации,указанной в первичных учетных документах и регистрах бюджетного учета, проведенияоценки имущества и обязательств, а также инвентаризаций;
14) составлениеи представление бюджетной отчетности и сводной бюджетной отчетности;
15) исполнениесудебных актов по искам к Костромской области, а также судебных актов,предусматривающих обращение взыскания на средства областного бюджета поденежным обязательствам областных казенных учреждений;
16)распределение лимитов бюджетных обязательств по подведомственным распорядителями получателям бюджетных средств;
17)осуществление предусмотренных правовыми актами о предоставлении межбюджетныхсубсидий, субвенций и иных межбюджетных трансфертов, имеющих целевоеназначение, а также иных субсидий действий, направленных на обеспечениесоблюдения их получателями условий, целей и порядка их предоставления;
18)осуществление предусмотренных правовыми актами о предоставлении (осуществлении)бюджетных инвестиций действий, направленных на обеспечение соблюдения ихполучателями условий, целей и порядка их предоставления;
19)осуществление предусмотренных правовыми актами о выделении в распоряжениеглавного администратора (администратора) источников финансирования дефицитабюджета ассигнований, предназначенных для погашения источников финансированиядефицита бюджета, действий, направленных на обеспечение адресности и целевогохарактера использования указанных ассигнований.
16. Внутреннийфинансовый контроль осуществляется в соответствии с утвержденной картойвнутреннего финансового контроля.
Утверждение картвнутреннего финансового контроля осуществляется руководителем (заместителемруководителя) главного администратора (администратора) бюджетных средств.
17. В картевнутреннего финансового контроля по каждому отражаемому в нем предметувнутреннего финансового контроля указываются данные о должностном лице,ответственном за выполнение операции (действия по формированию документа,необходимого для выполнения внутренней бюджетной процедуры), периодичностивыполнения операции, должностных лицах, осуществляющих контрольные действия,методах контроля и периодичности, а также способах проведения контрольныхдействий.
18. Процессформирования (актуализация) карты внутреннего финансового контроля включает всебя следующие этапы:
1) оценкуопераций (действий по формированию документов, необходимых для выполнениявнутренних бюджетных процедур) с точки зрения вероятности возникновениясобытий, негативно влияющих на выполнение внутренних бюджетных процедур (далее- бюджетные риски), в целях определения применяемых к ним методов контроля,контрольных действий и способов их осуществления;
2) формирование перечня операций(действий по формированию документов, необходимых для выполнения внутреннейбюджетной процедуры) с указанием необходимости или отсутствия необходимостиосуществления контрольных действий, определяемых по результатам оценкибюджетных рисков.
Анализ предметавнутреннего финансового контроля осуществляется в целях определения применяемыхк нему методов контроля и контрольных действий (далее - процедуры внутреннегофинансового контроля).
Формированиеперечня операций (действий по формированию документов, необходимых длявыполнения внутренней бюджетной процедуры), осуществляется с указанием необходимостиили отсутствия необходимости проведения контрольных действий в отношенииотдельных операций.
19. Оценкабюджетного риска осуществляется по следующим критериям:
вероятность -степень возможности наступления события, негативно влияющего на выполнениевнутренней бюджетной процедуры;
степень влияния- уровень негативного воздействия события на результат выполнения внутреннейбюджетной процедуры, определяемый по величине отклонения от целевых значенийпоказателей качества исполнения бюджетных полномочий (далее - качествофинансового менеджмента), осуществляемых главным администратором(администратором) бюджетных средств, величине ущерба, причиненного Костромскойобласти, или величине искажения бюджетной отчетности и (или) величинеотклонения от целевых значений показателей государственной программыКостромской области.
Значение каждогоиз указанных критериев оценивается как низкое, среднее или высокое.
Оценка значениякритерия «вероятность» осуществляется с учетом результатов анализа имеющихсяпричин и условий (обстоятельств) реализации бюджетного риска.
Оценка значенийкритериев бюджетного риска осуществляется должностными лицами, ответственнымиза формирование карт внутреннего финансового контроля, на основании:
информациисоответствующих структурных подразделений главного администратора(администратора) бюджетных средств, о результатах внутреннего финансовогоконтроля и отчетов о результатах аудиторских проверок;
информации овыявленных федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции попредварительному и текущему контролю за ведением операций со средствамиобластного бюджета главными распорядителями, распорядителями и получателямибюджетных средств и функции по контролю и надзору в финансово-бюджетной сфере,нарушениях нормативных правовых актов Российской Федерации, регулирующихбюджетные правоотношения и (или) обусловливающих расходные (бюджетные)обязательства Костромской области, а также требований внутренних стандартов ипроцедур (далее - нарушения), представляемой в установленном им порядке;
информации овозникновении коррупционно опасных операций.
К коррупционноопасным операциям для целей настоящего Порядка относятся операции (действия поформированию документов, необходимых для выполнения внутренних бюджетныхпроцедур):
при выполнениикоторых может возникнуть конфликт интересов и в отношении которых внутреннийфинансовый контроль осуществляют должностные лица, замещающие должности,включенные в перечень должностей, замещение которых связано с коррупционнымирисками;
необходимые длявыполнения внутренней бюджетной процедуры, направленной на организациюисполнения функции государственного органа, определенной в качествекоррупционно опасной;
в отношениикоторых имеется информация о признаках, свидетельствующих о коррупционномповедении должностных лиц при их выполнении.
Бюджетный рискпризнается значимым, если значение хотя бы одного из критериев бюджетного рискаоценивается как высокое, либо при одновременной оценке значений обоих критериевбюджетного риска как среднее.
В карты внутреннегофинансового контроля включаются операции (действия по формированию документов,необходимых для выполнения внутренней бюджетной процедуры) со значимымибюджетными рисками.
20. Формирование(актуализация) карты внутреннего финансового контроля осуществляетсяруководителем каждого подразделения, ответственного за результаты выполнениявнутренних бюджетных процедур.
21. Актуализациякарт внутреннего финансового контроля проводится:
1) при принятиирешения руководителем (заместителем руководителя) главного администратора(администратора) бюджетных средств о внесении изменений в карты внутреннегофинансового контроля в соответствии с пунктом 28 настоящего Порядка;
2) при внесенииизменений в законодательство Российской Федерации и иные нормативные правовыеакты, регулирующие бюджетные правоотношения, в случае если такие измененияопределяют необходимость изменения внутренних бюджетных процедур.
22. Приформировании (актуализации) карты внутреннего финансового контроля составляется(уточняется) перечень мер по повышению качества выполнения внутренних бюджетныхпроцедур, к которым в том числе относятся:
меры,направленные на совершенствование способов и уточнение сроков совершенияопераций (действий по формированию документов, необходимых для выполнениявнутренних бюджетных процедур);
меры,направленные на устранение недостатков используемых прикладных программныхсредств автоматизации операций (действий по формированию документов,необходимых для выполнения внутренних бюджетных процедур);
меры,направленные на повышение квалификации должностных лиц, выполняющих внутренниебюджетные процедуры;
проведениемониторинга изменений бюджетного законодательства и иных нормативных правовыхактов, регулирующих бюджетные правоотношения, а также положений законов и иныхнормативных правовых актов, обусловливающих расходные (бюджетные) обязательстваРоссийской Федерации.
Указанныйперечень мер составляется (уточняется) с учетом результатов оценки бюджетныхрисков и утверждается руководителем (заместителями руководителя) главногоадминистратора (администратора) бюджетных средств.
23.Формирование, утверждение и актуализация карты внутреннего финансовогоконтроля, а также перечня мер по повышению качества выполнения внутреннихбюджетных процедур осуществляются в порядке, установленном главнымадминистратором (администратором) бюджетных средств, в том числе с применениемавтоматизированных информационных систем. Актуализация (формирование) картывнутреннего финансового контроля, а также перечня мер по повышению качествавыполнения внутренних бюджетных процедур проводится не реже одного раза в год
24.Ответственность за организацию внутреннего финансового контроля несутруководитель или заместитель руководителя главного администратора(администратора) бюджетных средств, курирующие структурные подразделенияглавного администратора (администратора) бюджетных средств, в соответствии сраспределением обязанностей, а также руководители структурных подразделений,выполняющих внутренние бюджетные процедуры.
25. Выявленныенедостатки и (или) нарушения при исполнении внутренних бюджетных процедур,сведения о причинах рисков возникновения нарушений и (или) недостатков и опредлагаемых мерах по их устранению (далее - результаты внутреннего финансовогоконтроля) отражаются в регистрах (журналах) внутреннего финансового контроля.Ведение регистров (журналов) внутреннего финансового контроля осуществляется вкаждом структурном подразделении главного администратора (администратора) бюджетныхсредств, ответственном за выполнение внутренних бюджетных процедур, в том числес применением автоматизированных информационных систем.
26. Регистры(журналы) внутреннего финансового контроля подлежат учету и хранению вустановленном главным администратором (администратором) бюджетных средствпорядке, в том числе с применением автоматизированных информационных систем.
Порядок ведениярегистров (журналов) внутреннего финансового контроля, перечни должностных лиц,ответственных за их ведение, устанавливаются главными администраторами(администраторами) бюджетных средств.
27. Информация орезультатах внутреннего финансового контроля представляется структурнымподразделением главного администратора (администратора) бюджетных средств,ответственным за результаты выполнения внутренних бюджетных процедур,руководителю (заместителю руководителя) главного администратора(администратора) бюджетных средств. Периодичность представления информации орезультатах внутреннего финансового контроля устанавливается руководителемглавного администратора (администратора) бюджетных средств.
Порядокформирования и направления информации о результатах внутреннего финансовогоконтроля на основе данных регистров (журналов) внутреннего финансового контроляустанавливается главным администратором (администратором) бюджетных средств.
28. Руководитель(заместитель руководителя) главного администратора (администратора) бюджетныхсредств по итогам рассмотрения результатов внутреннего финансового контроляпринимает решения с указанием сроков их выполнения, направленные:
1) наобеспечение применения эффективных автоматических контрольных действий вотношении отдельных операций (действий по формированию документа, необходимогодля выполнения внутренней бюджетной процедуры) и (или) устранение недостатковиспользуемых прикладных программных средств автоматизации контрольных действий,а также на исключение неэффективных автоматических контрольных действий;
2) на изменениекарт внутреннего финансового контроля в целях увеличения способности процедурвнутреннего финансового контроля снижать бюджетные риски;
3) наактуализацию системы формуляров, реестров и классификаторов как совокупностиструктурированных документов, позволяющих отразить унифицированные операции впроцессе осуществления бюджетных полномочий главного администратора(администратора) бюджетных средств;
4) на уточнениеправ доступа пользователей к базам данных, вводу и выводу информации изавтоматизированных информационных систем, обеспечивающих осуществлениебюджетных полномочий, а также регламента взаимодействия пользователей синформационными ресурсами;
5) на изменениевнутренних стандартов и процедур;
6) на уточнениеправ по формированию финансовых и первичных учетных документов, а также правдоступа к записям в регистры бюджетного учета;
7) на устранениеконфликта интересов у должностных лиц, осуществляющих внутренние бюджетныепроцедуры;
8) на проведениеслужебных проверок и применение материальной и (или) дисциплинарнойответственности к виновным должностным лицам;
9) на ведениеэффективной кадровой политики в отношении структурных подразделений главногоадминистратора (администратора) бюджетных средств.
29. При принятиирешений по итогам рассмотрения результатов внутреннего финансового контроляучитываются поступившая главному администратору (администратору) бюджетныхсредств информация, указанная в актах, заключениях, представлениях ипредписаниях органов государственного финансового контроля, информация онарушениях, выявленных федеральным органом исполнительной власти, осуществляющимфункции по предварительному и текущему контролю за ведением операций сбюджетными средствами главными распорядителями, распорядителями и получателями бюджетныхсредств.
30. Главныйадминистратор бюджетных средств обязан представлять в департамент финансовогоконтроля Костромской области запрашиваемые информацию и документы в целяхпроведения анализа осуществления внутреннего финансового контроля.
При поступленииинформации о выявленных нарушениях главный администратор бюджетных средствобязан представлять в направивший такую информацию департамент финансовогоконтроля Костромской области сведения о мерах по повышению качества выполнениявнутренних бюджетных процедур, сведения об актуализации карт внутреннегофинансового контроля и копии документов, подтверждающих принятиесоответствующих мер.
Глава 3.ОСУЩЕСТВЛЕНИЕ ВНУТРЕННЕГО ФИНАНСОВОГО АУДИТА
31. Внутреннийфинансовый аудит осуществляется структурными подразделениями и (или)уполномоченными должностными лицами главных администраторов (администраторов) бюджетныхсредств (далее - субъект внутреннего финансового аудита), наделеннымиполномочиями по осуществлению внутреннего финансового аудита, на основефункциональной независимости.
Деятельностьсубъекта внутреннего финансового аудита основывается на принципах законности,объективности, эффективности, независимости и профессиональной компетентности,а также системности, ответственности и стандартизации.
Внутреннийфинансовый аудит является деятельностью по формированию и предоставлениюнезависимой и объективной информации о результатах исполнения бюджетныхполномочий главным администратором (администратором) бюджетных средств,направленной на повышение качества выполнения внутренних бюджетных процедур.
Субъектвнутреннего финансового аудита подчиняется непосредственно и исключительноруководителю главного администратора (администратора) бюджетных средств.
32. В рамкахосуществления внутреннего финансового аудита:
1) оцениваетсянадежность внутреннего финансового контроля;
2)подтверждаются законность выполнения внутренних бюджетных процедур иэффективность использования бюджетных средств;
3)подтверждается соответствие учетной политики и ведения бюджетного учетаметодологии и стандартам бюджетного учета, установленным Министерством финансовРоссийской Федерации;
4) оцениваетсяэффективность применения объектом аудита автоматизированных информационныхсистем при выполнении внутренних бюджетных процедур;
5)подтверждается наличие прав доступа пользователей к базам данных, вводу ивыводу информации из автоматизированных информационных систем, обеспечивающихосуществление бюджетных полномочий;
6)подтверждаются законность и полнота формирования финансовых и первичных учетныхдокументов, а также наделения должностных лиц правами доступа к записям врегистрах бюджетного учета;
7)подтверждается достоверность данных, содержащихся в регистрах бюджетного учетаи включаемых в бюджетную отчетность.
33. Структурныеподразделения главного администратора (администратора) бюджетных средствявляются объектами внутреннего финансового аудита главного администратора(администратора) бюджетных средств (далее - объекты аудита).
По согласованиюс руководителем главного администратора бюджетных средств, в ведении которогонаходится администратор бюджетных средств, или руководителем другогоадминистратора бюджетных средств, находящимся в ведении того же главногоадминистратора бюджетных средств, структурные подразделения администраторабюджетных средств могут являться объектами внутреннего финансового аудитаглавного администратора бюджетных средств или другого администратора бюджетныхсредств, находящегося в ведении того же главного администратора бюджетныхсредств, путем осуществления внутреннего финансового аудита субъектомвнутреннего финансового аудита соответствующего главного администратора бюджетныхсредств (администратора бюджетныхсредств).
34. Внутреннийфинансовый аудит осуществляется методом проверки (далее - проверка).
35. Проверкиподразделяются на плановые и внеплановые, камеральные, выездные,комбинированные.
Плановыепроверки осуществляются в соответствии с годовым планом внутреннего финансовогоаудита, утверждаемым руководителем главного администратора (администратора)бюджетных средств (далее - План).
Внеплановыепроверки назначаются по решению руководителя главного администратора(администратора) бюджетных средств в соответствии с правовыми актами главногоадминистратора (администратора) бюджетных средств, принятыми в соответствии спунктом 3 настоящего Порядка.
Камеральныепроверки проводятся по месту нахождения субъекта внутреннего финансового аудитана основании представленных по его запросу информации и материалов.
Выездныепроверки проводятся по месту нахождения объектов аудита.
Комбинированныепроверки проводятся как по месту нахождения субъекта внутреннего финансовогоаудита, так и по месту нахождения объектов аудита.
36. Предельныесроки проведения проверок, основания для их приостановления и продленияустанавливаются правовыми актами главного администратора (администратора)бюджетных средств, принятыми в соответствии с пунктом 3 настоящего Порядка.
37. Составлениеи утверждение Плана осуществляется в порядке, установленном главнымадминистратором (администратором) бюджетных средств.
38. Плансоставляется и утверждается до начала очередного финансового года и представляетсобой перечень проверок, которые планируется провести в очередном финансовомгоду.
39. По каждойаудиторской проверке в Плане указывается тема аудиторской проверки, объектыаудита, срок проведения аудиторской проверки и ответственные исполнители.
40. Припланировании аудиторских проверок (составлении плана и (или) программыаудиторской проверки) учитываются:
1) значимостьопераций (действий по формированию документа, необходимого для выполнениявнутренней бюджетной процедуры), групп однотипных операций объектов аудита,которые могут оказать значительное влияние на годовую и (или) квартальнуюбюджетную отчетность главного администратора (администраторов) бюджетныхсредств в случае неправомерного исполнения этих операций;
2) факторы,влияющие на объем выборки проверяемых операций (действий по формированиюдокумента, необходимого для выполнения внутренней бюджетной процедуры) длятестирования эффективности (надежности) внутреннего финансового контроля, ккоторым в том числе относятся частота выполнения визуальных контрольныхдействий, существенность процедур внутреннего финансового контроля и уровеньавтоматизации процедур внутреннего финансового контроля;
3) результатыоценки бюджетных рисков;
4) степеньобеспеченности подразделения внутреннего финансового аудита ресурсами(трудовыми, материальными и финансовыми);
5) возможностьпроведения проверок в установленные сроки;
6) наличиерезерва времени для проведения внеплановых проверок.
41. В ходепланирования субъект внутреннего финансового аудита обязан провестипредварительный анализ данных об объектах аудита, в том числе сведений орезультатах:
1) осуществлениявнутреннего финансового контроля за период, подлежащий аудиторской проверке;
2) проведения втекущем и (или) отчетном финансовом году контрольных мероприятийконтрольно-счетной палатой Костромской области, Управлением Федеральногоказначейства по Костромской области, департаментом финансового контроляКостромской области в отношении финансово-хозяйственной деятельности объектоваудита.
42. Проведениепроверки заключается в назначении, непосредственно проведении, оформлениирезультатов проверки.
43. Аудиторскаяпроверка назначается решением руководителя главного администратора(администратора) бюджетных средств.
44. Проверкапроводится на основании программы проверки, утвержденной руководителем субъектавнутреннего финансового аудита.
45. Присоставлении программы аудиторской проверки формируется аудиторская группа.
Программапроверки должна содержать тему проверки, наименование объектов аудита, переченьвопросов, подлежащих изучению в ходе проверки, а также сроки ее проведения.
46. Припроведении проверок должностные лица субъекта внутреннего финансового аудитаимеют право:
1) запрашивать иполучать на основании мотивированного запроса документы, материалы иинформацию, необходимые для проведения аудиторских проверок, в том числеинформацию об организации и о результатах проведения внутреннего финансовогоконтроля, письменные заявления и объяснения от должностных лиц и иныхработников объектов аудита;
2) посещатьпомещения и территории, которые занимают объекты аудита, в отношении которыхосуществляется проверка;
3) привлекатьнезависимых экспертов.
47. Припроведении проверок должностные лица субъекта внутреннего финансового аудитаобязаны:
1) соблюдатьтребования нормативных правовых актов в установленной сфере деятельности;
2) проводитьаудиторские проверки в соответствии с программами аудиторских проверок, в томчисле аудиторскую проверку достоверности бюджетной отчетности получателябюджетных средств, сформированной главным администратором (администратором)бюджетных средств с применением в соответствии с пунктом 49 настоящего Порядкаоснованного на оценке бюджетных рисков подхода по определению проверяемыхданных и используемых в отношении них методов аудита, а также соблюденияглавным администратором бюджетных средств порядка формирования своднойбюджетной отчетности;
3) знакомитьруководителя или уполномоченное должностное лицо объекта аудита с программойпроверки, а также с ее результатами;
4) не допускатьк проведению аудиторских проверок должностных лиц субъекта внутреннегофинансового аудита, которые в период, подлежащий аудиторской проверке,организовывали и выполняли внутренние бюджетные процедуры.
48. Аудиторскаяпроверка проводится с применением следующих методов аудита:
1)инспектирование, представляющее собой изучение записей и документов, связанныхс осуществлением операций (действий по формированию документа, необходимого длявыполнения внутренней бюджетной процедуры) и (или) материальных активов;
2) наблюдение,представляющее собой систематическое изучение действий должностных лиц иработников объекта аудита, выполняемых ими в ходе исполнения операций (действийпо формированию документа, необходимого для выполнения внутренней бюджетнойпроцедуры);
3) запрос,представляющий собой обращение к осведомленным лицам в пределах или запределами объекта аудита в целях получения сведений, необходимых для проведенияаудиторской проверки;
4)подтверждение, представляющее собой ответ на запрос информации, содержащейся врегистрах бюджетного учета;
5) пересчет,представляющий собой проверку точности арифметических расчетов, произведенныхобъектом аудита, либо самостоятельный расчет работником подразделениявнутреннего финансового аудита;
6) аналитическиепроцедуры, представляющие собой анализ соотношений и закономерностей,основанных на сведениях об осуществлении внутренних бюджетных процедур, а такжеизучение связи указанных соотношений и закономерностей с полученной информациейс целью выявления отклонений от нее и (или) неправильно отраженных в бюджетномучете операций и их причин и недостатков осуществления иных внутреннихбюджетных процедур.
49. В ходеаудиторской проверки достоверности бюджетной отчетности получателя средствбюджетных средств, сформированной главным администратором (администратором)бюджетных средств, субъект внутреннего финансового аудита применяет основанныйна оценке бюджетных рисков подход по определению проверяемых данных ииспользуемых в отношении них методов аудита в целях подтверждения наличия(отсутствия) выраженных в денежном выражении искажений показателей бюджетнойотчетности, которые приводят к искажению информации об активах и обязательствахи (или) финансовом результате, а также влияют на принятие пользователями бюджетнойотчетности управленческих решений.
Процессопределения проверяемых данных и используемых в отношении них методов аудитавключает следующие этапы:
осуществлениеоценки рисков искажения бюджетной отчетности;
определениеподлежащих проверке показателей бюджетной отчетности, применяемых к нимсоответствующих методов аудита, а также объема выборки данных, используемых дляподтверждения достоверности информации, содержащейся в бюджетной отчетности.
Оценка рискаискажения бюджетной отчетности осуществляется в отношении каждого показателябюджетной отчетности по следующим критериям:
существенностьошибки - величина искажения информации об активах и обязательствах и (или)финансовом результате, а также степень влияния на принятие пользователямибюджетной отчетности управленческих решений в случае допущения ошибки(упущения, искажения информации по рассматриваемому показателю бюджетнойотчетности или ее отражения с нарушением методологии и стандартов бюджетногоучета и бюджетной отчетности, установленных Министерством финансов РоссийскойФедерации);
вероятностьдопущения ошибки - степень возможности неотражения информации порассматриваемому показателю бюджетной отчетности или ее отражения с нарушениемметодологии и стандартов бюджетного учета и бюджетной отчетности, установленныхМинистерством финансов Российской Федерации.
Оценка значениякритерия «Вероятность допущения ошибки» осуществляется с учетом результатованализа имеющихся причин и условий (обстоятельств) реализации риска искажениябюджетной отчетности, в том числе анализа состояния контроля за ведениембюджетного учета и составлением бюджетной отчетности.
Значение каждогоиз указанных критериев оценивается как низкое, среднее или высокое.
Риск искажениябюджетной отчетности является высоким (риск существенного искажения бюджетнойотчетности), если значение одного из критериев риска искажения бюджетнойотчетности оценивается как высокое.
Риск искажениябюджетной отчетности является низким (риск несущественного искажения бюджетнойотчетности), если значение каждого из критериев риска искажения бюджетнойотчетности оценивается как низкое.
Риск искажениябюджетной отчетности является средним в случаях остальных сочетаний значенийкритериев риска искажения бюджетной отчетности.
К показателямбюджетной отчетности с рисками существенного искажения бюджетной отчетностиприменяется комбинация из 2 и более таких методов аудита, как инспектирование,пересчет, подтверждение и запрос.
К показателямбюджетной отчетности со средними рисками искажения бюджетной отчетностиприменяются методы аудита по решению руководителя субъекта внутреннегофинансового аудита.
К показателямбюджетной отчетности с рисками несущественного искажения бюджетной отчетности вкачестве методов аудита применяются аналитические процедуры и (или) наблюдение,либо аудит таких показателей отчетности не проводится.
По проверяемомупоказателю бюджетной отчетности объем выборки данных, используемых дляподтверждения достоверности информации, содержащейся в бюджетной отчетности,определяется в зависимости от значения риска искажения бюджетной отчетности сучетом методических рекомендаций Министерства финансов Российской Федерации.
50. Припроведении проверки должны быть получены достаточные надлежащие надежныедоказательства.
Кдоказательствам относятся достаточные фактические данные и достовернаяинформация, основанные на рабочей документации и подтверждающие наличиевыявленных нарушений и недостатков в осуществлении внутренних бюджетныхпроцедур объектами аудита, а также являющиеся основанием для выводов ипредложений по результатам проверки.
51. Припроведении аудиторской проверки формируется рабочая документация, котораясодержит следующие документы и иные материалы, подготавливаемые в связи спроведением аудиторской проверки:
1) документы,отражающие подготовку проверки, включая ее программу;
2) сведения охарактере, сроках, об объеме проверки и о результатах ее выполнения;
3) сведения овыполнении внутреннего финансового контроля в отношении операций, связанных стемой проверки;
4) переченьдоговоров, соглашений, протоколов, первичной учетной документации, документовбюджетного учета и бюджетной отчетности, подлежавших изучению в ходе проверки;
5) письменныезаявления и объяснения, полученные от должностных лиц и иных работниковобъектов аудита;
6) копииобращений, направленных органам государственного финансового контроля,экспертам и (или) третьим лицам в ходе проверки, и полученные от них сведения;
7) копиифинансово-хозяйственных документов объекта аудита, подтверждающих выявленныенарушения.
52. Результатыпроверки оформляются актом проверки, который подписывается руководителемаудиторской группы и вручается представителю объекта аудита, уполномоченному наполучение акта проверки. Объект аудита вправе представить письменные возраженияпо акту проверки.
53.Формирование, направление и сроки рассмотрения акта аудиторской проверкиобъектом аудита осуществляются в порядке, устанавливаемом главнымадминистратором (администратором) бюджетных средств.
54. На основанииакта проверки составляется отчет о результатах проверки, содержащий информациюоб итогах проверки, в том числе:
1) информацию овыявленных в ходе проверки недостатках и нарушениях (в количественном иденежном выражении), об условиях и о причинах таких нарушений, а также означимых бюджетных рисках в целях принятия мер, предупреждающих ихвозникновение;
2) информацию оналичии или об отсутствии возражений со стороны объектов аудита;
3) выводы остепени надежности внутреннего финансового контроля и достоверностипредставленной объектами аудита бюджетной отчетности;
4) выводы одостоверности бюджетной отчетности (о соответствии порядка ведения бюджетногоучета и составления бюджетной отчетности получателя бюджетных средств,сформированной главным администратором (администратором) бюджетных средств,методологии и стандартам бюджетного учета и бюджетной отчетности, установленнымМинистерством финансов Российской Федерации, включая выводы о соблюдениипорядка формирования (актуализации) учетной политики, оформления и принятия кучету первичных учетных документов, проведения инвентаризации активов иобязательств, хранения документов бюджетного учета, а также о соответствиисостава бюджетной отчетности требованиям, установленным в нормативных правовыхактах, регулирующих составление и представление бюджетной отчетности, еесоставлении на основе данных, содержащихся в регистрах бюджетного учета), атакже о соблюдении главным администратором бюджетных средств порядка формированиясводной бюджетной отчетности;
5) выводы,предложения и рекомендации по устранению выявленных нарушений и недостатков,принятию мер по минимизации бюджетных рисков, внесению изменений в картывнутреннего финансового контроля, а также предложения по повышению экономностии результативности использования бюджетных средств.
55. Отчет орезультатах проверки с приложением акта проверки направляется руководителюглавного администратора (администратора) бюджетных средств.
56. Руководительглавного администратора (администратора) бюджетных средств по результатамрассмотрения отчета о результатах проверки принимает одно или несколько изследующих решений:
1) онеобходимости реализации аудиторских выводов, предложений и рекомендаций;
2) онедостаточной обоснованности аудиторских выводов, предложений и рекомендаций;
3) о примененииматериальной и (или) дисциплинарной ответственности к виновным должностнымлицам, а также о проведении служебных проверок;
4) о направленииматериалов в департамент финансового контроля Костромской области и (или)правоохранительные органы в случае наличия признаков нарушений, в отношениикоторых отсутствует возможность их устранения;
5) о проведениимероприятий, предусмотренных пунктом 28 настоящего Порядка.
57. При принятиируководителем главного администратора (администратора) бюджетных средстврешения, предусмотренного подпунктом 1 пункта 56 настоящего Порядка,руководитель объекта аудита обеспечивает разработку плана мероприятий поустранению выявленных недостатков и нарушений в соответствии с предложениями ирекомендациями субъекта внутреннего финансового аудита и осуществляет контрольза его выполнением.
58. Годоваяотчетность о результатах осуществления внутреннего финансового аудита заотчетный финансовый год формируется субъектом внутреннего финансового аудита до1 февраля текущего финансового года.
59. Порядоксоставления и представления отчета о результатах аудиторской проверки и годовойотчетности о результатах осуществления внутреннего финансового аудитаустанавливается главным администратором (администратором) бюджетных средств.
60. Годоваяотчетность о результатах осуществления внутреннего финансового аудита содержитинформацию, подтверждающую выводы о надежности (об эффективности) внутреннегофинансового контроля, достоверности сводной бюджетной отчетности главногоадминистратора (администратора) бюджетных средств.
Проведениевнутреннего финансового контроля считается надежным (эффективным), еслииспользуемые методы контроля и контрольные действия приводят к отсутствию либосущественному снижению числа нарушений, а также к повышению эффективности использованиясредств бюджетных средств.
61. Главныйраспорядитель бюджетных средств, главный администратор доходов бюджета иглавный администратор источников финансирования дефицита бюджета обязаныпредставлять департаменту финансового контроля Костромской областизапрашиваемые им информацию и документы в целях проведения анализаосуществления внутреннего финансового аудита.
62.Ответственность за организацию внутреннего финансового аудита несетруководитель главного администратора (администратора) бюджетных средств.
Руководительглавного администратора (администратора) бюджетных средств при организациивнутреннего финансового аудита обязан исключать участие субъекта внутреннегофинансового аудита в организации и выполнении внутренних бюджетных процедур.